浅谈营业税改增值税对国有企业的影响范文

摘要：通过营业税改增值税可以有效防止出现重复征税的现象，可以为企业进一步减少所缴税费，提高经济收益，促进企业的健康发展。利用税费改革可以减少产品成本，使商品价格下降，刺激人们消费，提高人们的生活质量。本文首先论述了我国营业税改增值税对国有企业税费的影响，接着指出了合理的应对措施，希望对我国企业的健康发展有利。

关键词:营业税改增值税；企业税负；利润影响

2011年，我国首先推出营业税改增值税的试点工作；2012年，营业税改增值税的试点工作率先在交通运输业与部分服务业中展开，第一批试点城市包括上海；2013年，在全国范围内的交通运输业及服务业内展开营业税改增值税的工作；2014年，我国营业税改增值税的试点工作进军铁路运输、邮政、电信等行业；2015年，我国营业税改增值税的试点工作涉及不动产、金融保险、生活服务业等各个领域。截止到2016年5月，我国营业税改增值税工作全面推开，意味着自此营业税的历史使命已经完成。

一、营业税和增值税的不同点

（1）二者的征税范围不同。凡涉及增值税征收的不再收取营业税，凡涉及营业税征收的不再收取增值税；征收营业税的领域包括应税劳务、转让无形资产、销售不动产等行业。征收营业税的主要行业有建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等。征收增值税的领域包括销售与进口货物、提供加工、修理修配劳务等。征收增值税的主要行业有工业、商业零售批发、餐饮住宿等行业。

（2）增值税在价格以外征收，营业税在价格以内征收。征收营业税可以在所得税前征收，而征收增值税不能在所得税征收。

（3）二者应用的计税手段不同。增值税将应纳税费规定为销项税额减去进项税额的差，营业税主要依据营业总量作为计税凭征。

（4）二者应用不同的抵扣手段。增值税可以抵扣进项税额，营业税不能抵扣税额。

二、营业税改增值税对国有企业的影响

1.营业税改增值税，国有企业的税费不会下降

利用营业税改为增值税可以防止出现重复征税的现象，可以减少企业的税费负担，提高企业的经济收益，进一步提高企业的竞争实力。但只是企业的税费缴纳上缴的数量有所减少，但在不同行业不同企业当中税费数量却有着不同的表现。因为不同企业存在于不同行业当中，因此不同企业有着不同的经营模式与发展特点，但却应用相同的税率标准，在营业税改为增值税以后，有的企业缴纳的税费确实有所减少，但同时也会导致一些企业缴纳的税费有所增多。所以营业税改为增值税使一部分企业得到了好处，这是由于他们应该缴纳的税费中绝大部分都进行了税项抵扣，进一步使缴纳的税款减少。但对于技术服务型的国有企业来说，他们本身没有增值税发票，没有可以进行抵扣的进项税，随着营业税改为增值税，反而需要缴纳更多的税费。

2.现行方案影响了国有企业净利润

增值税在一定意义上可以说属于流转税，但本身应用价外核算的做法，主要指销项税额与依法抵扣的进项税额，这些内容都与企业的生产成本投入、核心业务收入无关，而是利于不同的核算体系开展核算，企业的净利润主要包括企业收入减去成本后剩余的收入，因此自这个方面来讲，增值税与企业净利润并无必然的联系。但企业在销售货物过程中，出现的现金流入量常常指的是销售价款与增值税的总和，在当前现金流入量当中，增值税的销项税额与企业收入的关系呈反比例，这种现象说明，假如增值税的销项税额减少，企业的利润收入则会增多；假如企业增值税的销项税额有所增多那么企业的利润收入反而会有所减少。因此企业增值税的销项税额与企业的利润有着非常密切的关系。增值税应该缴纳的税额对进项税额也有着非常重要的影响，假如企业得到的进项税额可以用来抵扣，那么企业所需缴纳的税费则一定会有所下降，假如企业得到的进项税额不符合抵扣条件，或者不能进行进项税额的获得，那么企业的现金流出数量就会因为不能进行抵扣而加大投入，导致企业的产品成本投入增加，使企业得到的净利润有所减少。再有，我国相关税法也明确指出，企业一旦对流转税的计算与缴纳完成，还必须依据当时计算得到的流转税数量缴纳一定的城市维护建设税、教育附加税，同时这二项税费都是企业产品的销售税金，一般情况下在缴纳税费之前就已经扣除，这种操作手段导致企业得到的净收益持续下降。

