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销售企业资金控制与内部审计关系理解

2019/07/05 阅读:

摘要:随着市场经济的逐步发展,市场环境变得越来越多元化和复杂化,因此企业财务管理的难度和维度要求明显增强。由于有效的审计职能有助于降低企业财务管理中可能发生的合同、资金和信用等经营风险,所以成为企业财务管理资金筹措内部控制中不可或缺的组成部分。充分考虑企业审计的重要性,加强企业内部审计职能对提高企业的经营效率效果,践行财务规章,完善运营流程有着非常重要的作用。因此,本文笔者以销售企业为例对资金筹措及内部审计职能在企业运营中发挥的作业和应对策略阐述若干自己的认识与理解。

关键词:销售企业;内部审计;发现问题及应对策略

分析企业运营中存在的关键问题及风险应对,首先要梳理企业的主要业务流程,强化关键环节及高风险领域所可能出现的风险点,采取专业有效的审计应对方法,加强内部控制测试,有效实施风险评估,为企业的良性运营服务。以下是销售企业商业的运营模式:

一、货币资金环节财务审计的必要性

根据图(一),可以看出以货币资金环节为企业经营的开端,在企业资金可承受范围内及营运资本压力影响下反映出高盈利水平,资金量的需求就显得尤为重要。货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强的一种资产,有“现金为王”的说法。任何企业的生产经营都离不开一定量的货币资金,以保证企业的正常运营,可是如果资金缛化,就会造成资金的浪费,而资金的不足又会对正常经营产生影响。只有保持健康的、正的现金流,企业才可以正常运营;反之,出现现金流为负,资金筹措不合理,入不付出,产生不健康的现金流,长此以往,企业就会陷入财务困境,并为企业持续经营能力产生疑虑。

(一)财务审计根据资金收款、筹资环节的主要风险进行可能性判断。从审计职能账期风险角度上看,企业规模的扩张,有可能导致应收账款等款项的账期难以收回,由此预先设置确定的客户信用评级,由专业部门进行近三年甚至更长时间客户抓取与企业有联系的客户信息,制作客户信用评级测试表,分析客户信用,回款周期,履约情况分析等信息,就显得尤为重要。利用信用评级,为企业经营者在商业合作,合同洽谈等经营活动中提供有用的信息保障。从审计职能对资金合理融资规划上看,除了需要相关制度保障:如《企业融资管理制度》《银行承兑流程及管理制度》并付诸有效实施外,要充分考虑企业的经营特点,清晰企业在不断发展中,很容易出现签订合同额与企业资金量之间的平衡,考虑合同额项目规模和实现的利润水平是否保持盈亏之间的平衡等这样的问题。由此也成为局降两金指标的重点关注风险点,由于账期回收直接影响下一合同额签订环节的资金需求,然而,企业自有资金量达到多少才可以满足对外借款,账期回收,资金支付之间的平衡,以达到企业高效、良性的可持续发展呢?利用简便的资金测试方法以满足本企业的资金量需求,以保证企业的可持续增长。

(二)财务审计利用可持续增长率测算分析报表预测在供大于的求市场环境,赊销成了销售企业为赢取销售业绩让渡回款期限,推后收款时间的普遍做法。企业实际增长仅凭经营积累自给自足营销模式就会使企业发展受限,此时,外部资金的补充可以满足企业持续增长的需要,利用可持续增长率测算企业外部融资需要量,利用财务报表数据计算可持续增长率与企业实际销售增长率之间的差异,分析预测企业可持续增长下的资金规模。为企业经营者在经营决策中提供数据保障。可持续增长率是指企业在维持某一特定目标或最佳资本结构(负债/权益)比例下,在不对外发行新股等股权融资下的最佳销售增长率,通过可持续增长率的公式可以看到在四个比率不发生改变时预测下一年度销售额所达到的增长率:可持续增长率=营业净利率×期末总资产周转次数×期末权益乘数×利润留存率1-营业净利率×期末总资产周转次数×期末权益乘数×利润留存率预测2018年度可持续增长率与2018年的外部需要量:以图(二)为例,令:年度销售增长率=股东权益增长率(利润增长率)。报表数据分析企业可持续增长率以及在企业可持续增长下预计2018年企业财务报表指标,分析中可以发现:1、2016年实际销售增长率的降低,主要是由于销售收入利润率、总资产周转次数178.73%的降低引起的,影响可持续增长率的四比率三个同时下降。提高资产周转率主要是要提高收入的水平,销售收入增长带动资产的增长。而利润的增长速度小于收入的增长速度,导致营业净利润率的降低。这时,考虑新签订合同额的利润率水平,和考察客户的信用评级有选择的甄别合作项目,已达到提高利润率和降两金的目的。2、2017年权益乘数提高,实际销售增长65%,自有资金和提高杠杆系数保持很强的销售增长,说明企业大部分销售业绩都来源于外部资金的筹集,达到经营规模扩大化,从而导致财务杠杆加大。偿债风险增强。3、在表格分析2017年销售大幅增加,实际销售比率大幅增长,实际销售增长率大于可持续增长率,引入外部资金,增强了资产周转周期。资产大比例增加势必引起收入的大幅度提高,外部资金和回款力度作用下,资产周转速度越高说明企业资金的周转能力越强,也同样促进了实际销售的增长。4、资产的扩张,需查看两金占用比例,此时就可以分析出账期是否合理安排,依次排查具体原因,对两金影响大的金额,汇总分析及时情况说明,汇报企业经营者,为经营决策提供有效的信息分析。5、内部审计分析:由于预测2018年持续增长率为10%104的前提假设为公式构成的四比率均为不变,那么:当年的实际增长=上年可持续增长率=预计的可持续增长率。此时,由于四比率一致不变,就会推演为限制销售的增长是所有者权益的增长。而四比例前提假设发生改变,成为提高企业销售增长率中考虑的办法。当然如果四个财务比率已经达到公司的很高水平,只有通过增加股本来增加资金,才能提高销售增长率。需要说明的是权益乘数的大幅度增加是引入大量外部资金周转速度加快所引起的,而销售利润率却降低,是一种薄利多销的表现。6、提高销售净利率,就要从控制企业销售成本,提高企业销售议价方面考虑。增加资产周转率,应收帐款占总资产的重要比重,加强回款力度,制定有效的应收帐款激励机制与符合企业发展情况的回款措施来提高这个比率。权益乘数,表明企业的资本结构,资产负债率水平,如果已经在一个很高的水平最好保持原有或考虑降低这个比例,利用降低筹资成本与有效销售规模之间合理平衡来控制。

