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零售企业增值税税务筹划

2015/08/17 阅读:

(一)增值税纳税人身份认定的纳税筹划。

根据进项税是否可以抵扣,可将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,前者进项税可以抵扣,并且使用税率有13%与17%两种;后者则不能进行进项税抵扣。设α为含税销售额,β为含税购货额(注:α、β均为同一时期),同时以17%作为增值税一般纳税人税率,以3%作为小规模纳税人适用税率。

一般纳税人的税负为:小规模纳税人的税负为:解得:α≤80%β由此可以看出:以0.8作为一个界限,零售业购货含税额与同期含税销售额之比小于0.8时,小规模纳税人增值税税负较低。若两者之比等于0.8,两种纳税身份的增值税税负相同。若两者之比大于0.8,则一般纳税人税负较高。

如此,纳税人则可以通过这两者的比例来选择纳税人身份,进行纳税筹划。同时要注意企业的财务核算制度是否健全,若要申请一般纳税人则需要将自己企业的财务核算制度建设健全。

(二)增值税进项税税务筹划。

进项税的税务筹划涵盖了以下几点:1、供货商的身份选择。即选择一般纳税人还是小规模纳税人作为供货商,选择供应商时必须先考虑本企业自身情况。一般来说,企业根据自己的纳税身份,选择匹配的的企业作为供货商是最明智的,当然这其中还要考虑供货商的优惠政策;2、采购时间安排。企业通常应当充分考虑销售需求、货物价格波动、供应商纳税身份以及自身情况灵活进行选择;3、提前进行增值税进项税税额抵扣。企业在资金周转不开时,通过开具商业承兑汇票,也可以实现当期进项税额的抵扣,达到了及早纳税的目的。

(三)增值税销项税税务筹划。

1、不同促销方式下的增值税税务筹划。折扣销售和销售折扣是大多数企业所使用的促销手段。商场在进行促销时,通常有三种方式:买一送一;打折销售;返现金或者购物券。税法依据:企业以折扣方式进行货物销售,增值税计算有四种情况:在一张票据上同时标注有折扣金额和销售数额的,应以扣除折扣后的销售数额为基准缴纳增值税;折扣金额与销售数额分属不同票据的,折扣额不能被扣减;企业赠品视为销售,应缴纳增值税;返还现金方式销售,应按原价格计算税金,同时应代偿顾客因此产生的个人所得税。2、不同销售结算方式下的增值税税务筹划。销售结算方式是指企业在交易过程选择的货款回收方式,被广泛使用的有预付款销售、赊销或分期收款、直接收款等。许多中小零售企业为了提高资金周转,通常会要求供应商先行配送一些产品进行销售,销售结束后,再进行结算,同时收取供应商一定的费用。若商品销售情况欠佳,则由供货方无偿收回货物,不进行相关费用结算。3、根据国家法规政策进行税务筹划。我国在完成税改后的增值税税率主要分为三类,即一档基本税率(17%),一档低税率(13%),对部分出口货物实行零关税。企业在实施税务筹划中,必须区分低税率商品和正常税率商品来做到有效的降低税负,提升企业利润。在地区方面,西北交偏远的地方国家也有适当的税率优惠,企业应该抓住国家的税率优惠政策同时结合本企业的具体情况来进行税务筹划。

同时需要注意的是,企业在税务筹划中,可能税务筹划人员各个方面都做的很到位,但可能由于工作人员的统计计算失误,使得企业多缴纳了增值税,或者使得企业少缴纳了增值税。这会使得企业在利润或者企业信誉方面造成风险。从源头上增加步入企业的门槛,提升企业进行税务筹划的人员水平,同时,要做好财务人员的继续教育工作,特别是对财务人员进行定期的税务学习,及时了解税收政策动态,最后企业的税务筹划并不是一劳永逸,而是需要时刻检查其效果的实践性。要注重检查税务筹划方案是否适合本企业,是否能给企业带来企业价值最大化。

作者:杜好宸 单位:河南师范大学 数学与信息科学学院

零售企业增值税税务筹划

2015/08/17 阅读:

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