运输行业多元化经营管理优化范文

摘要：

经过了10多年的发展，铁路公司已经建立了相对比较完善的全面预算管理体系，但铁路业务运营集团下设子公司过多，全面预算管理模式的落实还有些问题亟待解决。本文阐述了多元经营全资子公司当前全面预算管理中的问题，并以此为基础优化其全面预算管理体系。

关键词：

运输行业；多元化经营；全面预算管理

运输行业服务类多元化经营全资子公司当前全面预算管理工作中亟待解决的问题包括：没有完善的预算管理机制，设计的预算管理体系不科学，预算执行控制机制缺失，没有建立完善的预算考评机制等。通过对这些问题进行深入分析，总结出导致这些问题出现的原因主要有：预算目标与企业战略目标严重脱节，预算管理组织与执行组织没有良好的信息互换渠道，没有设置完善的预算管理组织结构，预算执行力度不够等。基于此，本文提出优化运输行业服务类多元化经营全资子公司全面预算管理体系的方案，以期为这类公司提供一定的全面预算管理优化参考。

一、合理选择预算内容及指标

（一）具体预算内容（1）财务预算。这部分主要是公司运营过程中会产生资金往来业务的预算，可以分为：收入预算、费用预算、资金预算以及利润预算四大类。财务预算作为重要的预算项目之一，是财务部门负责编制的，公司的其它业务部门要提供一定的配合；编制过程主要是基于利润展开的，编制的关键就是公司的现金流。（2）经营预算。这部分主要是对公司各项经营活动的预算，其主要立足于公司现有以及新开展的业务，并结合公司的发展目标编制。每个部门都需要把公司细化了的经营目标在部门内部进行再次细化，落实到不同的经营项目之中，并以此为基础编制预算。经营预算是财务部门负责编制的，公司的其它业务部门要提供一定的配合。（3）固定资产投资预算。这部分主要是对公司固定资产投资的预算，其主要立足于公司的在建以及新建投资项目。固定资产投资预算是财务部门负责编制的，公司的其它业务部门要提供一定的配合。（4）人员报酬预算。这部分主要是对公司人员劳动报酬的预算，其主要立足于公司的实际岗位设置与工作职能安排情况。人员报酬预算是人力资源部编制的，公司的其它业务部门要提供一定的配合。

（二）预算指标的选择建议子公司可以选择如图1所示的预算指标体系，不但能够掌握公司的预算执行情况，还可以及时发现预算执行中的问题并进行相应的改进。

二、科学编制预算方案

子公司可以选择的预算编制方法有很多，这些方法各有优缺点，因此，在实际选择过程中应结合预算种类选择适合的方法，从而既提升预算编制的有效性和可操作性。（一）编制经营预算子公司应按照上级公司设计的发展战略安排运营，结合运输行业的市场环境以及上一会计年度的业务情况编制下一会计年度的预算，削减公司想要压缩业务的预算，增加公司想要重点发展业务的预算。

（二）编制投资预算如果是投资对公司后续发展具有重要推动作用的项目，则应该考虑投资成本与投资收益之间的关系，并以此为基础编制预算。如果是投资更新或者升级公司的设备与仪器，则需要考虑投资的协调性，为不同的投资设置优先级，从而保证资金使用效率。编制预算的时候，要以优先级为基础安排不同项目的投资顺序。

（三）编制人员报酬预算子公司要结合自身的运营实际以及经营目标编制人员报酬预算，在编制的过程中还应综合考虑人员升迁的影响因素，以保证报酬预算的准确性。工资作为基本的人员报酬，是子公司人员报酬预算编制的重点。实际编制的时候，子公司需要按照公司预期的经营状况对各项指标进行预测。建议其采取表1所示的工资预算模式。

（四）编制财务预算一是收入预算方面。编制收入预算时，子公司不能单纯以上一年度的实际收入为基础进行一定比例的增加，而是要了解公司的运营实际，并以此为基础获得更加准确的预期收入值。公司需要按照业务实际编制调查表格，并要求所有下设分公司定期提交。通过这样的操作，子公司能够得到过去无法获得的预算统计数据，并真实了解各种商品的成本情况，从而为进行业务管理提供有力的数据支持。通过对比同级分公司的销售数据，子公司能够发现不少现有销售模式中存在的问题，从而可以及时采取应对措施，以提升公司的销售质量（如表2所示）。二是成本费用预算方面。子公司应以具体运营业务为基础编制成本预算费用，为了提升成本费用与公司运营的贴合程度，最好使用弹性预算编制法。

