行政事业单位内部控制存在问题及措施范文

摘要：财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》2014年1月1日起实施以后，提高了行政事业单位内部管理水平。但是由于多种因素，行政事业单位内部控制整体水平仍然较低。文章在论述行政事业单位内部控制概念及意义的基础上，分析存在的问题，并提出对策建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

一、行政事业单位内部控制的概念及意义

（一）行政事业单位内部控制的概念是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成；从动态上讲，内部控制是单位为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

（二）建立健全单位内部控制的意义保证单位经济活动合法合规；保证单位资产安全和使用有效；保证单位财务信息真实完整；有效防范出现不廉洁的问题。

二、目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题

（一）内部控制意识不强、环境不优具备了良好的内控意识，才能形成建立健全和有效实施内控的良好环境。内控意识淡薄主要表现为对内部控制的重要性、必要性、复杂性认识不到位。很多单位的负责人不了解内部控制的重要作用，对内部控制抱着有与没有无所谓的态度；有的单位负责人认为财政部门的预算控制就是内部控制。另外，许多单位人员存在“与己无关”思想，认为内部控制就是财政部门的事，没有认识到每个部门、每位人员在内部控制中都有一定责任，一个健全有效的单位内部控制应是从上到下、全员参与。

（二）内部控制制度缺失、管理缺位内部控制制度是开展内控管理的依据，建立一套行之有效的部门内控制度是内控得以有效开展的基础和保证。然而，许多行政事业单位在内控制度建设方面是空白；有的单位只知道要建立和落实内部控制制度实现有效管理，但对怎么建心中无数、无从下手；有的单位虽然建立了内部控制制度，但是只是照搬照套其他单位，和本单位的实际情况不符；有的单位虽然建立了内控制度，但执行不严格，随意开口子、降低标准，造成内控工作流于形式。

（三）内部控制的执行力不强、透明度不高内部控制的生命力在于其能否得到全面执行、规范执行。内部控制执行中的问题主要有两方面：一方面是权责匹配不合理。一些单位人员编制紧张，缺乏工作人员，且没有进行科学分配职权，存在不合理兼职兼岗现象，给内控体系建立带来很大困难；另一方面，存在“虚”执行的问题。一些单位的内部控制成为摆设，为了应付上级检查时做做样子；一些单位只是局部执行，未将其贯穿于经济活动决策、执行和监督的全过程，未将其覆盖到经济活动涉及的各种业务、环节和事项上。在内部控制的参与度和透明度方面，一些单位虽然单独设置内部审计部门加强内部控制，但没有吸纳其他部门广泛参与，导致信息的数据不够准确、质量有待提升，导致不能及时将各项财务收支进行公示和公开，容易出现舞弊现象。

（四）部门预算编制不科学、执行不到位主要表现在：一方面，预算编制不科学。在预算编制环节，许多行政事业单位部门预算的范围覆盖面不到位，还没有涵盖单位全部财务收支事项，虽然最终执行的结果是超出了，但单位总是有办法在部门预算之外解决掉，使部门预算的权威性受到严重影响；一些单位在编制预算时大而化之，编制的项目不细不实，而且对一些项目缺乏科学有效的前期调研和论证。另一方面，预算执行随意性大，一些经费不是在预算批复的项目上使用，造成预算执行的刚性和约束力不够。

（五）内部控制体系不完善、监督机制不健全实行有效的内部控制，要求单位结合自身特点，对照内部控制目标，研究设计出一套完整的内部控制体系。目前多数单位内部控制制度还缺乏系统性、整体性和全面性。其中大多数是财务管理、会计核算、资金管理等方面的制度，缺乏对内部控制的设计、运行和监督等深层次问题的研究思考，不能涵盖全部人员、所有环节。同时，内部控制的重要性决定了内控部门要具备相对的独立性，否则进行有效的内部管理就会受到影响和制约，而目前很多行政事业单位内控机构不是独立设置，而是在财务部门内设。还有些单位虽然有内部审计机构或指定专门的审计人员，但是作用发挥不够，不能及时指出内部会计管理存在的不足和问题，不能对履行内控制度的有效性做出客观公正的评价。

