行政事业内部控制规范的建议范文

摘要：

随着社会的发展，行政事业单位的内外部环境发生了很大的变化，行政事业单位内部控制问题受到众多人的关注，本文分析了行政事业单位内部控制建设中存在的问题，探讨如何进一步加强和规范内部控制，从而提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益。

关键词：

行政事业；内部控制；建议

行政事业单位作为社会公共事务的管理者，随着我国经济体制改革的不断深化，国家对民生和公共资源建设的投入逐年增多。行政事业单位作为掌握公共权力的重要机构，其所掌握的权力若不受到制衡和监督，它的行为出现违法，将对广大人民的合法权益造成侵犯，对公共资金造成浪费。因此，行政事业单位必须加强内部自身管理，规范会计行为，控制风险，防止错误和舞弊，保证财政财务收支真实、合法、效益，维护资产管理安全完整。

一、实施内部控制的必要性

1.加强行政事业单位内部控制是贯彻落实全面从严治党的重要举措。十八大以来，我们的党明确提出，从严治党、制度治党，应把权力关进制度的笼子里。权力的行使，单纯依靠人们的“德性”和法律来约束，是远远不够的。制度建设具有预防性，它可以避免舞弊机会的发生。内部控制建设就是要实现制度的梳理和优化完善，让制度变为流程真正的有效运行。强调，要坚持用制度管权管事管人，抓紧形成不想腐、不能腐、不敢腐的有效机制。这个机制就是内部控制体系，内部控制可以将这些反腐败的规章制度系统化，并真正融入行政事业单位的管理之中，形成常态化、流程化，真正落地执行。

2.加强行政事业单位内部控制是提高单位管理水平的有效途径。行政事业单位内控有别于企业内控，其工作侧重于公共服务，体现公益性，强调社会效益。随着近年来国家对民生建设的重视，行政事业单位拥有大量财政资金，如何用好这些资金为百姓造福是行政事业单位必须做好的工作。良好的内控体系可以保障单位业务稳健高效运行，确保财务信息和其他管理信息及时、准确、可靠、完整，有助于规范财经秩序，促进行政事业单位规范化、科学化管理，增强行政事业单位履职能力。

二、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

单位层面：

1.内部控制意识淡薄。许多单位领导对内控认识不足，没有意识到内控的重要性和现实意义。有些单位错误地将预算控制认为是内部控制，没有必要专门建立内控制度。有些单位虽然建立内控制度，但由于单位领导不重视，无法创造良好的内控实施环境。

2.对财务工作重视不够。许多单位负责人把财务当作出纳，负责收款付款，没有参与单位的重要决策和业务活动。会计人员兼任多个岗位，不相容职务相分离无法在行政事业单位中得到有效落实，给腐败分子可乘之机。

3.财务人员素质有待提高。财务人员承担内控建设的主体工作，然而许多财务人员是非财务专业，相当多的会计人员没有会计从业资格证书。

4.内审机构形同虚设。内审部门大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够。部分单位没有设立内部监督部门或岗位，不能及时发现问题并采取相应策略，有些单位没有开展风险评估，对可能存在的风险没有识别，对突发事件缺少应对策略，致使单位在风险出现时束手无策，受到损失。业务层面：

4.1预算控制缺乏刚性：预算执行与预算编制存在较大差异，造成单位内部同时存在财政经费不足与资金闲置并存，未能发挥财政资金使用效益。未按规定执行项目支出，存在挪用项目资金。预算刚性不够，预算编制缺乏科学性，预算追加调整比较频繁，缺乏整体约束控制力。

4.2收支业务不规范：没有严格执行“收支两条线”管理规定，截留、挪用、坐支应交财政收入，或收入不入账，出现“小金库”和资金体外循环的现象。随意提高开支标准，项目支出弥补基本支出经费不足，没有专款专用。往来款较多，没有及时清理结算，时间一久，形成坏账呆账。多头开立账户，资金分散，管理混乱。

