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银行会计论文范文

银行会计论文

银行会计论文范文第1篇

所谓的综合柜员制度,首先是在银行的柜面业务高度电子化的基础之上进行的,前台人员取消业务分界的形式,原来银行中单人临柜综合处理单位和以个人名义进行的取存款、转账等业务的一种劳动上的组合模式。在电算化普及之前的手工操作环境中,银行中特定的柜面服务人员的分工是固定的,这些人工固定的工作人员各自管理各自负责的单位的各种经济业务,控制账面上的存款、再进行相关信息的记载,银行中不同的柜面之间的会计人员之间的信息都是封闭的。但是在电算化的条件下,逐渐出现了综合柜员制度,各大银行都对自家的业务系统进行了全面的改造,相继开发出能够处理各种业务的综合型的业务系统。在这种新型的工作模式下,前台工作人员就可以根据业务的交易代码,在系统的相关提示之下,非常轻松地进行业务办理。但是这个轻松地业务办理过程中必须有一定的监控措施的保障,并且在工作中如果出现特殊的业务须通过刷卡的方式取得后台的授权。这种新型的综合柜员制度具有操作简便、工作责任明确、劳动组合等多种优点,并且已经在西方的商业银行中证实了其科学有效性,因此逐渐被国内广大银行采纳。

二、银行会计基本核算方法的特点

1.会计科目。会计科目指的是对于会计对象进行进一步分类的标志或者项目。会计科目为财务报表的编制提供了便利条件,并且成为会计人员设置账户和登录账簿的依据。虽然在非银行企业中,基本上不使用大量的共同类科目和表外科目,但是在银行会计中却大量使用了共同类科目和表外科目。在会计的科目中,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目在大多数的企业会计核算中都会用到,但是针对银行等的少数的金融企业设置的共同类的会计科目涉及面很少,在一般的企业中很少涉及到。此外,在银行中大多都设置有表外科目进行核算方法,为的是准确反映银行在其经营活动中将来可能发生的,或者导致银行可能在未来的某个时期发生经济损失的不确定性的因素以及其他方面的不影响会计报表相关科目的业务。银行中的表外科目反应的主要是不能够引起银行的资金增减,但是仍然需要进行记载的实物库存数量的变化。

2.记账方法。记账方法是指按照一定的既成规则,在账户中使用一定的符号记载企业中各项经济业务的技术方法。在银行中会计的记账方法有单式记账法和复式记账法两种形式。在我国银行中的表内业务所涉及到的经济事项进行会计合算的时候,大多采用复式记账法。而单式记账法主要用于在核算表外科目所涉及的经济活动过程中。

3.会计凭证。会计证明是一种具有法律效力的书面证明材料,其中记录着企业经济业务的发生和完成的情况,并且记录着其中明确的经济责任。银行中的工作量大,会计之间的分工比较细致、柜组数量巨大,业务种类也是相当复杂,在手工处理的情况下,一笔业务必须要经过多重人员之间的传递和处理才能完成。银行中的会计凭证不同于一般的非银行企业,主要表现在:首先是,银行中的会计凭证种类众多。从分类上来看,银行中的会计凭证处理按照其用途分为原始和记账两大种类,按照凭证形式分为单式和复式两种形式之外,还有一种十分特殊的分类标准,也就是按照会计凭证的使用范围分为基本凭证和特殊凭证。其次,银行中的会计凭证以单式凭证为主。银行中的业务面比较广、工作量大,并且在会计中的不同岗位中的不同分工比较细,这样的工作环境要想使记账和分类汇集更加便捷的进行,就要求会计的凭证能够及时传递。在银行中采用手工核算或者人机并用的情况下,单式凭证能够使得会计凭证的传递更加方便,提高会计的工作效率。最后,大量采用原始凭证。由于银行中业务量比较大,并且对会计凭证进行传递的环节比较多,因此会计凭证的正确填写与否之间影响到银行和客户之间的经济利益。基于此,银行为了避免在会计凭证的传递或者复制过程中出现差错,进而造成不必要的经济损失也相应地减少重复的劳动量,银行中大多采用由银行统一印制的原始凭证作为登记账簿的依据。

