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行政事业单位会计内控管理探讨

2018/11/05 阅读:

摘要:财务管理是行政事业的重要组成,而会计内控制度又是保证财务管理工作有序开展的主要手段,但是从当前情况来看,该工作中还存在薄弱环节。本文首先分析了行政事业单位内部控制的含义和意义,然后分析了行政事业单位会计内控管理的薄弱环节及形成原因,最后总结了解决对策。

关键词:行政事业单位;会计内控管理;薄弱环节;对策

一、行政事业单位内部控制的含义和意义

1.行政事业单位内部控制的含义所谓的内部控制多指为实现控制目标,借助相关的制度、措施等防范和管控经济活动风险。从静态意义上看,内部控制属于内部的管理系统,为防范和管控风险而建,包括风险评估、内部监管、控制环境等;从动态意义上看,内部控制的实质是制定制度,实施措施,执行程序,并自我检查、评价,便于发现和改进问题。

2.行政事业单位内部控制的意义行政事业单位内部控制规范的意义主要表现为:提升行政事业单位的管理水平,强化风险防控机制建设,为人们提供优质的服务;推进财政科学、规范管理。在行政事业单位建立科学、合理的会计内控制度,不但能保证资金高效运行,还能提高资金利用率,保证财产安全、完整,促进各项工作有序进行。

二、行政事业单位会计内控管理的薄弱环节及形成原因

1.会计内控管理的薄弱环节(1)内控管理系统不完善。内部控制业务流程和方法是行政事业单位会计内控管理工作的主要内容,其实施情况直接影响着内部控制管理效果。从行政事业单位的实际情况来看,通常存在内控管理系统不完善的现象,而且重大业务开展时也不存在严格、规范的流程和要求。由于业务流程操作中没有可以参考的程序,工作中只能凭借以往经验,导致不符合实际。即便有的单位执行财政资金的绩效评价,但是只流于表面,未建立评价机制,降低工作质量。比如部分单位只重视事前监管,不重视事中、事后的监管,虽然为资金的采购制定了严格的审批流程,而且采购期间也执行了政府的招投标制度,但是由于未重视采购后的管理,导致实物资产和账面资产不符。(2)会计管理构架不完善。在行政事业单位财务内部控制中,多存在会计管理构架不完善的现象,严重阻碍着内部控制工作的开展。与此同时,还影响着单位的内控效果。现阶段的行政事业单位工作开展中,普遍存在未明确授权部门、执行部门和审议部门关系的现象,导致管理混乱,职责不明。由此可见,会计内控流程在单位会计工作中的表现过于简单,而且整个管理流程也比较被动,造成财务内控薄弱。(3)未明确单位人员岗位职责。从行政事业单位的工作现状来看,多存在岗位设置冗杂的现象,尤其是管理岗位中,无论是岗位职责和权限都不明显。通过分析、观察发现,多数岗位职责交叉,影响着内部财务管控工作的开展,降低工作效率。另外,有的行政事业单位还存在非财务专业的人员参与财务管理工作的现象,导致实际管理中缺乏工作经验,甚至有的单位还存在一人多岗的现象。缺乏用人机制是内控管理薄弱的重要因素,由于单位缺乏竞争上岗机制,造成工作人员没有危机意识,因此也就无法全身心的投入工作中。

2.会计内控管理薄弱环节的形成原因(1)管理理念落后。在我国行政事业单位的管理机制上,受传统管理理念和模式的影响比较大。我国当前正处于经济高速发展期,无论是企业还是单位都要具备与时俱进的意识,一方面要从传统的管理理念中吸取经验,另一方面则要开拓进取,通过改革和创新管理机制,来完善会计内控管理,从而保证各项工作顺利进行。从当前共组来看,行政事业单位财务管理理念落后,致使财务管理工作失去对财务的管控,影响着管理目标的实现。(2)财务管理机制不健全。当前制度的建设仍处于初级阶段,在行政事业单位的内部管理中,财务管理也不够完善,发生原因传统理念根深蒂固相关。随着市场经济的发展,行政事业单位开始尝试改革管理机制,但是这些改革并未从根本上解决管理问题。并且,多数单位机构多依附于其他部门,相关制度仍由管理者安排和控制,导致财务管理部门无法独立行使自身职权,导致财务管理混乱。

