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行政单位全面预算及内部控制思考

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摘要:本文以当前行政事业单位全面预算及内部控制开展的情况为基础,结合近年来的实际工作经验,对行政事业单位全面预算工作与内部控制存在的一些矛盾及协同性进行分析并提出问题的解决方式。

关键词:行政事业单位;内部控制;全面预算

一、行政事业单位全面预算与内部控制的关联性

(一)全面预算是提高内部控制执行力的手段《行政事业单位内部控制规范(试行)》中将内部控制的方法概括为八种,其中就包括了预算控制,也可以说全面预算是内部控制的手段之一。从全面预算与内部控制的关系来看,全面预算制度本身就包含了内部控制的原理,比如,全面预算从编制、审批、下达、执行以及执行结果的绩效考评等。通过实施全面预算,将单位的职能目标进行分解落实,从而使行政事业单位的职能目标转化为具体行动,确保行政事业单位职能目标的顺利实现。

(二)内部控制是约束预算风险的重要保证全面预算是行政事业单位具体的一项管理活动,基本流程包括预算编制、预算执行和预算考核三个主要环节。各环节均存在着不同程度的风险。例如,在预算编制环节中,可能存在职能部门参与程度较低,导致预算编制不合理,预算数据不准确的风险;在预算执行环节中存在越权审批、缺乏有效监控的风险;在预算考核环节中存在考核不严格、不合理、考核流于形式的风险。在内部控制中,之所以强调全面预算制度,目的在于通过内部控制机制,提高全面预算的执行力,内部控制必然要求健全预算管理制度。反过来讲,预算管理制度也需要借助内部控制中的职责分工、授权批准等控制程序,以提高全面预算的执行力,遏制全面预算编制、执行和考核中面临的各种风险。

二、行政事业单位全面预算工作对内部控制的影响

(一)全面预算保障了行政事业单位资金管理的合法合规行政事业单位的运营资金大多来源于国家财政部门的专项资金拨款,在进行资金的占用和使用过程中,需要满足一定的政策法规,依照一定的法律程序进行资金的管理工作。对单位预算资金内部控制的加强,不但可以有效地保障资金管理工作的合法合规,还可以减少资金使用过程中人为风险的产生,对相关人员失职、渎职以及以权谋私等违规违纪的现象进行预防,通过流程设置的合理化、管理效力的提升等措施,及时的发现和纠正资金占用和使用中的问题,保障国家公共资产的安全、完整。

(二)全面预算保障了事业单位资金使用的正常有序预算资金控制是行政事业单位内部控制工作的核心把控点,只有加强行政事业单位的预算资金内部控制能力,才能保障各项管理活动的顺利开展,让单位的社会服务职能得到更好的发挥,让财政资金的利用率得到大幅提高。因为行政事业单位的管理工作和日常运行是紧密围绕预算资金的使用而得以展开的,因此行政事业单位加强对预算资金的内部控制,可以帮助单位实现对预算资金的合理分配与有效使用,促进单位战略发展目标的达成。

(三)全面预算保障了事业单位财务数据的真实准确由于行政事业单位具有自己的特殊性,它本身不以营利为目的,但是它在运行管理的过程中会涉及对资金的综合性管理问题,会出现对资金的支出、使用等,因此行政事业单位也需要对自己的财务报表和会计信息进行及时化的处理和披露,保障财务数据的真实完整。一方面,行政事业单位的管理者和监督者,可以通过定期审查财务会计报告,来了解行政事业单位的整体运行情况,做出更为合理的发展决策;另一方面,作为行政事业单位的利益相关者和公共服务的受益方,可以从行政事业单位的财务数据中了解单位的整体运行情况,监督其预算资金的使用。

三、从全面预算角度加强单位的内部控制

(一)合理确定预算指标在很长一段时间,预算工作都被认为仅是财务部门的事,因此,让各职能部门参与预算编制是保证预算编制准确性的前提条件,如果预算指标过低或过高,都可能提高加大经济风险的发生概率。在实际工作中,有些单位预算指标过高,为加快执行进度,常发生提前支付、违规支付等问题。而预算指标过低,又无法保证业务活动和项目的正常开展。因此,行政事业单位在进行预算编制时,应该立足于本单位的实际情况,结合国家的相关政策,合理进行项目规划,尽量规避不合理的预算对单位内控工作可能造成的负面影响。

(二)加强对预算执行的管理行政事业单位应当加强和预算执行部门的沟通,同时落实预算执行适时分析机制的建立。为了严格执行预算责任制,财务部门需要对单位的预算执行报告和掌握的监控信息进行定期核对,确保信息的及时性和准确性。依据财务部门核实的情况,行政事业单位应当定期召开预算执行的分析会议,及时提出预算执行过程中存在的问题,通过研究和分析讨论出整治措施。

(三)建立完善的预算考核机制全面预算的考核是对预算管理各个环节工作质量的评价,其目的是为了提高预算管理的水平。考核的主要内容应包括:预算编制是否准确、及时、规范;预算分析工作是否及时,是否发现了存在的问题和风险,是否提出了相应的改进建议;预算控制是否到位;预算调整是否按程序进行等等。

(四)对现有的预算编制工作制度进一步优化行政事业单位应对预算编制程序、编制方法和编制依据进行落实,确保整个预算编制流程合理、方法科学、依据明确。行政事业单位还应建立突发事件应急预案资金。这是由于突发事件具有不可预见、风险性大等特点,因此,行政事业单位应当依据国家有关规定和单位自身业务情况特点制定符合自身情况的应急预案来减少风险。

参考文献:

[1]王昱涵.关于完善事业单位预算资金内部控制的经验探讨[J].财经界(学术版),2016(22)

[2]陈静.浅议行政事业单位全面预算管理中的问题及改进方法[J].财会学习,2016(23)

作者:洪勇 单位:合肥市少儿活动中心

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