三、结语

银行会计论文范文第2篇

一、商业银行会计风险问题分析

1.未健全合理高效运转的岗位体系这主要表现为在人员安排上方面,对会计人员的政治思想、业务素质要求不严格,将一些学历低、素质差的人员调到会计队伍中来,而将一些熟悉业务的会计人员调配到信贷等部门,影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性,岗位轮换、职工轮岗、有效制约未得到切实落实。人员素质与道德修养、金融文化建设不能有效跟进,不能健全合理高效运转的岗位体系。

2.银行的内部管理制度不健全由于市场的竞争日益激烈和环境的变化,银行的内部管理制度也存在一定问题。主要表现为:银行的各类票据管理制度不规范、银行的主要表格欠完善、银行工作人员业务操作流程不规范、银行的监督和检查机制不健全等,尤其是部分银行管理人员认为内部控制就是整章建制。是稽核或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识。部分会计人员风险意识不强,对岗位之间的相互制约重视程度不够。甚至认为相关风险控制措施手续太烦琐,没必要,从而以相互信任代替制度制约。

3.银行内部检查监督未充分发挥作用商业银行会计监督的范围一般较小,不能全部涵盖所有的会计业务,而且有些商业银行会计管理和监督人员较少,检查力度和深度不够。监督行由于检查辅导缺乏计划性、针对性,往往是上级布置“下级应付”不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞。基层行、部门虽然大多设立了专职或兼职会计辅导员,但运作中专职不专、兼职不兼的现象较为普遍。网点会计岗位一般由会计主管兼任,但平时会计主管需履行管理职责、接待税务、稽核、央行及上级行等多方检查,还要不定期外出开会、学习、调研、临时代班等,造成每月正常的检查辅导不能按时到位,职责难真正落实。

二、商业银行会计风险防范措施

通过分析中我们可以看到,商业银行面临的会计风险问题越来越多。因此,如何有效地防范会计风险已成为关系到商业银行健康发展的重大问题。我们必须要高度重视会计风险,采取有效措施,防范会计风险,促进商业银行稳健发展。

1.加强员工培训,提高风险防范意识首先要提高商业银行员工风险意识,具体做法:银行要定期、分层次对员工进行会计风险防范培训,提高员工风险防范意识。同时商业银行要培育员工的内部培训和学习机制,定期组织形式多样、针对性强的岗位培训和业务学习,让会计人员熟练掌握各项业务技能,提高业务素质,适应新形势下会计工作的需要。要对会计工作人员进行严格的筛选,要有针对性的对会计人员进行会计从业人员道德教育和思想政治教育,增强会计人员自我约束的意识和能力,自觉遵守职业道德,执行金融法律法规,使其认识到风险防范的重要性,严格控制会计风险,提高会计人员的风险防范意识。

2.完善银行内控体系,杜绝会计制度漏洞建立完善的内控机制首先需要建立严格的人员管理和控制机制,同时还需要建立内部责任机制、内部检查机制、权力制衡机制和财务监督机制,促使这四种机制形成一个统一整体,有效发挥内控机制的巨大作用。要对原有内控机制进行定期检查,并发现问题后要及时修改和完善,要在完善原有的内控制度基础上,对新的会计业务进行内控制度完善。同时还要建立严格的内控制度考核机制,对会计人员的工作进行定期考核。要成立专门的内控监督检查部门,定期对银行的会计部门、人员和制度执行情况进行监督检查,并使之制度化、长期化和规范化。实现严格的层级授权制度,不断完善内部控制制度和业务流程,杜绝可能的风险漏洞。

3.建立银行内部核算体系,提高风险防范意识商业银行的稳定发展,离不开完善的内部核算体系。因此商业银行要建立一套完善的核算体系,从制度的制定和执行上都要有相应的制度制约和监督机制,并不断加以修改和完善。同时商业银行的会计要严格遵守银行的会计制度和核算制度,形成严格的登记交接制度,杜绝每一个可能的风险点。客观真实的计算银行的收入和成本,客观公正地填报各类数据报表,提高会计风险防范意识。

