行政事业单位内部控制有效途径探析范文

摘要：行政事业单位在我国的社会治理、社会建设和社会服务当中，都发挥着直接而至关重要的作用。在社会与市场的转型、改革之下，为了提升行政事业单位的效能，我们必须要重视并切实、有效的实施其内部控制工作，提高其内部控制的质量和有效性，以使得其能够更加有力的推动、促进和保障社会的全面发展。本文基于作者自身的实际工作与学习经验，首先简单阐述了行政事业单位内部控制的概念及重要性，然后分析了当前我国行政事业单位内部控制中的不足，最后主要就如何进一步有效的推进、实施行政事业单位的内部控制提出了部分探讨性建议，以期能为相关工作的实践提供参考。

关键词：行政事业单位；内部控制；重要性；策略

当前，对于应当如何科学、有效的推进、实施行政事业单位的内部控制，是我们应当重点研究、探讨与实践的一个重要课题，因为这决定着行政事业单位的效能、作用发挥，关系着社会的发展。

一、行政事业单位内部控制的概念及重要性

(一)行政事业单位内部控制的概念行政事业单位是我国执政、治理社会、服务社会的机构，执法监督、社会管理以及为群众提供各种服务是其主要的职能，在各个社会领域当中，如卫生、文化、科技、教育、市场、维稳，以及环保、金融、气象等等，都有机构的分布，并且其直接关系着这些领域的事业发展，影响着社会的整体建设、发展水平[1]。结合《新会计大辞典》的相关定义来看，行政事业单位内部控制是指，行政事业单位在业务、管理和财务活动过程当中，制定的相关制度，并根据制度采取的一系列具体措施，以确保自身业务、管理和财务活动的效益及安全性、合法性，辅助自身达成管理与绩效目标。

(二)行政事业单位内部控制的重要性通过内部控制，首先是可以确保行政事业单位符合国家与党的廉政要求，防止在行政事业单位内部出现腐败、舞弊、贪污等情况，监督和保护国家资产的安全性、完整性、合法性；其次，在内部控制下，行政事业单位的各项工作开展可以更加符合国家推进社会改革的需求，实现对资金的科学分配、高效使用，从而提升行政事业单位的效能，使行政事业单位能在社会的建设和发展中发挥出更大的作用、价值；再者，行政事业单位科学、有效的推进、实施内部控制，可以在社会和群众中树立起更加具有责任心的形象，并对企业起到一种模范带头作用，使内部控制在我国得到更大范围的推广。

二、当前我国行政事业单位内部控制中的不足

(一)对内部控制的重视力度较低当前，我国正处在社会建设、发展的快速阶段和改革的关键阶段，作为行政事业单位来说，都非常明确自身的职责和使命，所以在本质工作方面都非常的投入，尤为重视业务的改进、服务的完善。但由于工作重心全部都投入到了业务领域，所以行政事业单位大多对内部控制的重视力度较低，没有认识到内部控制的重要性，对内部控制工作的投入不足，阻碍了内部控制的有序推进有效实施[2]。

(二)财务风险管理不尽科学在市场化的社会环境条件下，行政事业单位也面临着客观存在的财务风险，陷入财务资金方面的困境，这样一来各项工作的开展就都将受到严重的影响，职能得不到落实，所以在行政事业单位的内部控制中，风险管理是非常重要的一环。但是从实际情况来看，很多行政事业单位在风险管理方面的措施都还不尽科学，较难准确的识别和防范风险的发生，发生财务风险的概率较高。

(三)会计管理控制不严格对于会计的管理控制是行政事业单位内部控制的核心，会计是直接从事财务管理工作的岗位，对财务工作质量以及资产的完整性、完全性、增值性影响是最大的，所以会计控制可以说是内部控制的重中之重。不过从实际情况来看，很多行政事业单位对于会计的控制力度是较弱的，在很多方面都没有予以会计制衡，缺少严格性，在实际的会计工作当中可能存在诸多的漏洞，这显然是对于行政事业单位极为不利的。

