论文发表 | 论文范文 | 公文范文
最新公告:目前,本站已经取得了出版物经营许可证 、音像制品许可证,协助杂志社进行初步审稿、征稿工作。咨询:400-675-1600
您现在的位置: 新晨范文网 >> 保险论文 >> 增值税论文 >> 正文

建筑业营业税改增值税问题思考

定制服务

定制原创材料,由写作老师24小时内创作完成,仅供客户你一人参考学习,无后顾之忧。

发表论文

根据客户的需要,将论文发表在指定类别的期刊,只收50%定金,确定发表通过后再付余款。

加入会员

申请成为本站会员,可以享受经理回访等更17项优惠服务,更可以固定你喜欢的写作老师。

摘要:营业税改增值税是党中央、国务院依据经济形势做出的一项重要决策,旨在深化财税体制改革,减轻企业税负,促进产业升级,目的在于深化结构性改革。“营改增”的实现,对于建筑业发展产生了强烈的影响,本文就建筑业“营改增”的内涵及意义进行阐述,针对当前建筑业“营改增”问题开展具体分析,并从优化指数流程、落实合同管理、建立增值税台账等方面入手,提出建筑业应对“营改增”的相关建议,旨在推进建筑业的持续健康发展,仅供相关人员参考。

关键词:建筑业;营业税改增值税;问题;建议

在社会经济快速发展的整体环境下,传统营业税征收方式下,重复征税问题明显,不利于企业经营与国家经济发展,“营改增”被提出,对于生产方式变更以及企业管理优化都具有重要意义。营业税改增值税整体形势下,建筑行业面临着特殊的发展形势,并逐渐暴露出诸多问题,在此种情况下,探讨建筑业营业税改增值税的应对策略,具有一定现实意义。

一、建筑业营业税改增值税概述

(一)内涵营业税改增值税简称“营改增”,是国家有关税收的重要指示,旨在扩大增值税征收范围,调减营业税,从而推进社会主义市场经济的健康发展。2012年上海成为首个“营改增”试点,随后“营改增”范围不断扩大,建筑业“营改增”也得以实现。

(二)意义“营改增”的落实,对于建筑业产生了强烈的影响,主要体现在三个方面:第一,“营改增”的落实,有效避免了建筑业重复征税的问题。传统征税方式下,建筑业需要缴纳一定比例的营业税,并在购买业务中缴纳增值税,此种情况下重复计税问题明显,而“营改增”的实现,有效解决了这一问题,对于企业效益的维护具有重要意义。第二,促进建筑业生产方式变更,更好地适应劳动力成本上涨现状,提高建筑业的生产力与竞争力,为建筑业的持续发展奠定坚实基础。第三,促进建筑业财务管理水平提升,进项税额抵扣得以实现,促进建筑业内部组织结构与管理模式的优化。

二、建筑业营业税改增值税问题分析

就建筑业发展的整体情况来看,其市场竞争日趋激烈,行业利润较低,低价中标与垫资问题市场出现,这就势必会对建筑企业的资本管理实效产生影响。在“营改增”整体环境下,建筑业纳税人的增值税发票无法实现相应扣减,这就势必会导致企业税收负担加重,利润下降。与此同时,建筑业重复征税问题严重,在征收项目价款和工程款外征收标准下,建筑企业纳税人全额征收营业税,但《建筑法》中明确规定,分包工程必须具备相应资质,不可转包给个人或再分包,此种情况下差额税由一般承包人缴纳,分包单位全额征税,因而建筑业存在重复征税问题。“营改增”条件下,建筑企业资金压力明显加大,工作价格支付不及时,企业原材料购买主要采取现金形式,导致现金流动速度快,建筑企业发展面临巨大压力。

三、建筑业营业税改增值税的相关建议

(一)强化建筑企业认知,优化调整企业制度流程在“营改增”整体环境下,建筑业若想要实现健康发展,要强化认知,客观分析“营改增”的整体情况及其对于企业资产、会计核算和工程造价等方面的具体影响,分析建筑业自身现金流、增值税进项以及负债率等多方面要素,积极转变发展理念,优化财务管理方法。与此同时,要优化调整建筑企业制度流程,以“营改增”制度为依据,优化建筑业财务管理方式,调整账务处理内容,将增值税发票管理等相关内容加入到建筑业财务管理办法中,明确建筑业增值税主体,以切实改善建筑业财务管理成效。

(二)优化合同管理,确定计税方式为更好地适应并应对“营改增”,建筑业要积极优化合同管理,变更合同中税收相关内容,由施工方缴纳增值税,业主不可代扣代缴,并且要变更甲供材料相关内容,甲供材料发票开给施工方,以免出现抵扣错误。建筑企业要及时调整发票条款,明确规定发票开具时间、类型等,以确保满足“营改增”具体要求。建筑企业要认真研究合同,准确测算并与业主单位积极沟通,最终确定计税方式。

(三)建立增值税台账,依据计税方式采取可行策划方案在“营改增”整体环境下,建筑业要建立增值税台账,依据项目特征出发,在统一核算后明确经济责任,确定最终税负。要依据计税方式采取可行的策划方案,找准项目策划重点,在一般计税过程中,使增值税专用发票应取与应抵都能够顺利实现,通过用工模式的调整,增加进项税额抵扣额。要科学控制票据不符合抵扣要求所导致的进项转出损失风险,依照法定要求对增值税专用发票加以保管。

(四)合理变动项目班组及劳务分包,降低企业税负在“营改增”条件下,要合理变动项目班组及劳务分包,结合实际需求改革增值税,通过劳务公司处理工资发放的方式,来促进增值税抵扣的实现。当前很多建筑企业中劳务分包形式得以实施,但部分建筑企业中并未真正实现劳务分包,针对项目班组形式的建筑企业,结合其“营改增”的开展情况出发,通过可行方式变动劳务工作,合理减少劳务分包额度,从而有效降低建筑企业税负,维护企业的经济效益。

四、结语

综上所述,在社会经济发展过程中,地方财政收入变动往往与金融体系存在密切联系,在国家结构性减税的整体环境下,营业税改增值税的出现,能够有效解决重复征税问题,对于建筑业来说是机遇与挑战并存的。建筑业要强化认知,积极调整制度流程,依据计税方式采取科学的策划方案,有效降低企业税负,有效应对营业税改增值税,从而推进建筑业的持续健康发展。

参考文献

[1]谭惠.建筑业营业税改增值税问题探析[J].新经济,2015(29).

[2]杨少国.试析建筑业营业税改增值税的几个关键问题[J].企业改革与管理,2015(4).

[3]陈宝铭.对建筑业营业税改增值税几个问题的探讨[J].财务与会计,2013(12).

[4]蓝羽.谈建筑业营业税改增值税的有关问题[J].广西会计,1999(10).

作者:吴华 单位:贵阳第一建筑工程集团股份有限公司

建筑业营业税改增值税问题思考责任编辑:张雨    阅读:人次