三、完善行政事业单位内部控制的对策建议

（一）增强责任意识，加强宣传引导，全面优化内部控制环境加强内部控制，单位领导起主导作用和关键作用。按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此单位领导是建立内部控制体系的第一责任人。首先，领导高度重视。树立正确的管理理念，把内部控制作为单位自身发展的重要工作，抓好任务分解，定期研究安排重要问题，建立单位领导负总责、人人肩上有担子的责任机制。其次，财政部门牵头。定期组织开展关于内部控制的专题培训，定期检查各部门内部控制工作进展情况，对存在的问题及时进行纠正；加强考评，将考评结果作为考核部门主要负责人业绩的重要内容。再次，各部门和全体员工积极参与。要把内部控制的理念、意义、方法、路径广泛宣讲，形成全员积极主动参与的良好氛围。

（二）增强管理意识，优化整体设计，建立健全内部控制体系严谨规范、运转高效、针对性、可操作性强的内部控制体系，是做好内部控制的重点。应当根据《会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，紧密结合自身职能特点、业务特点、管理需要和工作需要，建立一套完整完备的内部控制体系，主要内容：对业务内容进行全面认真梳理，明确业务办理流程和环节，建立风险管理机制（包括风险隐患分析、评估、应对策略等）。有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，从单位和业务两个层面，推进内部控制体系全面、有效建立和实施。

（三）增强执行意识，健全工作机制，着力提高内部控制效能执行力是内部控制的生命力。一方面，建立层层落实的责任机制。将内部控制总体工作合理细化量化，层层分解到每个部门及每个岗位，明确其具体职责、目标和任务，推动上下齐心加强内部控制；另一方面，建立及时有效的内部报告机制。定期研究分析单位运营管理状况、财务状况，查找存在的问题，分析原因，提出整改建议，形成专门的管理报告、财务报告，为领导决策提供有力依据。再一方面，建立沟通顺畅的协作机制。明确部门之间沟通协作的渠道、内容、方式和要求，确保部门之间、岗位之间信息传递准确畅通，切实增强内控执行力。

（四）增强预算意识，加强预算控制，抓好抓实内部控制核心预算的科学性是行政事业单位内部控制的核心。首先抓好部门预算编制。要推进部门预算范围全覆盖，力争纳入部门预算实施的范围涵盖各部门单位全部财务收支事项，对确有必要调整和追加的预算，严格程序，严格审核把关。要推进预算编制项目精细化，坚持预算编制部门与业务部门加强调研，充分沟通，把预算编准、编细、编实；其次抓好部门预算执行。根据单位的工作和业务需要安排支出，尽量不超出批复的预算额度。要强化内部预算编制责任管理，明确部门在预算编制中的责任，并加大考核力度。再次抓好预算管理。安排下一年度预算时，将上一年度预算执行情况的分析评价结果作为重要依据。要把预算执行分析评价摆上重要位置，定期召开研究会、分析会，查摆问题，抓好整改，不断提高预算管理水平。

（五）增强监督意识，实施考评问责，保障内部控制取得实效加强监督检查、严格考评问责，是内部控制全面有效实施的重要保障。首先，健全机构，配强人员。单位建立独立于财务部门的审计部门，对内部控制的建立和实施情况进行监督检查和自我评价。同时，配备业务水平较高、工作能力和责任心较强的内审人员。其次，加强培训，提升能力。内审部门应多渠道、多方式加大培训力度，不断提升内审人员的工作责任感和专业化水平。再次，加强考评，严格问责。应采用定期和不定期结合的方式，加强对单位内部控制执行情况的检查考核，做出客观评价，提出管理建议，帮助决策者提高内部管理水平。同时，要建立健全内部监督、自我评价结果公示公开机制、追责问责机制，推动内部控制措施落地见效。

作者：傅旭霞 单位：合肥蜀山经济开发区管理委员会