4.建立银行会计监督检查机制,提高会计风险风范意识商业银行的会计控制作为银行的一种控制方式,就必须与有效的会计监督和检查机制相配合。商业银行要成立内部监督小组,定期对银行的会计是否严格执行国家的会计法律法规以及财务管理制度进行有效的检查,同时要完善人员检查机制,使其保持对会计人员的相对独立性。定期对银行内部的统计资料和各项报表资料的准确性进行检查,建立严格的事前、事中和事后的监督检查机制,全方位防范会计防风险。同时还要建立严格的会计内部监督机制,真正做到防范和化解会计风险。

5.建立风险测量预警机制,控制可能出现的风险构建有效的银行会计内控评价体系,建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系。充分发挥银行会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用。建立有效的内部控制预警系统,以便业务开展前可以测定风险状况,便于对风险状况进行跟踪监测,并在定量分析风险的基础上制订应对措施,规避或控制可能出现的风险损失。

三、结束语

随着商业银行风险越来越复杂化,商业银行在激烈的市场竞争中防范风险的难度越来越大。商业银行要不断加强创新,从多方入手,构建完善的银行风险防范体系,积极防范金融风险。

作者:马育红沈艳丽周亚萍单位:中国工商银行股份有限公司辽阳分行沈阳工程学院

第二篇

一、适应经济全球化的重要举措

我国加入世界经济贸易组织这一举措,标志着我国的经济已经与国际经济相融合,这就要求我国商业银行施行的会计标准要与国际会计标准相协调,古河国际惯例。该做法既能够帮助外国投资者快速有效的了解到我国各企业的财务基本情况、经营发展现状以及未来的内在潜力,还能够为我国企业在国际上的资本市场进行资金筹集带来便利。

二、改善会计工作的模式,提升其化解与防范风险能力的措施

(一)完善会计工作的管理模式我国商业银行当前的会计管理模式还存在着较多的弊端,这些弊端使得会计工作的职能无法正常发挥,导致商业银行会计管理工作中的许多问题都无法体现出来。因此,要统一商业银行的会计管理模式,实现商业银行会计核算工作的集中管理,以便有效的化解与防范银行的风险问题。所谓集中管理,就是在原有的会计管理模式上,实施深程度的会计核算管理。其主要流程为:银行需要在总行对财务会计进行统一的核算,在统一管理的前提下,设置多个负责处理会计信息数据的中心,一个中心的数据核算处理单位要负责多个基层数据核算处理单位。集中管理体制能够使商业银行实现财务会计的核算与管理工作分离,使得银行总部制定的各项方针指标都能够直接进图基层核算单位,其管理的效力能够渗入到基层之中,保证各分行的会计核算工作都由总行统一管理[2]。这种制度不仅能够防止会计信息、报表等会计数据被篡改,还能够对部分人为伪造的会计数据进行有效的治理,保证会计信息真实可靠,同时,这一制度将商业银行的会计部门进行了有效的统一,极大的提高了银行内部会计工作的效率。

(二)加快会计工作的信息化建设当今社会是以信息技术为主导的知识经济时代,信息化是当前企业建设的重要标准,因此,我国商业银行会计工作模式也要与信息技术相结合,从而实现会计工作电算化。首先,商业银行进行进行会计工作电算化建设能够有效的提升其会计核算的质量和速度,为银行的经营、管理和监管提供真实完整的会计信息数据,降低银行的管理风险,提升会计工作管理能力与控制风险能力。其次,会计工作电算化,有利于银行实施集中管理体制,可以有效地满足银行会计核算层次上的工作需要[3]。所以,我国商业银行应该加大对于计算机网络信息技术的研发力度,加大对信息技术方面的资本投入,从而促进会计工作信息化的建设的快速发展。