(四)预算管理不合理为了优化资金分配、提高资金的使用效率，提升自身效能，作为行政事业单位来说，必须要向市场化的企业进行学习，对自身的开支进行预算管理。可是现目前的很多行政事业单位在其预算管理当中，所采取的相关措施也不尽合理，如预算编制不科学、预算执行不严格等等，没有使预算管理发挥出应有的作用。

三、行政事业单位内部控制的有效实施途径

(一)提高对内部控制制度的重视力度作为行政事业单位的领导，必须要具有长远思维、战略眼光，要认识到内部控制的重要性，提高对内部控制的重视力度，将内部控制上升到单位的战略管理高度上来，积极加强人才、物质等方面的办公投入，同时还要对单位内部做好相关的宣传工作，让单位所有成员都可以形成对内部控制的科学认知，积极配合内部控制工作的开展，为内部控制提供良好的环境、条件与氛围保障，这对于内部控制的有效推进、实施来说，是相当重要的[3]。

(二)增强财务风险管理的科学性为了防范财务风险的发生，行政事业单位必须要提高自身财务风险管理的科学性，首先应当对自身可能面临的财务风险进行识别，在这一点上要做到具有高度的针对性，因为不同行政事业单位都有着自身的业务领域、发展规划，对资金的使用也各有特点，所受到的市场影响有所差异，因此行政事业单位不能照搬其他单位的成功经验，而是应当基于全面性、连续性和系统性原则，对自身的业务、管理、财务等环节进行全面的树立，采用风险清单法详细列举出可能发生的风险事项；然后，行政事业单位需要对各个风险事项进行评估，基于过往的经验，结合当前的业务需求、市场现状，分析各个风险事项的可能性和严重性，可能性、严重性越高的，就越是要严肃对待[4]；最后，行政事业单位需要根据对风险的识别、评估，制定出风险的防范和应急对策，做到有远虑无近忧，有效防止风险的发生，或是将风险可能带来的危害控制在最小范围。

(三)严格会计管理控制在内部控制中，行政事业单位必须要加强严格的会计管理控制，以国家的相关规章、制度为依据，结合单位自身实际情况，构建内部会计控制体系，突出对重点财务、重点会计事项的控制，如报表编制、资产核算、业务开支、专项开支等等。还有就是要在明确各个岗位职责要求的基础上，并坚持不相容职务相分离，形成权利的相互制衡，保证会计工作的安全性。

(四)合理开展预算管理在行政事业单位的预算管理方面，首先是应当做到科学的编制预算，既要满足单位的运转和业务需求，确保单位能够正常、切实的履行自身职能，又要对单位在各个方面的成本开支进行有效的控制，其二者之间必须要达到一个精确的平衡状态，不能顾此失彼。同时，对于预算的执行，应当实施动态化的管理模式，对预算的执行进行过程化监督，如果发生了超预算的情况，便立即着手查明原因，客观原因所致的预算编制过低，则应当动态的调整预算，满足工作开展需求，其他原因所致的超预算，应将责任追究到具体的人头，对其进行考核，保证预算能够真正的落实、执行到位。

四、结语

行政事业单位的内部控制工作具有高度的重要性，对此我们必须要引起重视，加强相关的研究、探讨与实践，客观认识当前行政事业单位内部控制中存在的问题与不足，并采取针对性的解决措施，更有效的推进行政事业单位内部控制实施，提高其内部控制的质量和有效性，从而使得其能够更加有力的推动、促进和保障社会的全面发展。

参考文献：

[1]李巍.谈行政事业单位内部控制措施——基于规范化法律化科学化的视角[J].现代商业，2018(36)：153-154.

[2]唐大鹏，常语萱.新时代行政事业单位内部控制理论创新——基于国家治理视角[J].会计研究，2018(07)：13-19.

[3]倪小平，汤风琴.行政事业单位内部控制发展趋势的探讨——基于《2017年度行政事业单位内部控制报告》的变化分析[J].中国注册会计师，2018(04)：95-97.

[4]柴晓波.事业单位建立内部控制制度建设的重点与难点分析[J].财会学习，2017(24)：243-245.

作者：李红娜 单位：天津法官学院