三、执行全面预算管理

子公司编制了预算之后，就要落实好预算的执行工作，各预算管理组织都要充分发挥对预算执行的监督与管理工作，切实履行好自身的预算管理职能。上面已经分析了预算管理组织结构的设置，预算执行管理作为预算管理的一部分其管理过程也是基于该组织结构进行的，不过拥有不同于其它预算管理环节的显著特点。具体的预算执行过程见图2。

四、考评全面预算管理执行效果

（一）基本考评原则一是目的性原则。考评预算管理执行效果的一个重要原则就是目的性原则，也就是预算考评结果要能够真实全面的反映公司是否实现了预期的预算管理目的。二是激励性原则。有效的激励能够大幅提升员工工作的积极性，从而提升他们的工作效率，进而提升公司运营效率。因此，考评预算管理执行效果的另一个重要原则就是激励性原则，也就是预算考评结果要能够对员工起到一定的激励作用，从而实现提升公司运营效率的目的。三是时效性原则。预算是对未来一段时间公司运营实际的预测，因此，对其执行的考评必须适时进行，这样就能够对这段时间内各个预算责任主体的预算执行情况有及时的了解，从而进行相应的奖惩。四是特殊性原则。预算执行的考评必须综合考虑公司的运营实际，如果公司确实遭遇了巨大的经营环境变化或者自身内部发生了本质性的调整，那么预算执行考评也需要调整要求的标准，从而保证既不打击员工的预算执行积极性，又保证预算执行考评结果的客观性。

（二）考评方案的设计子公司首先要选择考评方法，当前有以下两种比较理想的预算考评方法。平衡计分卡法：这种方法主要是以公司的发展战略为基础展开考评的，会选择不同的考评维度，并赋予各维度权重；之后为每个维度选择具有代表性的指标，并为指标赋予权重。使用这种方法时需要注意的是，选择的指标既包括财务指标也包括非财务指标，部分非财务指标的测算会有一定难度。EVA法：这种方法主要考察公司的经济创造能力，也就是公司通过投入资本获得了多少收益，这些收益是否实现了公司的收益预期，是否还有提升的空间。使用这种方法虽然非常科学，但是计算过程相对复杂，需要采集的数据量巨大。子公司可以根据自身的运营实际以及人员综合素质选择预算考评方法，选定方法之后就需要采集相关数据，当然这个过程离不开各预算责任主体的配合。预算考评需要重视权限与责任的对等，这样能够有效保障预算责任主体执行预算的主动性；考评结束后，子公司需要将考评结果在公司内部公示，并允许预算责任主体对考评结果提出申诉；最后，就需要按照考评结果对相关预算责任主体进行相应的奖惩。结合这类子公司的运营实际，本文基于平衡计分卡法对预算执行收效考评进行了优化，设计了如表3所示的考评指标体。

五、全面预算管理的管控

（一）全过程预算管控子公司一旦确定了预算方案，就必须严格按照方案的要求开展各项运营活动；要将不同类型的预算联系起来，使它们充分融入公司运营的所有环节；同时，要将预算任务落实到每个工作岗位、每名员工。管控预算执行过程。子公司必须建立完善的内部预算信息管理系统，各预算责任主体要实时上传预算执行过程中产生的各项经济数据，以便公司对数据进行分析，从而及时发现预算执行中存在的问题；发现问题之后，公司要分析问题产生的原因，如果是因为人为因素造成的，就需要对相关人员进行处罚。分析预算执行反馈。子公司要认真分析各预算责任主体提交的预算执行反馈，并全面检讨预算管理流程，以便及时发现预算管理体系中存在的问题并进行相应的整改，从而提升公司的全面预算管理效率。

（二）调整预算预算毕竟是建立在对未来运营预测基础上的，如果公司运营在该时段内刚好发生了巨大变化，那么就很容易出现预算与公司运营实际脱节的情况。这时相关的预算责任主体需要提交调整预算的申请，获得审批之后就可以调整预算。当然，一般是绝对不允许调整预算的，只有发生以下情况公司才可以考虑调整预算：发生了严重的自然灾害；行业环境或者技术发生了本质性改变；公司实施了重组或者并购等资本运作活动。发生上述情况之后，公司需要按照新的发展战略以及运营目标制定预算目标，并以此为基础调整预算。为了保证新运营目标的顺利实现，建议全资子公司构建动态的预算调整体系，在设计预算方案的时候留出一定的弹性空间，以便公司运营出现本质性改变的时候能够及时调整预算方案。

参考文献：

［1］许道德：《煤炭企业全面预算管理考评奖惩体系构建》，《内蒙古煤炭经济》2011年第8期。

［2］金咸喜：《不同预算目标下的全面预算管理》，《产业与科技论坛》2011年第13期。

［3］杨涛：《兖矿集团深化预算管理经验谈》，《中国总会计师》2010年第2期。

作者：王妍捷 单位：南京正德职业技术学院