(三)加强会计从业人员培训会计工作的主体是人,在银行的会计工作中,会计人员是会计信息质量高低、数据真实与否的直接决定者,所以,要想改善会计工作的工作模式,就必须提高会计工作人员的职业素养,做好相关培训工作。第一,要加强对会计工作人员的思想、法规教育,提高其道德素质与职业素养,保证其工作的公正廉洁。第二,加强对会计工作人员的专业知识教育,做好会计工作人员基础知识的培训工作,开展多层次、多方面、多元化的岗位培训班,全面的提高会计人员的业务水平[4]。第三,加强对会计工作主管人员的培训,提高会计主管的业务水平、职业素养以及责任心,同时,在选用会计主管时,不仅要考核其业务水平,会计工作的管理能力以及相关的专业知识,还需要对其责任心、道德素养以及个人品质进行严格考核,从而选出高技能、高素质的会计管理人才。

三、结论

银行会计论文范文第3篇

1.1银行会计管理体制不健全会计工作的优化必须依靠科学、健全的管理体制,然而目前银行几乎没有一套健全的会计信息管理体系,这样就从根源上限制了会计信息的采集、加工和传递过程,会计信息的真实性和全面性得不到保证,信息的集成程度低下,造成信息的匹配性较弱,信息工作过于随意。经历不同的渠道,原本的会计信息可能会变成完全不同的信息,减小了数据共享的可操作性,使得银行运营步伐缓慢。

1.2缺乏监督制度会计工作对工作主体有很高的要求,如果缺乏完善的监督制度,工作人员将会对会计信息工作缺乏责任意识,人人缺乏责任意识则会导致会计信息工作出现严重的漏洞。因为缺乏合理的监督制度,基层部门可能会受利益的诱惑而放下本部门的相关工作,为了完成上级布置的硬性指标,自然会出现造假的行为。有关部门对造成信息质量的责任人无震慑作用,对问题责任人没有完善的处罚制度。

2.提高会计信息质量问题的方法

2.1建立严格监管制度人是会计信息的主要操作者,因此可以依靠严格的监管制度杜绝基层和上级的造假行为,坚决打击做假账、造假数据的行为,严格把关各个部门,通过多重防线调查、查处不法行为,借助计算机网络技术,从全网的视角对银行各个部门进行监督,使高层到基层的工作都能处在监控之下,可以极大地缓解一级法人和分散经营之间的矛盾。对于违反信息质量的造假行为,要给予处罚。

2.2强化考核体系考核可以增强工作人员的工作积极性和主观能动性,但是根据以往经验,对于不同地区、不同自然情况、不同岗位很难制定统一的考核指标,所以应当使考核指标更富弹性,使其适用于不同时期、不同情形,使评价的各项指标的权重得到合理布置,并根据当地条件适当调整相应的系数,使得考核评价更加科学。要学会调动各方面的积极性,以完成指标为最终目的差异性地完成考核工作。考核的目的是搜索工作漏洞,减少会计信息质量问题。要定期进行大范围的考核工作,不定期进行小的突击检查,对于重点岗位要尤其重视,要尽快地发现问题、解决问题。

2.3加强会计人员的培训工作为了加强会计信息的质量,要注重会计人员的后续培训,必须确保会计人员的综合素质不断地得到提高。会计人员除了具备基本的从业资格以外,还应当具备一定的独立判断能力、较强的信息处理能力和较高的道德水准和法制观念,这都是会计信息的性质所要求的,只有这样才能提高信息的透明度,增强信息可靠性。具体的培训工作可以是讲座、研讨会等形式,培训目标以提升会计工作人员的会计信息质量意识为主。首先必须提升政治业务素质,要自觉地遵守职业道德,将会计信息涉及的法律规范、规章制度牢记于心;其次要将职能权力下放给会计人员,这样可以使会计人员不受外界因素而疲于应对差事;最后要提升会计人员的专业素养,毕竟会计信息要求较高的专业技术。

