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探讨跨国企业财务审计及法律防范

2019/12/19 阅读:

摘要:近年来,一些跨国企业的财务审计问题层出不穷,不仅影响了企业的信誉和经济活动,同时对于同体市场发展而言,也形成了一定的阻碍和影响。对此本文就重点针对跨国企业财务审计与法律防范措施,进行了深入探究与分析,通过了解当前跨国企业所存在的财务审计问题,来提出针对性的建议与决策,以期规范跨国企业内部财务结构及市场运营标准,进一步促进跨国企业更好地经营与发展。

关键词:跨国企业;财务审计;法律防范

随着跨国企业数量的不断增多,市场发展中逐步形成了激烈的竞争趋势。一些跨国企业为了提高市场竞争能力,会出现虚报利润,虚构经济交易等情况,形成财务审计的舞弊行为,不仅误导了投资者,同时也对市场经济造成了一定损害。那么,为了确保跨国企业财务审计提供真实信息,优化内部财务结构,应当对跨国企业实施相应的管理措施与法律约束机制。对此,本文就以跨国企业为例,深入探讨财务审计及法律防范措施,并为此提出了以下观点和建议。

一、跨国企业财务审计现状分析

据相关数据统计,存在财务审计问题的跨国企业一般集中在信息技术和制造业当中。第一因为这两种行业内部结构相对复杂,难以监管和规范运行;第二,因为这两种行业的发展需要较大的资金需求,企业会为了保障资金有效的周转,会出现虚报利润和虚构经济交易等情况。其次,随着我国近年来所曝光的财务审计舞弊事件来看,跨国企业对于内部财务审计问题都没有提高一定的重视程度。相关统计在所抽查的跨国企业当中,存在财务审计问题的企业占据较高比例,其中有资产不实的,也有利润不实的,甚至还有部分企业私设账目,虚假交易。从企业的角度而言,财务审计问题的出现,对于整体决策而言有着较大的影响。从市场经济角度来说,跨国企业的财务审计舞弊行为会打乱市场规范,对整体经济造成定损失。同时也会误导投资机构,对其造成财产损失。

二、跨国企业产生财务审计问题的原因

(一)跨国企业内部治理结构不完善,监管力度不强就当前而言,我国部分跨国企业内部治理结构存在不完善情况,同时监管力度不强也会影响内部审计的混乱和舞弊。跨国企业的大股东有着最高决策权,而如果在职能划分上存在不合理情况,如董事长兼被总经理职务,那么就会直接导致决策偏离实际,甚至出现内部结构一人掌权的现象。其次,我国部分跨国公司,掌控较高决策权力的股东会,对监事会进行操控,使监事会失去了原有的权利与作用。而跨国企业,对于监督管理工作的不重视,使得不同层次的部门缺乏对自身职能与职责范围的考量,很容易在财务审计的问题上出现披露。另外,因为监事会失去了原有的权力与作用,所以对于跨国企业内部一些错误行为,无法实施有效的监督与管理,才会为企业带来较高的财务审计风险。

(二)法律法规体系不完善,处罚力度不大对于跨国企业财务审计问题而言,虽然我国出台了相关的政策与法规,但是对于此行为的处罚力度并不大,这样,不仅不会提高跨国企业对财务审计的重视程度,及时的对内部审计工作进行调整与完善。同时还会促进相关财务人员抱着不正确的价值观和态度,寻找法律的漏洞,从而进行徇私舞弊,并从中获取较高的利益。根本上来讲,国家对于跨国企业财务审计舞弊现象的处罚力度相对较小,同时处罚的方式较为单一,这对于跨国企业财务审计舞弊行为,没有任何的震慑力,进而促使这种不良违法事件层出不穷,促使财务审计人员更加缺乏职业道德与素养。

三、跨国企业财务审计及法律防范措施

(一)调整跨国企业内部结构,发挥监事会监督功能对于跨国企业财务审计问题而言,想要提高审计效率就要对内部结构进行调整和治理,同时加强监管力度,赋予监事会实际权利,进而发挥有效的监管作用。其中,首先针对跨国企业内部结构及部门的职能分配,进行统一管理与划分,使企业各部门、个职员明确自身职能与责任,做到各司其职,在企业决策当中发挥各自优势。其次,监事会是对企业结构、行为、决策等方面进行监督与管理的职能部门,被赋予了较高的权利与责任。因此,在实践当中应当明确监事会的权利与职能,并加强董事会监督考察的执行力度,确保监事会对跨国企业财务审计的有效管控。最后,在监事会考察监督下所编制的数据信息和文件,要直接交予董事会进行决策,以此规避由于其他部门以审计部门人员的关联性,而出现财务审计风险的情况。

(二)以行政处罚提高舞弊成本针对跨国企业财务审计出现的舞弊现象,国家相关管理部门应当提高重视程度。首先从法律体系建设角度而言,应当根据市场经济的发展状况,以及国家财政部信息质量抽查结果,不断的健全法律机制和体系。同时对于财务舞弊行为人给予较大的处罚力度,如在罚款的基础上进行行政处罚,并针对为舞弊人员提供帮助的财务人员进行一并处罚,从而发挥“连带关系处罚”的作用。此外,国家在针对跨国企业财务审计舞弊现象进行相应处罚的过程中,还可以运用先进的技术和经验,通过网络对因为舞弊行为受到较大力度惩罚的企业,进行曝光与传播,一方面是为了警示其他企业提高对财务审计的重视程度。一方面是为了增加跨国企业成本,使其接受财务舞弊的处罚后果,以儆效尤。

结束语:

综上所述,跨国企业作为独特和独立的经济发展主体,对于国家经济贸易发展来说,有着重要的辅助作用,因此跨国企业更应该对自身财务审计工作严格监督与管控,并遵循国家相关法律法规,优化企业内部结构,从而实现利益最大化模式发展。本文则重点针对当前跨国企业财务审计所存在的舞弊现象,进行了全面剖析与探究,从法律的角度提出了相应建议与管理措施,希望能够帮助跨国企业规范自身行为,进而为国家经济事业的发展做出更高的贡献。

参考文献:

[1]杨莹莹.跨国企业财务审计及法律防范舞弊机制研究[J].中国国际财经(中英文),2018(08):135-136.

[2]袁静,焦娇.跨国企业财务审计及法律防范舞弊机制研究[J].企业研究,2016(08):40-43.

作者:王锦程 单位:郑州工商学院

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