您现在的位置: 新晨范文网 >> 保险论文 >> 预算管理论文 >> 正文

论成本预算管理困境及对策

2019/10/09 阅读:

摘要:当前,通信行业面临着诸多问题,譬如行业饱和、价格竞争日趋激烈,科学技术发展带来的互联网企业竞争,以及5G大投资、国有企业改革的压力等,这使得通信企业的利润空间不断缩小。本文结合当前通信企业的实际情况,深入分析通信企业在成本预算组织、预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等方面存在的问题,并根据存在的问题提出完善成本预算组织、科学编制预算、加强预算执行、强化预算监督、严格预算考评等解决通信企业成本预算管理困境的对策。

关键词:通信企业;成本预算管理;问题;对策

成本预算管理是企业全面预算管理的一部分,在企业经营中有着不可忽视的作用。当前,通信行业积极响应国家提速降费的号召,迎接5G大投资时代的来临,同时也面临着传统语音业务收入下滑、新兴业务拓展较为困难的压力。借助成本预算管理,提升投入产出效益,推动企业高质量发展,是每一个通信企业都必须重视的课题。

1通信企业成本预算管理的作用

成本预算管理,就是利用预算对企业的成本资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。加强成本预算管理,对于通信企业来说具有十分重要的意义和作用。一是可以有效整合利用企业的成本资源,更好地实现企业的经营发展目标;二是可以提升企业的经营管理能力,能够让企业各部门人员加强合作,提高各项工作的质量;三是可以及时监督管控企业的生产经营活动,防范企业的经营风险。

2通信企业成本预算管理存在的问题

2.1成本预算管理组织问题

一个完整的成本预算管理组织,通常包括预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理工作小组。通信企业成本预算管理组织主要存在的问题:一是组织机构不完善,通常只成立了预算管理委员会,预算管理办公室即财务部门,基本没有成立预算管理工作小组。二是组织机构职责不明确。预算管理委员会层面通常流于形式,没有明确规定哪些事项由预算管理委员会决策,或是以公司领导决策替代了预算管理委员会决策;预算管理工作小组层面即使成立了也没有明确规定职责,日常基本没有在履职。成本预算管理工作常常成为财务部门的内部工作。

2.2成本预算编制问题

成本预算编制,就是成本预算拟定、确定的过程。以X通信企业(以下简称“X企业”)为例,其在成本预算编制过程中主要存在的问题:一是预算编制起点的问题。预算编制起点通常有两种模式:一种是以销售为起点,另一种是以利润为起点。X企业的收入、利润目标均是由上级公司下达的。收入目标、利润目标的确定就“框定”了X企业的总成本额度。这个总成本额度并非基于市场、基于实际,而是基于“计划”,与X企业的实际成本需求存在较大的偏差。X企业的预算编制会受制于这个总成本额度。二是预算编制人员的参与度问题。预算编制工作是基于对生产经营过程中各项耗费的预测而开展的,需要实际产生这些耗费的业务部门的共同参与。但是,业务部门往往认为“预算是财务部门的事情”,不能很好地参与到预算编制工作中,而财务部门又无法百分百地摸清生产经营活动,导致实际的成本预算需求难以确定,编制不准确。三是预算需求是动态的、变化的。企业实际的成本需求会随着市场环境、业务发展、人员情况、资产情况等各种因素发生变化。以X企业的发展酬金为例,预计发展10万用户,实际发展12万用户,发展酬金自然会增长,这也使得实际成本预算需求的确定变得复杂起来。

2.3成本预算执行问题

成本预算执行是成本预算管理的关键环节。如果成本预算执行存在偏差,即使存在监督、考核、评估,也无法挽回企业的损失。在通信企业成本预算执行过程中主要存在的问题:一是主观执行部门的问题。作为成本预算的执行部门,业务部门往往只关注业绩,并没有按照预算来规划生产经营活动,预算归预算、执行归执行的现实情况比比皆是。二是客观执行环境的问题。生产经营环境随时在变化,生产经营的耗费需求也会随之变化,即使执行部门遵照预算开展活动,也会因执行环境的变化,出现预算执行的偏差。

2.4成本预算监督问题

成本预算监督,就是对企业成本预算执行情况进行跟踪管控。以X企业为例,其在成本预算监督过程中主要存在的问题:一是监督意识的问题。通常只有财务部门落实监督工作,公司领导、业务部门往往更为关注的是收入等市场指标,缺乏监督意识,在业务拓展过程中为了业务发展忽略成本效益的情况屡屡皆是,收不抵支的情况也不乏有之,即使财务部门做了监督通报,也少有人关注。二是监督手段的问题。通常监督只是通报预算完成率、同比增长率等指标,监督的广度和深度都有所欠缺,无法覆盖到生产经营过程中的方方面面,缺乏对执行偏差原因的深层次挖掘。

2.5成本预算考评问题

成本预算管理考评,就是对企业各单位成本预算执行结果进行的考核和评价,它是实现成本预算约束与激励作用的必要环节。在通信企业成本预算考评过程中主要存在的问题:一是考评办法不完善。在通信行业收入增长乏力、市场竞争加剧的现实下,通信企业往往只注重收入等市场业绩的考评,不注重成本预算执行情况的考评。二是考评指标不科学。成本预算考评受限于通信企业客观环境的复杂性、受限于财务数据报账的滞后性等原因,往往很难设置一些合理的考评指标,在实际运作中,成本预算执行情况往往难以考评。