3.小结

银行会计论文范文第4篇

(一)管理会计与财务会计的区别与联系

传统的银行财务会计主要服务于外部投资者,债权人等,重在记录和反映银行的财务成果、经营成果与现金流量,并对财务报表进行标准化的制作、报告和披露,是衡量银行价值的“天秤”,突出的是反映职能;管理会计主要服务于银行内部管理者和各业务人员,重在面向未来,除了对银行整体经营情况、财务状况等进行披露、分析外,更加侧重于对银行各个维度,如分支机构、业务线、客户、产品等盈利和风险状况进行报告,其分析结果主要应用于预测、规划、控制及考核等管理领域,突出的是管理职能。换言之,财务会计反映的是“做了什么”,而管理会计则重在评价“做得如何”以及“以后怎么做”。

(二)管理会计的职能

银行管理会计的基本职能体现在参与的日常经营管理过程。它分为事前、事中、事后三个阶段,事前是指全面预算管理,通过事前的预算编制、预算执行和控制、预算分析、滚动预测和调整等活动,与银行的战略规划、业务计划和业绩评估紧密结合,履行预测和规划职能;事中是指多维盈利核算分析体系,通过对银行各维度的盈利单元进行涵盖全收入、全成本的盈利核算、分析和评估,履行控制和监督职能,为事前预测和事后考核提供参考和依据;事后是指科学的绩效管理,通过以价值管理为核心,科学评价银行各经营单位、人员的业绩贡献并进行奖惩,履行评价和考核职能。上述三者以多维盈利核算分析体系为银行管理会计体系的中枢与核心,三者之间相互依存,密不可分,并形成覆盖事前、事中、事后的完整管理闭环,从而实现共同支持经营管理决策以及银行长期价值最大化的经营目标。

二、管理会计发展的历史与现状

管理会计起源于20世纪初泰勒的科学管理学说,最开始广泛运用于制造业,其作为成本会计的一个组成部分,通过在财务会计中引入“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等管理方法,实现提高生产效率、降低生产成本的目标。第二次世界大战后,随着市场竞争的日益激烈,管理会计的重心开始从预算控制、差异分析逐步扩展至事前的预测和决策上来,同时相应的业绩考核也变得非常重要,随之而来的是“责任会计”与“成本-业务量-利润分析”等管理方法在财务会计中进一步得到运用,直至1952年的世界会计师大会上正式通过了“管理会计”的术语,标志着“管理会计”体系正式形成。20世纪80年代后,随着全球经济一体化以及信息技术和互联网技术的迅速发展,各企业包括商业银行对管理会计的战略决策、价值分析、绩效考核职能的需求愈加强烈,西方商业银行也开始依托先进的信息技术,引入内部资金转移定价管理、经济资本管理、风险计量等管理工具,通过对银行所有价值创造节点的识别、计量与分析,实现分机构、分条线、客户、产品等多维度的成本核算、盈利分析、价值评估、预算控制和考核评价。经过近30多年的经营管理实践,西方的商业银行已经逐步构建成以定量管理技术和多维价值衡量为核心的现代化银行管理会计体系。

三、管理会计在国内商业银行的实践

(一)国内商业银行建立管理会计体系的必要性

20世纪90年代末以来,国内经济进入了快速发展阶段,国内商业银行的内外部经营环境也随之发生了巨大的变化,对其经营管理提出了更高的要求,主要体现在:

1.同业竞争的日益激烈。

长期以来,国有银行、股份制银行、城商行在市场、业务、区域定位上存在一定的差异。但近年来随着银行业的整体飞速发展,各类银行都在努力朝着“全功能化、全方位、全面发展”的方向进行开疆拓土,随之也带来了各商业银行在市场、业务、区域等方面的定位日渐趋同,产品同质化、客户群交叉的现象非常严重,对大客户的争夺更是达到白热化,而要突破同质化的恶性竞争并抢得先机,就必须利用先进的定量分析的管理工具对客户、产品等进行分群、分层分析,以实现对市场和客户地科学细分,从而将有限的资源投入到符合自身定位的重点市场和重点客户上,走一条差异化的发展道路。

