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谈后营改增增值税精细化管理

2019/08/13 阅读:

摘要:随着国家税制改革的不断深入,在增值税税制下做好税务筹划工作,实现增值税的精细化管理,将为公司低成本的高效运营提供有力的支撑。本文结合通信运营商的业务管理流程,提出了实现增值税精细化管理的相关举措。

关键词:税制改革;增值税;精细化管理

自2014年6月1日起,通信行业正式跨入增值税时代,如今已实施了近5年的时间。在营改增的开始阶段,受可抵扣项目的限制,通信运营商不得不承受较高的税负率。但随着国家税制改革的不断深入,抵扣链条不断完整,公司的税务管理人员业务能力不断提升,进行增值税的精细化管理,在依法合规的前提下降低税率,将成为可实现的目标。

一、从销项税环节入手实现精细化管理

(一)提高数据业务的收入目前,通信行业实行差异化税率,即基础电信服务执行9%的税率,增值电信服务执行6%的税率。在两档税率下,收入结构直接决定销项税的税负水平,数据业务收入比重上升,降低整体的销项税负。在数据流量高速增长、语音业务萎缩的大趋势下,数据流量已成为通信运营商收入增长的首要推动力。市场部门应积极引导用户使用4G流量业务、互联网应用等,精确划分目标用户,根据不同消费层次的用户,制定差别化流量营销策略,利用4G用户,推广4G“终端+流量”套餐,提升流量价值,进一步提高数据业务收入。

(二)优化营销模式营改增后,通信运营商的营销费用大幅削减,营销部门应主动适应这种变化,推陈出新,优化营销模式,合理的配置营销方案,精准的区分捆绑赠送和免费赠送,有计划的合理使用营销资源,释放有限资源的潜能,减少无效及低效的资源投放情形,努力控制销项税负的上升。同时,还应从源头入手管控ICT项目,严格区分设备款、业务集成费、通信服务收入,分别核算适用不同税率的销售收入,避免因未分别核算而被从高适用税率,造成税负的无谓上升。

(三)加强增值税专用发票的开具管理增值税专用发票的开具管理是增值税管理中最重要的一环。增值税专用发票需视同现金进行规范管理,日清月结、专柜存放、专人保管。在开具环节,严格执行公司内部控制相关规定和增值税专用发票开具审批制度,经办部门人员发起申请,经各相关部门人员的审批通过后,由专人在系统控制和监控环境下,为客户开具增值税专用发票,坚决杜绝虚开增值税专用发票等违法行为,避免给公司带来法律风险和造成经济损失。增值税专用发票开具完成后,当日内完成内部签收传递,经办部门人员应在一周内取得收票客户的签收回执,交由开票人员及时归档留存,实现增值税专用发票开具的闭环管理。

二、从进项税环节入手实现精细化管理

(一)优选供应商在供应商比选环节,同等条件下,优先选择一般纳税人作为合作对象,候选供应商的顺序依次应为一般纳税人、小规模纳税人、收入未达到增值税起征点的个人。通常而言,市区供应商一般纳税人较多,县公司所处地区的供应商多为小规模纳税人或收入未达到增值税起征点的个人。在这种情况下,可以采用市公司集中采购的方式,由市公司比选出综合得分最高的市区一般纳税人供应商,每次集采后将所需的物品配送至各区县。如遇到单一来源等特殊情况,不得不选择非一般纳税人供应商,尽可能的优选小规模纳税人。同样是一般纳税人,开具增值税专用发票的税率也可能存在差别,例如,制作广告宣传物品时,具有印刷资质的一般纳税人供应商可开具13%税率的增值税专用发票,而具有广告资质的一般纳税人供应商往往只能开具6%税率的增值税专用发票。类似情况下,优选可开具高税率专票的一般纳税人供应商,保证公司获取更多的进项抵扣税额。

