谈行政单位财务会计内部控制范文

摘要：行政事业单位在整个国家和社会的运行发展过程中担负着重要的责任，在维护社会稳定方面发挥着巨大的作用。虽然近年来国家的出台了相关的政策来规范行政事业单位财务会计内部控制，但是财务会计内部控制仍然是行政事业单位的薄弱环节。为了提高行政事业单位资产的安全性，行政事业单位必须进一步加强财务会计内部控制，促进行政事业单位健康发展。本文分析了行政事业单位财务会计内部控制的重要意义，总结了当前我国行政事业单位财务会计内部控制存在的问题，进一步探讨了改进行政事业单位财务会计内部控制的有效措施。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

一、引言

随着我国经济的发展，财务会计在行政事业单位中的地位日渐重要。加强行政事业单位财务会计内部控制，监督行政事业单位的资金运行情况，增强各项行政工作的真实性和透明性，有利于推动行政事业单位各项工作的顺利开展。但是，目前我国行政事业单位财务会计内部控制管理还比较薄弱，在实际的工作当中常常会出现会计信息失真、财务预算执行不到位以及资产管理形式化等问题。这些问题的存在，使得行政事业单位的财务管理效率低下，资金利用率不高，增加了各项工作开展的难度。因此，行政事业单位要引入现代化的管理手段，针对当前财务会计内部控制中存在的问题和不足采取必要的措施进行改进，不但强化采取会计的内部控制，保障行政事业单位各项工作的顺利开展。

二、行政事业单位财务会计内部控制的重要意义

在行政事业单位中引入现代化的管理手段，加强内部控制有利于推动行政事业单位各项工作有序的开展。通过加强行政事业单位财务会计内部控制，一方面能够杜绝各种徇私舞弊及虚假财务信息的出现，保证行政事业单位财务信息的真实性和准确性，确保行政事业单位各项资产的完整性和安全性。另一方面，加强行政事业单位财务会计内部控制有利于提升行政事业单位的财务管理能力，行政事业单位管理人员能够及时掌握单位的资金流动情况，确保资金在使用过程中的安全性，提高行政事业单位资金的利用率。总而言之，为了满足国家经济发展需要，更好的为广大人民群众服务，行政事业单位要与时俱进，及时更新财务管理理念，加强财务会计内部控制，促进行政事业的改革与发展。

三、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

多年来，我国行政事业单位财务会计内部控制一直是比较薄弱的环节，行政事业单位财务管理人员内控控制意识不强，行政工作与财务会计工作之间沟通比较少，导致在实际的工作中常常出现一些问题，主要表现在以下几个方面。

（1）行政事业单位工作人员内部控制意识有待进一步提高。行政事业单位一般都是政府机关等职能部门，受到传统的管理理念影响，很多行政事业单位上至管理层下至工作人员对财务会计内部控制的都缺乏足够的认识，认为财务会计内部控制不重要，使得各项内部控制工作形同虚设，无法起到真正的作用。财务工作人员在实际工作中常常被各级领导“灵活性”的工作方式影响财务工作的规范流程，导致行政事业单位的资产管理混乱。因此，行政事业单位工作人员特别是领导要加强内部控制意识，充分认识到财务会计内部控制的重要性，将内控工作作为一项长期规划来抓。

（2）行政事业单位预算控制不到位。行政事业单位对财务会计内部控制不严格，导致预算与实际支出差异较大，使得预算失去了应有的内部控制作用。部分行政事业单位在编制年度预算报表过程中，对于各种基础数据调查不全面，报表中很多数据填写比较随意，使得预算报表常常流于形式。虽然只做了年度预算报表，上级财务部门也进行了审批，但是因为报表编制不严格、不精确，导致各项预算的质量较低，如果按照预算很可能造成各项工作的停滞不前，所以只能按照实际支出开展工作。预算控制不到位大大降低了内部控制的效力，不利于提高行政事业单位的资产利用率。