2.利率管制逐渐放松。

目前我国的债券市场利率、同业拆借利率、贴现利率、外币贷款利率及大额外币存款利率等都已基本实现了市场化定价。近年来央行对人民币存贷款利率浮动空间的进一步放大以及“十二五”规划中对于“稳步推进利率市场化改革”目标的表述,都无一不表明银行坐享政策性存贷利差的好日子将一去不复返,银行利率定价管理的难度将大大增加,而缺乏自主定价能力就意味着在同业竞争和客户议价中容易处于被动,并陷入盲目定价、恶性竞争的局面。因此为应对激烈的同业竞争,各商业银行必须改变以往粗放的经营管理方式,同时要充分运用精细化的管理技术,提高利率定价的管理水平,而更强的定价能力也意味着更好的客户选择以及更高的价值创造。

3.金融脱媒愈演愈烈。

近年来,随着资本市场的快速发展,直接融资规模逐渐扩大,对于银行的贷款显现出明显的挤出效应,商业银行单一产品结构的格局随之被打破。客观的现实要求银行必须从传统的资金中介迅速向服务中介转型,同时还要努力发掘和形成多样化的客户价值渠道,以满足客户日益多元化的业务需求。随着银行提供服务的多元化,原有的靠传统经验判断和简单估算就可以获知客户和产品的盈利模式就越发难以为继了,因此银行也迫切需要建立以科学定量分析为基础的精细化管理工具,准确、及时、全面地评价客户和产品价值贡献。

4.以资本为核心的监管要求不断提高。

自2008年全球金融危机以来,全球的监管机构均要求商业银行建立以资本管理为核心的风险约束长效机制。2012年,中国银监会颁布了《商业银行新资本充足率管理办法》,对于银行的资本充足率、杠杆率、流动性比率、拨备率等方面提出了更为严格的监管要求,使得资本已成为银行最核心、最稀缺的资源,对资本的要求也成为制约银行盲目扩张的硬约束。因此如何运用先进的管理工具,实现最优的资本配置,提升资本回报水平,确保银行的可持续发展能力,已成为银行亟需考虑的首要问题。

(二)国内商业银行管理会计体系建设的路径

商业银行的管理会计体系建设是一项全局性、系统性的大工程,它的实施需要银行建立有效的管理组织来统筹协调、推动行里进行业务及管理流程再造,通过搭建强大的管理会计平台,实现管理会计职能的有效发挥。

1、良好的组织架构是建设管理会计体系的必要条件。

管理会计的组织架构包括决策机构、日常管理机构和应用机构。其中,决策机构是银行管理会计工作的最高决策层,一般由行里的高管层或授权的专门委员会担任,它负责站在全行高度运用管理会计进行战略决策和资源配置;日常管理机构专职行使管理会计职能,一般由行里的计划财务或资产负债部门担任,它负责搭建多维盈利核算模型,对管理会计数据进行加工、整理和分析,出具多维盈利分析报告,并向绩效考核部门提供相关数据;应用机构包括银行的前、中、后台各类部门和员工,它们会充分运用管理会计数据进行战略决策,更好地挖掘客户价值,实现精准营销。

2、规范化的流程是管理会计运行效率的重要保证。

管理会计的流程包括运行流程和应用流程,其中运行流程中成本分摊规则的确立、分摊因子的提供、营业费用的填制和传递、业务、产品和客户规则的确认等都需要涉及到各级机构的众多部门;应用流程更是贯穿于各级机构的前、中、后台众多业务和管理环节,比如在授信审批和利率审批环节,可以将客户的历史和预测的风险资本回报率等指标作为审批的重要依据,上述规范化、明确的运转流程、清晰的职责界定和应用流程在银行经营管理活动中的“全流程植入”也是管理会计体现应用价值、发挥职能作用、提升管理会计运行效率的重要保证。