三、行政事业单位加强会计内控管理的措施

1.强化财务管理意识,完善内部控制机制对于行政事业的财务内控管理而言,缺乏科学、合理的运行机制和管理机制,就会阻碍到资金运行、审批等流程的开展,影响财务内控效果。这种情况下,行政事业单位要强化财务管理意识,并构建专业的资产审批流程和制度,强化对各项业务的审批和授权,便于有效规避未授权后的资产接触情况。与此同时,还要加强对资产的管理,定期盘点和查看,对于未登记的资产移动要及时问责处理。完善资产管理和处理流程,及时审核、清理债权和债务,对于资产损失、坏账问题,及时向上级汇报,严格按照相关流程报批。

2.提高工作人员综合素质,强化内控意识在财务管理工作中,工作人员的管理水平、工作能力直接影响着财务管理工作效率,因此必须加强对工作人员的教育和培训,以此提高他们的综合素质,提高财务内控效果。另一方面,财务管理决策也是由工作人员制定的,结合《会计法》内容,管理人员需要在第一时间把握重大决策的方向,由此可见强化管理人员的内控意识是非常重要的。可以定期召开专题讲座、交流会议,让工作人员充分了解内控的重要性和相关知识,并在单位开展工作时将其落实到底。除此之外,行政事业单位财务内控工作是由财务人员执行的,需要对财务管理工作、单位未来的发展方向负责,所以提高工作人员的综合素质,强化内控意识,能保证各项工作顺利进行,实现预期目标。

3.健全部门预算机制,并落实到位在行政事业单位财务预算中,部分预算机制是比较重要的部分。一般来讲,财务预算是由传统的功能预算转变为部门预算,随着时代的发展,在此基础上转变为预算机制,在促进财务管理工作开展上具有重要作用。同时,财务管理机制的变化也能在其中体现出。对于单位的部门预算来讲,该机制的健全能强化预算范围和强度,细化部门的预算内容,明确预算标准,控制预算程序,增加预算范围,监管预算执行等,通过细化部门预算,并将其全面落实,能保证财务内部预算的科学性、合理性,提高财务内控效率。

4.建设协调合作机制,明确岗位分工行政事业单位开展会计内控管理工作时,必须要加强对各部门的配合和协调,并细化和分工各岗位,明确工作人员的责任和职权范围,预防互相牵制、互相干扰现象的发生。另外,还要详细阐述和分析每位工作人员的权限范围、职责范围,了解自己该做哪些事,不需要做哪些事等,防止越权管理、越岗牵制情况的出现。

5.建立绩效评价体系,明确严格落实尽早开展财政资金的绩效评价工作,对行政事业的财务管理是非常重要的,首先要遵循先易后难的原则,而且各部门也要反复实践,总结经验,保证各工作的有序进行;其次要积极借鉴其他单位的工作经验,制定规范、科学的绩效评价体系和方法,由于财政支出是复杂、多样的,其绩效形态也比较多样化,关键是制定一套适合单位的评价方法和指标体系,因此需在引入其他单位管理办法时,结合自身单位的经济状况、财务支出等,制定与之相适应的评价方法和体系;再次,建立职权明确的评价体系,为提高绩效评价效果,还要建立财政支出绩效评价问责制,这也是推动绩效评价工作的主要手段;最后,充分发挥绩效评价体系的作用,使得评价结果成为单位制定日后预算的依据,保证财政资金配置更为合理,总之开展绩效评价体系能从有效遏制重预算、轻效益现象的发生,强化当地政府的行政作风,提升单位的管理水平。

6.充分发挥外审、内审监督作用在行政事业单位会计内控管理工作中,必须要加强监督和控制,建立科学、合理的内审监督体系,设立专岗专人执行监督机制,及时了解内控中的问题,并制定有效措施进行处理。从当前情况来看,单位的内部监控多依靠内部审计,通常情况下监管力度是不够的,因此要充分发挥内部审计作用,积极、主动的接受来自外部的监督。通过对单位内部工作的定期检查,及相关政策和内控机制的完善和落实,不但能有效落实会计内控管理工作,还能实现最终的监管目标。

四、结语

行政事业单位会计内控管理中普遍存在内控管理系统不完善、未明确单位人员岗位职责、会计管理构架不完善的问题,严重影响着单位各项工作的开展。因此,必须高度重视,制定有效的应对措施,比如强化财务管理意识、完善内部控制机制,健全部门预算机制,提高工作人员综合素质,建立绩效评价体系,建设协调合作机制、明确岗位分工等,从而规范会计内控流程,提升管理水平,推动行政事业单位可持续发展。

作者:马玉健 单位:大连市水产研究所

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