三、解决营业税改增值税对国有企业影响的实际策略

1.国有企业要加大科技投入，应用先进技术

要想保证营业税改为增值税能够为国有企业带来较高的经济效益，在技术创新当中不断加大投入，企业就需结合自身实际情况调整营业税与增值税，争取全部扣除企业当中那些用于科学研究等无形资产的全部税费。笔者认为我国企业可以向发达国家此方面的成功做法学习，如企业当中不再使用的机器设备、研究装备尽快淘汰，可以为国有企业减少税费支出，积极开展科技创新。再有，国有企业也需重视开发高新技术，真正实现创新，及时引进高素质的科研人才，因此国有企业要在最短时间内建设一支高技能、高素质的人才团队。关于社会中存在的那些培训部门，可以寻求进一步减少税费征收，鼓励其积极发展，提高教育教学质量。再有，营业税改为增值税以后，国有企业当中的技术开发继续免收增值税，但提供方不得为其出示增值税发票，接收方不能抵扣进项税费，这种操作方法可能会使接收方的成本有所增加，影响提供方的健康发展。如果国有企业属于技术型，那么用于技术研究的费用可以依据开发费的多少以50%的标准征收，但这一规定不适用那些收入来源不明的项目，利用这种做法可以激励企业开展技术创新。

2.促进国有企业的转型

随着时代的快速发展，国有企业的经营方式也需实现更新，第一，国有企业还需深入研究营业税改增值税的详细条款，做精做细自身业务，能够不进入试点范围的争取不进入，同时掌握准确的盈亏平衡点，在计算不同板块所缴税费的基础上争取减少税费支出。第二，依据企业整体发展战略，结合当前市场需求情况对企业经营结构进行合理的调整，不但要加快企业转型的步伐而且还需将企业经营风险降到最低。企业还需重视自身技术改革项目，在技术引进方面不断加大投入，合理的、有步骤地实现企业转型，发挥企业资金的最大作用，将企业资金用在最为关键的部位，争取提高经济收益。第三，进入试点的国有企业要在明确自身优点与缺点的基础上，及时预测营业税改为增值税后的企业税务、业务运营会发生哪些方面的变化，提前制订针对性解决策略，做到灵活处理、准确把握，提高企业的管理能力。

3.国有企业应用新型会计核算方法

第一，企业要对自身收入了如指掌，防止由于计算收入错误而导致计税基数提高，防止出现企业缴纳税费比应缴税费高的现象。第二，认真核算产品成本投入情况，严格管理可以抵扣的进项收入，随着研究当前国家政策，及时掌握最新信息，学会科学投资，应用最为科学的纳税方法，选择高素质的供应商，发挥企业内部员工的积极作用，不断发现可以抵扣的税项。第三，企业还需认真对待核算工作，对相关业务进行分类，研究业务的不同性质与应缴税费，严格计算已经确定的类型。建立完善的财务核算制度，及时捕捉国家优惠政策，得到国家资金的大力支持，减少税费支出。

四、结束语

笔者在研究中发现，通过营业税改为增值税，大部分国有企业所缴税费与之前相比有了明显下降，实践表明，营业税改为增值税可以防止出现重复征税的现象，推动了市场细化与分工协作的健康发展，增加了二三产业增值税抵扣内容，促使二三产业逐步趋于融合；建立了货物与劳务领域的增值税出口退税制度，促进了我国出口税收的顺利进行等。因此随着时代的快速发展，国有企业要结合自身实际情况做好调整与规划工作，有效利用国家税费改革这一有利时机，研究与之相对应的解决策略，进一步减少企业的税费支出，帮助企业收到更高的经济效益，实现企业的健康发展。

参考文献：

[1]袁璞.营业税改增值税对企业的影响[J].中国市场，2015(14).

[2]徐海伟.浅析营业税改增值税对企业的影响[J].中国市场，2015(32).

[3]王继.营业税改增值税对企业的影响研究[J].中国集体经济，2013(31).

[4]黄齐朴,杨艳.营业税改增值税对企业的影响分析[J].金融经济，2013(08).

作者：李靖文 单位：国网冀北电力有限公司物资分公司