4.3资产控制薄弱：存在重购轻管的现象，没有按规定进行盘点，购置资产没有做到及时入账，明细账登记不完善，致使责任不明。许多单位随意购置固定资产，只考虑到高端配置，不考虑实际情况，导致有些固定资产大部分功能用不到、利用率低，个别单位办公用房高档装修，造成资金浪费。对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理就随意报废，造成国有资产大量流失。

三、加强行政事业单位内部控制的建议

1.增强内控意识，优化内控环境。内部控制是全员参与的过程，单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位，单位负责人的重视和支持是严格、有效执行内部控制制度的保证。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要真正确立起单位负责人对财务和内控建设的“第一责任主体”意识，强化内部控制方面的培训学习，将内控目的传达全体员工，让员工意识到实施内控的重要性，营造全员主动参与加强内控建设的良好环境。

2.规范内部行为，加强内部控制。合理进行岗位分工，对不相容岗位进行分离，不能由一人同时兼任，强化流程控制，规范办事程序，多角度审核把关，保障业务的真实性，消除虚假交易，确保会计记录真实可靠。对于高危岗位，要实行定期轮岗。对于重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用，必须经集体讨论做出决定。

3.提高财务人员素质，加强会计基础工作。坚持会计人员持证上岗，严格会计人员的从业资格审查能力，加强继续教育，提高法规意识和业务技能，充分发挥会计人员在内控建设中的重要作用。

4.提高内审作用，加强内部监督。要提高内部审计机构层次，给予其应有的权威性和独立性。对内部单位开展定期或不定期审计，发现问题及时纠正，将审计监督关口前移，把问题解决在萌芽状态。内审人员要提高政治素质、业务素质和法规素质，认真落实审计决定和意见，真正做到通过内审加强内控，提高单位管理水平。

5.加强预算管理，严格预算执行。预算单位必须严格按照批复的预算，不能突破支出预算，确保专款专用；未经批准，不得擅自调整和变更预算，强化预算严肃性。重视财政资金的使用管理，实行相应的跟踪问效，对财政资金使用中存在的分配不合理和效益不高甚至浪费的问题，要及时处理，充分发挥财政资金使用效益。

6.改革财政管理，加强内控建设。近几年财政管理方式的改变，大大促进了内控建设。国库集中支付改革使财政资金支付由“中转”变为“直达”，减少了支付中间环节，保障了财政资金安全、规范、高效，使财政资金的每一笔流向和流量纳入全过程监控。公务卡制度的实施，使公务人员日常公务支出和财务报销与银行终端系统紧密相连，每一笔公务消费支出都有据可循。政府采购制度的实施，规范了行政事业单位的采购行为，节约了财政资金，从源头上消除腐败。这种动态监管方式，对加强财政支出监管，提高财政支出透明度，促进内控建设起到积极推动作用。

7.加强资产管理，防止国有资产流失.科学配置资产，坚持厉行节约。如我市制定了《市级行政事业单位通用办公设备和办公家具购置费预算标准管理暂行规定》和《市直行政事业单位办公用房管理规定》，进一步规范了资产购置预算和办公用房修缮，推进节约型机关建设。严格控制出租出借国有资产行为，应当按照规定程序履行报批手续，实行公开竞价招租。严禁随意处置国有资产，要履行相关规定，按照程序进行资产评估，并通过拍卖、招投标等公开交易方式处置，杜绝暗箱操作，防止国有资产变相或隐形流失，对于造成国有资产流失的应严肃追究有关责任人的责任。同时要加强资产会计核算工作，确保账实相符、账账相符、账卡相符。行政事业单位内部控制是一项与时俱进的工作，随着时代的发展，内部控制制度也要跟着不断的修改，才能有效防范风险，切实控制各种漏洞的发生。在新形势下，行政事业单位要强化对内部权力运行的制约，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。

参考文献：

张庆龙:解读财政部《行政事业单位内部控制基础性评价》.

作者:徐少勤 单位:福建省莆田市财政局