(三)内部审计职能下承担的内部融资需要量测算通过可持续增长率的计算不但可以分析可持续增长率与实际销售增长率之间的差异,还可以预测未来年度销售增长率影响下的资金需求。预测下年度企业经营平衡发展可沿用上年的可持续增长率做为财务预测的依据。财务预测是企业融资计划的前提,企业对外实现销售,就需要一定量的资金保障。销售增加时就会引起资产的增加。以图(二)为例,假设企业以可持续增长率保持平衡发展,预计销售收入以上年可持续增长率10%的发展速度发展,根据可持续发展率的原理融资需要量的公式可得出:2018年融资总需求量等于预计2018年所有者权益合计减基期2017年末所有者权益合计=18562.5-16875=1687.5万元在预计年度利润率和上年一致的情况下,增加的留存收益等于预计2018年营业收入*计划(上年)利润率*(1-股利支付),即经营积累所得。=238689*1.4%*(1-50%)=1671万元需要的外部融资=1687.5-1671=17万元其含义为,企业如果维持可持续增长率10%的增长速度,就需要外部融资17万元来补充。可持续发展率四比例保持不变,也不发行新股的情况下,销售增长率保持10%的增长比例,说明企业持续经营下基本不用再向外筹集资金。以此比例作为参考,如果,未来年度实际销售额提高,实际利润率大于可持续增长率,就要突破可持续增长四个比率,就可以提高企业的可持续增长率。如果未来实际销售增长率小于可持续增长率,就要分析四比例对销售增长带来的影响,综合考虑实际经营情况,及时发现问题解决问题。

二、内部审计职能在企业有效运行中发挥的不可或缺的作用

据《中华人民共和国审计署令-11号》强调内部审计的重要性,解读为内部审计按企业的经营特点强化所属企业内部控制各个环节的职能作用。就销售企业主要关注资金筹措,款项回收等关键问题内部审计以其独立的审计职能作用恰好弥补企业运营中的需要。内部审计针对应收账款账龄分析。设置关键审计部门,对销售流程逐一摸排,利用历史数据分析款项形成的原因,结合签订合同要素,与经营部门配合,找出关键性问题的原因。利用经营管理部门提供的资料并保持实时联系,及时收录超账期款项,分析原因制作账期归类,与业务部门保持沟通催收,确保款项及时收取。并制作客户信用汇总管理向领导汇报,保证数据的更新和真实,为经营决策提供有效的资料。内部审计职能通过销售企业运营模式中重点环节主要是资金量及相关数据指标的测算和收款环节等审计职能发挥的重要作用,可以看到充分发挥内部审计在企业经营过程中所产生的隐性价值。可以通过审计经营循环各个环节,做出企业针对性的风险评估和测试监督,成为企业内部控制建设的重要组成部分,对重点风险有效控制。

三、现代企业内部审计可采取的对策

审计职能要注意其独立性,直接对企业管理者负责,如果在管理过程中缺乏审计的独立性会导致企业的经济利益受损,不能有效地控制企业运营环节出现的风险,影响企业健康、持续的发展。1、结合企业经营特点,制定符合本企业的内部控制规范,严格实施监管,审计职能有效的承担了此项环节的重要工作,作为监督企业有效运营的独立部门,要在符合审计制度的前提内,制作审计工作操作规范,为企业经营者提供有效的辅助信息。2、结合企业经营特点,全面制定统计概算和经营预算,把经营预算纳入运行管理中来,财务审计职能应为企业概算预算有效的执行者,分析和评估本企业在有效经营指标和实际经营指标中的差异,并查明原因,好的方法得以推广,发现的问题得以及时的做出应对。3、结合企业的经营特点,审计职能要大量收录企业经营的财务信息即经营信息,比对是否符合企业的发展要求,像企业经营者提出合理化建议,为经营决策提供数据支撑。有效防范企业运营可能发生的经营风险。

四、结束语

综上所述,介绍了企业利用可持续发展率测算预计年度的销售增长,以当年实际增长率同预计增长率做比较,以此作为分析企业运行中发现的经营问题和在赋予审计这项职能下审计工作可担负的重要职能作用。当然还要针对企业自身特点,综合分析其他指标,合理筹划资金战略的有序运营,加强企业内部审计职能的有效实施,制定审计计划和职能权限,建立有效的资金预算模式和审计模式,为企业经营者提供有效的经营管理数据和参考。

作者:万玉通 单位:中交集团公路一局北京凯通物资有限公司

销售企业资金控制与内部审计关系理解

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