（3）行政事业单位缺乏完善的财务会计内控制度。当前，很多行政事业单位财务会计内部控制制度建设还不规范，缺乏完善的财务会计内控制度。行政事业单位各项财务工作的开支缺乏制度的依托，无法发挥应有的作用，导致部分行政事业单位常常发生徇私舞弊的现象。行政事业单位内控制度不完善主要体现在三个方面：第一，缺乏完善的授权审批制度。行政事业单位常常是各级政府职能部门，财务管理人员在处理各项资金流动业务时，常常受到各级领导的压力，对资金使用的审批流程和审批权限都流于形式，审查不够严格，草草就签字盖章。导致部分别有用心的领导借助权利，就能够将行政事业单位的资金挪作他用，或者公饱私囊，使得财务会计内部控制形同虚设，无法发挥应有的作用。第二，缺乏完善的岗位监督和内部牵制制度。很多行政事业单位中的财务管理非常混乱，严重违背基本的岗位设置原则，即不相容岗位要相分离。财会人员常常是一人多岗，有些财会人员既负责保管单位的档案，有负责兼管单位的印章，缺乏应有的监督和内部牵制制度。常常出现财务管理人员制作各种报表之后缺乏应有的审核批准就盖章的现象，大大降低了内部控制的效力。第三，缺乏完善的会计核算制度。行政事业单位很多财务管理人员都是从其他岗位抽调过来的，部分工作人员本身并非会计专业出身，再加上缺乏专业的培训，导致行政事业单位从事财务会计的工作人员素质参差不齐。财务会计是一项专业性较高的工作，工作人员缺乏必要的专业素养，在日常的工作中难免会出现各种差错。比如原始凭证填制不齐全、账务核算不准确等等，最终就会导致会计核算出现差错，影响行政事业单位财务会计内部控制。

（4）行政事业单位对财务会计工作内部监督机制不完善。我国大部分行政事业单位对财务会计工作尚未建立完善的内部监督机制，很多单位都没有自己单独的审计部门。对于本单位的财务会计工作常常要依靠第三方审计机构来审计资金的使用情况。还有一些比较小的行政单位，财务管理工作更加随意，仅仅依靠财务会计工作人员的道德约束，大大降低了财务会计的内部控制力度。这种情况下，行政事业单位对本单位资金使用情况是否合法，账务是否符合规定都无法进行监督，严重影响行政事业单位的财务会计内部控制效率。

四、改进行政事业单位财务会计内部控制的有效措施

通过以上分析可以发现我国行政事业单位财务会计内部控制还存在诸多的问题和不足，很多单位在财务管理工作中都比较随意，缺乏对财务会计工作的必要监督和监管，使得财务会计内部控制的作用得不到有效地发挥。行政事业单位管理部门可以采取以下措施强化财务会计内部控制。

（1）提高财务会计人员的专业素质，强化工作人员的内部控制意识。行政事业单位要加强对财务会计内部控制重要性的宣传和教育，让各级工作人员充分意识到财务会计内部控制的重要意义。将财务会计内部控制落实到财务会计实际工作当中，保证其发挥应有的作用。另外，行政事业单位要选拔专业的财会人员从事财务会计工作，加强对现有财会人员的业务培训，提高财会人员日常工作中会计核算的准确性和工作效率，确保财务会计内部控制工作的顺利实施。

（2）强化行政事业单位的预算管理。编制预算是加强财务会计内部控制的重要手段，行政事业单位要加强预算管理，提高预算编制的准确性，确保单位各项工作严格按照预算标准执行，只有如此才能够充分发挥财务会计内部控制作用，保证行政事业单位的资金合理利用，避免不必要的浪费。为了保证预算编制的质量，财务会计人员要对各项支出进行详细的了解，认真调研对比预算报表中的各项数据，确保数据的准确性、真实性和有效性。只有做好基础的预算编制工作，才能确保各项工作按照预算执行，提高行政事业单位财务会计内部控制的效力。

（3）建立完善的财务会计内控制度，加强对固定资产的管理。行政事业单位要建立和完善财务会计内控制度，并且依据制度要求对行政事业单位的固定资产等进行管理。做好各项财务会计基础工作，合理配置财务会计岗位，确保各个岗位财会人员都在监督范围之内，促进各个岗位之间的协调合作，为行政事业单位财务会计内部控制工作奠定扎实的基础。

（4）加强对行政事业单位财务会计工作的监督。行政事业单位要根据实际情况建立内部审计制度，对单位资金以及财务会计信息进行必要的审计和监督，提高本单位财务会计工作的内部控制力度。另外行政事业单位还可以结合外部监督机构和政府审计部门定期对本单位的财务会计工作进行审查和监督，将内部监督与外部监督有效地结合起来，提高行政事业单位财务会计内部控制力度。总之，行政事业单位财务会计内部控制发挥着重要的作用，行政事业单位要正视财务会计内部控制中存在的不足，采取必要的措施加强财务会计内部控制力度，确保行政事业单位资金合理利用，促进行政事业单位健康稳定发展。

参考文献

[1]张淑焕.浅析行政事业单位财务内部控制的问题[J].中国乡镇企业会计,2018(01):189-190.

[2]王春玲.行政事业单位财务会计内部控制措施研究[J].财会学习,2017(7):255.

作者：曹涛 单位：宜宾学院计划财务处