3、高效的管理会计信息平台是管理会计建设的关键。

由于商业银行具有大量的客户、账户以及海量的交易数据,要履行管理会计职能就必须利用先进高效的管理会计信息平台,对大规模的业务和财务信息进行科学高效的处理,进而转变成规则的基于机构、业务条线、客户、产品、行业等多维度的盈利分析信息。在此过程中管理会计信息平台对海量数据的处理性能以及提供的数据质量也是管理会计建设的关键。从目前国内商业银行的实践来讲,管理会计体系建设涉及到银行的资产负债管理、资本管理、风险管理、利率定价、资源配置、预算管理、绩效管理等所有精细化管理内容,还与科技开发、系统运行、会计核算、数据治理、业务流程再造等后台运行管理密切相关,其实施过程对于全行的经营管理模式将产生重大影响,不可避免地会触动原有的利益格局,在推进过程中会遇到各种阻力,因此管理会计信息平台的建设要遵循着理念先行、急行先用、分步实施的基本原则,并要持续做好数据的治理工作,循序渐进地推进管理会计信息平台的建设。

四、管理会计信息化平台建设的具体建议

首先要做好管理会计理念的宣导,要充分运用绩效考核的指挥棒作用,逐步将管理会计的精益要求纳入到考核体系之中,从理念上让全行接受新的管理会计理念,转变原有的经营管理模式;在实施过程中要以监管要求、营销需求等实用性需求为先导,并结合实际先易后难、循序渐进地满足中后台的定价、风险控制、绩效考核、资源配置等管理需求。在管理会计信息化平台的建设上,可以从实行经济利润考核开始,引入资本约束理念,促使各机构主动进行资产负债结构的调整。系统建设中,通过建设风险资产计量系统,计算客户的非预期违约损失,以及需要为此配置的经济资本和资本成本;通过建设资金转移定价系统,实现逐笔核算资金来源的机会收益和资金运用的机会成本;通过建设信用评级系统,计量客户和债项的预期违约损失,获得风险成本的准确信息;通过建设多维盈利分析系统,实现对运营成本的多维度分摊,最终完成管理会计信息化平台的搭建。由于管理会计系统涵盖了银行全部的资产、负债和表外数据,涉及到银行的所有业务系统及管理信息系统,其数据颗粒度要求非常高,运行的过程也比较复杂,所以上述系统建设过程中基础数据的治理就显得尤为重要,其完整性、准确性和及时性也决定了管理会计职能发挥的有效性。

五、建设银行管理会计体系的价值

(一)支持战略决策,实现科学细分市场,变粗放营销为精准营销

随着市场竞争的日益加剧,商业银行通过提供特色化的产品和服务为客户创造价值,实施差异化的发展战略已成为银行生存与发展的必然选择,而差异化发展战略的核心在于明确的市场定位和客户群选择,通过管理会计系统对于客户信息的有效整合,可以及时地衡量不同客户的综合贡献度,采取针对性的营销策略,实现客户价值的有效挖掘,变粗放营销为精准营销。

(二)支持风险定价与成本控制,实现资源的优化配置,变被动定价为主动定价

在传统的经营模式下,业务人员很难获得产品全口径收入与支出,难以通过主动定价来获得竞争优势。而借助管理会计系统,银行可以通过对资金成本、运营成本、风险成本、资本成本及税务成本的整合,形成产品的全成本信息,根据产品的不同风险水平实施差异化定价,并对任意组合的盈利情况进行精准衡量,从而打破以往保守的定价模式,真正践行风险定价理念,变被动定价为主动定价,实现资源的优化配置。

(三)支持价值导向,实现科学的绩效管理,变定性决策为定量决策

价值增长是银行绩效管理的核心,各项绩效目标的制定、评价以及提升都是围绕着价值增长而展开。借助管理会计,银行可以通过多维度的盈利分析,精准地衡量各机构、条线、部门、客户经理的价值创造,从而确保营销目标与银行的效益目标保持一致,将各类优质的资源针对性地配置到更有效益的机构、条线以及客户和产品上,从而将银行的经营管理从以往的规模导向引导到价值导向上来。对于管理层来讲,还可以运用管理会计的“本量利分析”、“风险定价”等定量分析工具,对产品、客户的收入、成本和价值进行科学的测算,变定性决策为定量决策。