(二)完善合同起草比选确定供应商后,将进入合同起草环节。在这个环节,对于涉及增值税的经济事项,合同起草人员应在合同中明确合同价款是否包含增值税、发票类型、税率、发票提供时间、税务政策变化后的结算方式以及发票违约罚则等内容,为日后公司从供应商处取得合规的增值税专用发票提供法律保障,最大程度上保障增值税进项抵扣税额的获取。例如,供应商以清包方式或者甲供工程方式提供建筑服务,供应商可选择一般计税方法适用9%的税率或者简易计税方法适用3%的税率,在施工费报价相同的情况下,必须在合同中明确供应商对工程项目的计税方法,避免后期出现税率争议,对公司造成不利的影响。

(三)严把报账审批关合同签订后,将进入报账环节。报账人凭借合同、增值税专用发票等资料及时发起报账,财务审核人员应严格审核报账价款、税额、经济事项与合同、采购订单上的信息是否一致,增值税专用发票是否存在压线、错格、无发票专用章、适用税率错误、税收分类编码错用、纳税人识别号有误、过期抵扣、备注栏信息不完整等违反增值税专用发票使用规定的情况。只有严格遵守国家增值税发票管理的相关规定,才能避免日后税务检查出现不必要的麻烦,有效的规避涉税风险。对于一些没有合同的小额零星费用报账,也应合理的要求供应商提供增值税专用发票,努力实现各项支出的应抵尽抵。

(四)设立增值税抵扣标杆在日常管理过程中,通过选取频繁发生、金额较大的资本开支和成本费用设定增值税抵扣标杆(见表1),能够让各成本中心责任部门明确提升的目标。财务部门按季度划分责任部门进行通报,通过对标督促落后部门,组织各责任部门对照通报内容开展对标检查,查找抵扣薄弱项,对于抵扣率未达到标杆值的,要求责任部门开展原因分析并限期提升。

五)树立全员降税的意识增值税进项税额的提升涉及公司业务流程的方方面面,不仅需要税务管理人员从业务流程层面进行筹划,更需要全体员工树立为公司降税负、减成本的意识。精细化管理是一种精益理念,是精益的文化,要与企业文化建设结合起来,只有各业务流程的人员共同努力,才能真正实现增值税的精细化管理。因此,财务部门应适时组织全员参加税务知识培训,同时,将降本增效的理念贯穿于日常工作的始终,使各业务流程的人员明白,在工作开展过程中积极获取增值税抵扣凭证,不仅能为公司降本节税,提升效益和资金使用价值,还能为以部门为单位的成本中心争取更多的成本空间。

三、培养财税专业人才

增值税精细化管理工作不同于一般的会计工作,需要公司税务管理人员在掌握基础财务、税务知识的同时,不断学习、掌握多变的税务政策,对税务管理人员的学习能力要求很高。因此,公司需要着重培养财税专业人才,鼓励相关人员参加税务师考试,理论学习与实务学习并进,适时聘请专业的中介机构开展实务培训,积极组织相关人员参与税务机关对企业开展的一系列税务培训,努力打造一支专业的财税团队,为公司的持续、健康发展保驾护航。

四、加强与税务部门的沟通

要实现增值税的精细化管理,光靠财务人员自身的摸索是不够的,在税制改革不断深化的今天,税务政策的变化很快,经常会因为对新税务政策的理解不到位而遇到许多管理难题,这时应主动与税务部门加强沟通、交流,定期保持接触,建立良性沟通渠道,遇到问题及时通过12366服务热线获取帮助或向税务主管部门寻求解答,避免由于对政策理解的失误给公司造成损失。

五、结语

伴随着国家税制改革的逐步推进,通信运营商对增值税由陌生慢慢变为熟悉,但在日常的增值税管理工作中,需要学习、改进、提升的地方还有很多。通过不断提升增值税精细化管理水平,相信在实现控制税务风险的同时,能够切实降低税负水平,降本增效,助力公司的持续、健康发展。

参考文献:

[1]周玲玲.营改增对电信企业的影响及管理调整策略分析[J].中国管理信息化,2014(14).

[2]光娅.营改增对电信企业财务管理的影响与对策建议[J].上海商学院学报,2015(02).

[3]邹华玲.通信行业营改增后的风险控制及税收筹划问题分析[J].财会学习,2015(18).

作者:宋成 单位:咪咕互动娱乐有限公司

谈后营改增增值税精细化管理

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