3解决通信企业成本预算管理问题的对策

3.1完善预算管理组织

3.1.1成立预算管理委员会,明确职责一是要合理构建,应包括公司领导以及财务部、人力部、市场部、运维部、办公室等主要专业部门的领导。二是要明确职责,明确重大事项应由预算管理委员会集体决策。

3.1.2成立预算管理工作小组,明确职责一是要根据通信企业实际,成立人力、市场、运维、办公等各类具体的工作小组,明确工作小组的牵头部门及牵头负责人;二是要明确工作小组在预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等各个环节的职责,形成固定的工作机制。预算管理工作小组的设立,对于后续的预算编制、预算执行、预算监督、预算考评都具有十分重要的意义。

3.2科学编制预算

3.2.1充分发挥预算管理工作小组的作用相较于财务部门,预算管理工作小组更为深入参与生产经营活动,更能了解实际的成本耗费需求。相较于基层一线,预算管理工作小组在与财务部门的长期沟通中,更能理解财务部门统筹规划预算的必要性。预算管理工作小组,可以成为财务部门与基层一线有效沟通的桥梁,由预算管理工作小组牵头收集对应专业的预算需求,并对预算需求进行初步审核,会促使预算编制工作更富有成效。

3.2.2区分成本性质,分类编制成本预算区分通信企业各项成本的性质,遵循可控原则,分类编制成本预算。以X企业为例,其将成本区分为统管成本、弹性成本、专项成本、下达成本四类,适配不同的预算规则。分类编制成本预算,可以有效解决预算编制中预算需求动态的、变化的问题,也为后续的预算执行、预算监督、预算评估提供基础。

3.3加强预算执行

3.3.1提高认识,强化业务与财务的融合

业务部门应当认识到,有效的成本预算管理可以使成本资源更好地支撑服务经营工作,会助力其完成业绩指标;财务部门应当认识到,有效的成本预算管理是围绕“经营目标”而开展的,不是围绕“成本控制”而开展,不能为了“控”而“控”。提高全员对成本预算管理的认识,强化业务与财务的融合,从而更好地开展成本预算执行,最终共同实现经营目标。

3.3.2明确预算执行工作职责

明确预算管理工作小组及各使用部门的职责,一是要求其按照下达的预算规划本专业生产经营活动;二是要求其及时报告预算例外事项,杜绝未预先行事项。

3.4强化预算监督

3.4.1健全预算监督机制

建立预算监督部门,健全全员监督机制。既要明确各级财务部门的监督职责,也要明确预算管理工作小组的监督职责。

3.4.2建立成本监督体系

一是针对企业的重点成本,如折旧摊销、渠道费用等,应建立按月、或是按季的定期监督机制,及时发现预算执行中存在的问题,适时开展专题分析。二是针对企业的营销成本,应建立营销活动效果监督机制,要对前期执行完毕的营销活动效果及时总结评估,为下期营销活动策划提供参考。三是针对企业的专项成本,如ICT业务成本等,应建立专项成本效益全流程跟踪体系,做好专项成本监督管控工作。四是针对成本使用效益低下的项目,应建立预算回收机制,腾出成本空间,实现成本的有效投入,实现成本下达、执行、监督、回收的闭环管理。

3.5严格预算考评

3.5.1提高管理层对成本预算管理的认识,建立预算考评办法

提高管理层对成本预算管理的认识,使其认识到成本预算管理是一种较为完善的企业管理模式,是企业实现经营发展目标的重要帮手,而不是一项普普通通的财务部门的日常工作。在提高管理层认识的基础上,将预算考评纳入企业的KPI考评体系,通过考评引导全体成员重视成本预算管理。

3.5.2开展智慧财务管理,提升预算考评工作水平

在预算考评时,不能单纯地仅对预算完成率、同比增长率等指标进行考评。考评不仅要关注财务数据,还应该关注非财务数据,在开展智慧财务管理工作的基础上,集成市场、投资、人力等各系统数据,开展表外资源管理工作、业务价值管理工作。通过合理选择预算考评指标,提升预算考评工作水平。

4结语

综上所述,成本预算管理是企业管理的一项重要课题,通信企业要重视成本预算管理,通过完善成本预算组织、科学编制预算、加强预算执行、强化预算监督、严格预算考评等措施,提升企业的成本预算管理水平,提高综合竞争力,助力经营发展目标的实现。

参考文献:

[1]王子英.浅析通信行业的全面预算管理[J].会计师,2017(20).

[2]翁祎琳.通信行业实施全面预算管理的现实性分析[J].企业改革与管理,2017(11).

[3]李占福.财务视角下通信企业预算管理提升策略探讨[J].财会学习,2018(10).

[4]陈欢.论全面预算管理如何助推通信行业提质增效[J].中国集体经济,2016(25).

作者:连丽 单位:中国电信股份有限公司龙岩分公司

论成本预算管理困境及对策

2019/10/09 阅读:

推荐度:

免费复制文章