六、结语

银行会计论文范文第5篇

我国商业银行会计核算业务主要有两方面,一是自身核算在经营业务的体现,二是商业银行的特殊性决定了会计核算对象是具有社会性质,核算主体为以各开户单位需要的往来收支活动,是担负社会各界企事业单位和属于个人资金往来结算业务,以及大量的各种对外业务活动。我国商业银行会计的核算的内容是指商业银行营业业务和财务活动,主要包括资产、负债、所有者权益、收入、利润和费用。我国商业银行会计核算方法包括有科目账户设置、记账方法、填制和审核会计凭证、会计账簿的登记、会计核算形式的设置以及编制会计报表。我国商业银行的会计核算最突出的表现在于存在着大量的个人账户和事业单位的账户,这些不正股的账户在自身业务方面已经超出了商业银行自身的账户要求。在某种程度上,对于公客户管理和个人客户管理还要再次进行细分、单设系统进行管理。在会计核算业务中非常重要的是转账和现金业务量非常的大,在当前,我国一般的银行业务已经是每天按照上千万来计算,在这其中,还不包括一些商业银行的内部员工和内部业务的计算,这样的话,运行的稳定性要求就更高。所以,商业银行的会计核算系统的非常重要。

商业银行的会计核算经营活动,为银行自身的资产,银行内部财务核算的变化,营业收入和经营成果的反映,个人的资金在这方面也有重要的表现意义,也有各种各样的对海外的大单业务。这就决定了商业银行会计核算对象具有社会性,需要考虑活动的各单位的会计主体之间支付来平衡。这一特征的最明显的应用是有大量的企业,个人账户,这远比商业银行账户占业务的计算数量更大的存在下,在系统设计中普遍企业客户管理,个人帐户管理系统需要一组核心总帐系统的对接,即使在公共或私人的帐户管理以及单组细分系统管理。社会表现也是现金转移和重要的业务量等非常大,目前的业务量在大型商业银行一般一个全国性的节日多达数千万笔,其中不包括企业的内部处理,过大量的业务系统操作的非常高的稳定性的要求,特别是对商业资金,在这种特征中,会计分类账系统的设计是非常重要的。一般会计单位,除了对企业的零售环节,基本维修完毕后,经济反映和事后监督,而商业银行的日常核算和经营活动几乎同时,双方存款,贷款,汇款等业务需求时效性特别强在这方面,需要系统的处理时效性是特别高的,另外,因为不同的服务到不同的处理系统中,以避免在系统中存在的问题不能处理所涉及的其他业务。

二、我国商业银行财务管理存在的问题分析

1、财务管理功能利用太单一,缺乏事前风险控制商业银行的财务管理主要集中在会计记账,编制报告,撰写财务分析,商业活动在现有的数据基础上做了更进一步的分析和总结,在商业银行很少的商业业务活动中,财务管理在在这方面没有业务的过程中,某些商业活动不应该起的财务管理成本控制,风险预警等功能。同时,虽然商业银行将准备一份年度预算早,但是没有相应的预算管理过程控制,但是在比较评估后的预算执行。评估业务方面不能体现出各种方法,对于分行业,分产品,顾客被划分成本核算,利润评估,目前还无法做到。在中国,商业银行的设立分支机构情况分析表现出来。当预算目标在预算结果中表现出来的时候。对基层缺乏相应的理解,对预算缺乏相应的理解,不合理的局面将不可避免地存在。预算指标一般是以利润目标,主要的原因是缺少对基层的的评估。对于这样的分配不均质量查的预算查的分支机构。除了完成上级下达的预算和决算的方案,也保证了其中整个机构和分支机构的运转效果和质量,而且在运行的成本上也起到来了很好的结果,提高预算指标都没有,会有隐藏的利润意识,来增加成本、虚报费用在准备账目的利润方差上有结果的体现。在实施中,我国商业银行由于由于缺少事前事中的利用,而缺少了风险的控制。这使得监控财务控制的实际情况,从外面分离,使其难以形成商业银行一起,整体优势和综合功能很难得到发挥。