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增值税转型后企业税务困境及对策

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摘要:随着城镇化的不断发展,我国建筑的需求量也越来越高,当前我国建安企业发展规模也逐渐扩大。当前我国从营业税改征为增值税,给我国企业带来了很大的影响。这项政策有利有弊,但是这一项政策是我国未来税制改革的趋势,因此企业面对这些困境时应该积极应对,想出解决办法,推动我国的税制结构趋向完善。本文将重点分析增值税转型后建安企业的税务困境,并针对问题提出合理的对策。

关键词:“营改增”;建安企业;税负;税务筹划

我国传统的税制制度是营业税和增值税共同进行的形式,这样的形式容易产生重复征收或者征收税负不平衡的现象出现。针对这一现象,国家出台了相关的规定来解决这个问题。2012年国家开始实施营业税改征增值税这一方案,这一方案的改革推动了我国税收制度进一步趋于完善,也能推动我国国民经济的发展。增值税转型后降低了我国建安企业的税收成本,提高企业综合竞争力,促进建安行业的健康发展。

一、增值税转型后建安企业面临的困境

(一)影响建安企业税负水平随着“营改增”政策的下达,建安企业的税负水平也有一定的变化。在当前的建筑工程当中,一般工程中的材料成本占整个工程的一半左右,人工成本一般是三分之一,其余为机械使用费、其他直接费及间接费用。在增值税转型之后,购买材料的进项税额可以抵扣,这与原来的抵扣方式不同,产生较大变化。这就会引发建设工程单位与施工企业之间的交易模式发生改变,增加了工程项目的协调周期。一般双方会在签订合同前明确材料是由谁来进行购买,支付相应的税费,但是改革之后施工企业能获得的进项税额就会较少,容易产生利益纠纷,并且购买其他零星材料的发票或者其他的发票不能开具增值税专用发票,所以在购买材料的时候项税额无法正常抵扣,增加了建安企业的税负水平,这就需要建安企业在乾鼎工程合同签必须有效筹划。

(二)影响建安企业经营模式增值税转型之后可以有效地遏制建筑工程中非法的转包、分包的现象,国家法律明确禁止这样的行为,在转型之前一直没有有效的办法将其控制。在“营改增”之后,建安企业在计算增值税的方式也发生了改变,一般来说,作为第一承包人的建筑工程方应该从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额,而劳务用工、购买相应材料、机械设备等增值税发票需要从第二承包人处取得,这样才能将其取得的增值税发票作为其进项税额。如果在工程建筑中出现转包的情况,进行账务结算的时候就能轻易地发现问题,进而有效抵制非法转包、分包行为。

(三)影响建安企业财务核算建安企业涉及的施工项目、施工流程比较复杂,其中材料的采购,机械的使用等都需要进行细致的财务记录,涉及的数量巨大,因此如果按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票的话,会耗费大量的人力、物力,增加建安企业的工作难度。增值税转型后,建安企业中任何的经济活动都会产生相应的增值税的纳税行为,因此,会影响到现有的财务核算工作,人员的配置和管理体制都需要做相应的改变,这样才能满足当前“营改增”制度的基本要求。

二、“营改增”后对建安企业的应对建议

(一)提高税收筹划能力,降低企业税负水平我国增值税转型之后,建安企业若想避免企业中的税务困境一定要考虑到进项税额抵扣的问题,因此,如果在工程建设过程中产生了相关的费用一定要选择具有一般纳税人资格的合作伙伴,对于分包方、材料供货方、劳务用工派遣公司的资质应该严格的进行审核,如果资质不够需要谨慎的与他们进行合作。如果不能取得增值税专用发票,也应在价格谈判中将税负转嫁出去。劳务用工费用占到所有成本的三分之一,这就要求必须采用具有一定资质的劳务公司开具增值税专用发票进行进项税额的抵扣,而购买材料、机械设备等,也需要甄别和选择供应商,尽可能地获得进项税抵扣,除此之外,企业可以适当地转变生产经营模式,引进先进的机械设备和技术,通过智能化、自动化的流水线减少使用人工的支出成本,增加利润。

(二)规范经营管理模式,提高经济效益增值税转型后给建安企业提出了更高的要求,作为独立的企业,应该具有规范的经营管理模式,通过科学化、流程化的制度来管理整个企业。对于一个企业来说,应该设立专门管理的领导小组,负责日常经营的管理监督工作,对于子公司和分公司也应该统筹规划,通过战略经营的模式发展公司。对当前的业务模式进行改革创新,通过加强资源管理,品质共享的理念创立自己公司的品牌。在签订合同的过程中,讲究公司的诚信精神,通过合作提高双方的经济效益,发挥集团管理的优势来顺应增值税抵扣和计算缴纳的政策。

(三)加强人员培训和发票管理工作,提高企业的税务管理水平建安企业中实现企业发展的主体就是员工,员工的素质直接影响到企业的税务管理水平。为了适应当前“营改增”的新政策,首先需要对员工的工作模式和理念进行改革,根据企业自身的特点,结合行业中的规定创建“营改增”相关制度和实施方案。对于国家的新政策要及时地向相关的财务人员进行培训,保证“营改增”之后税款计算的准确性。与此同时还要重视增值税转型后的发票管理,对相关的票据进行保存和整理,为今后的各项工作提供财务凭证。

三、结语

增值税转型在建安企业的发展过程中,既有机遇也存在一定的挑战,如何更好地解决其中存在的困境是当前建安企业需要注意的重点。当前建安企业的税务管理需要从企业的长远角度来考虑,合理地发挥两种税收的衔接功能。增值税转型后可以有效地避免重复收税,给企业带来利益,增强了企业的竞争力,促进国民经济协调可持续发展。

参考文献

[1]曲晶.对建安企业税务管理的几点看法[J].科技信息,2010(32).

[2]章建良.增值税转型后建安企业的税务困境与对策[J].财务与会计(理财版),2010(4).

[3]刘芳,高雅杰.浅析新形势下建安企业税务风险[J].价值工程,2010(1).

[4]张建良.建安企业应对增值税转型的税务筹划[J].财会学习,2009(2).

作者:张燕 单位:贵阳第一建筑工程集团股份有限公司

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