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云会计下的业财融合全面预算管理

2019/08/13 阅读:

摘要:由于预算意识不强烈、预算方法不科学、预算指标与战略目标割据,企业预算体系中往往出现拍脑门出预算、预算偏差大、重财务轻业务等问题。本文借助战略地图和平衡计分卡恰当选取预算指标,在云会计的帮助下实现预算的业财融合,更准确、便捷地获取预算数据,旨在形成更加高效合理的全面预算管理体系。

关键词:云会计;业财融合;全面预算管理

一、引言

全面预算管理集计划、协调、控制、评价于一体,是管理会计的重要组成部分。随着大数据、信息化技术的广泛应用,全面预算管理的优化及与信息化的融合势在必行。在当代急功近利的生产生活环境下,企业往往只关注短期盈利,忽视长期战略的下达和渗透;过于关注财务评价,忽视业务评价,各部门对企业的战略目标概念模糊,战略目标与预算的结合更是无从谈起。预算的编制需要企业人力、资源、信息的高度整合,而现实中诸多企业的预算与决策均由财务部门负责,预算指标的选择一般倾向于财务指标。财务部门与业务部门间协调程度不够,缺乏沟通,使企业预算流于形式。另外,传统预算形式获取的数据具有滞后性且以内部数据居多,使预算的编制缺乏时效性和对比性,预算编制易失去其有效性。因此,建立信息化、业务和财务恰当融合的高效预算体系势在必行。

二、业财融合的全面预算管理

(一)业财融合的作用业财融合顾名思义就是业务和财务实现对接与合作,宏观上来说既是要求财务部门和业务部门在管理上相互联系,彼此协调,达到资源的科学配置;同时要求业务数据到财务数据的顺畅转化,在时间上实现业务数据与财务数据同步化。微观上来说是业务维度,如客户满意度、市场占有率、研发支出等对于企业亦是不可分割的一部分,应与财务维度相结合构成完整的企业内部预算、评价体系。

(二)业财融合全面预算管理的必要性业务部门和财务部门的割裂造成的沟通不畅影响着企业预算政策及指标的上传下达,更影响着企业的经营决策。打通财务部门和业务部门之间的壁垒,实现财务部门和业务部门的预算目标的一致性,经过各部门的往复协调,最终达成共识。业财融合不仅仅可以单纯看到企业的财务指标,也将企业的业务指标具象化、一致化,实现与财务指标的一体化和有效衔接,有助于财务人员更好地解读数字背后的含义,大大提高了信息的有效利用程度。业财融合下全面预算管理体系的触角真正涉及财务、业务的全员、全过程、全部门,范围广、颗粒度小,从而促使整个企业均具有预算意识、追溯意识,责任到部门、责任到人。在这种体系下,解除了业务部门关于全面预算管理理念的误解,由财务部门提供量化指标,强化业务细分化处理,在更大程度上促进业财融合的细度,避免数据的重复和不统一。

三、云会计下的全面预算管理

(一)云会计的含义云会计是构建于互联网上,并向企业提供会计核算、会计管理和会计决策服务的虚拟会计信息系统,其体系结构大体上可以划分为应用层(Saas)、平台层(Paas)、数据层(Daas)、基础设施层(Iaas)和硬件虚拟化层(Haas)。

(二)云会计对全面预算管理的影响1.提升预算编制准确性。预算编制允许有偏差,但如果偏差过大,失去了准确性,也就失去了其存在的意义。云会计服务提供商所提供的基础设施包括由互联网连接的服务器集群,这些服务器可集中一处或分布于不同地方,用于存放会计信息化软件和数据,通过对信息的及时上传,云会计实现了高效的信息共享,不仅可以获得企业内部各子公司、各部门的信息,而且可以取得同市场、同行业的资讯,有利于企业精准定位,编制预算。2.优化预算流程,降低预算成本。借助云会计平台,部门、企业的预算编制实现“定制化”,在后续的预算跟进中数据实时更新,流程更加透明,各个部门间实现互通互联,传统“自上而下,自下而上”的预算模式得到进一步优化;另外,预算流程对业务形成固有控制,减少了人为主观因素的影响,增设了审批、数据权限,使预算流程更加客观、高效。云会计的出现,免去了以前预算繁杂的上传下达,大大节省了人力成本,企业的工作重心更多地聚焦于经营管理;会计数据经由各服务层统一按流程进行处理,减少了大量的会计从业人员,降低了企业成本,只需提供网络服务和众多设备,省去了许多购买会计软件的资金和设备维护费用。

四、云会计下业财融合的全面预算管理的框架体系

(一)确定预算目标预算目标如同航行中的“灯塔”,为企业指明前进的方向。企业预算目标的制定不能脱离企业的长期战略,脱离战略轨道的预算必将带来预算的偏差,给企业的经济效益甚至未来发展造成损失。与此同时,对于现代企业来说,战略的制定也是一大难题,国家政策解读不透彻、行业信息不透明,战略与企业财务业务相脱离等都成了战略制定上的“拦路虎”。企业战略和预算目标都不是凭空得来的,相对于原来集团企业的“拍脑门定预算”或者是只根据自身数据做预测,现在借助云会计平台,既可以获取宏观数据、外部同行业或同部门数据,挑选出同类数据信息,使预算目标的确定更加有“数”可依;又能对内部数据进行更高效的获取、甄别,使预算数据的科学性陡然提升。

(二)预算编制结合云会计,预算编制流程的确定将更具有针对性,针对不同的项目、不同的时期制定特定的预算方案,借鉴其他优秀企业的经验,消除价值链上不增值的作业,达到预算的“定制化”;另一方面,可以实现预算流程的“固定化”,同类项目在预算流程上化繁为简,省去不必要的预算环节,在指标选择上相互借鉴,更符合项目特征,与此同时将预算流程归类上传至云平台,在今后的预算编制过程中提高预算决策的效率,也与同行业公司实现资源共享。在此基础上,仍然采用“先自下而上,后自下而上”的滚动预算模式:首先由分公司各业务部门在云平台获悉企业战略、经营目标及预算编制政策,根据以前年度资金使用状况及相同行业相似部门的成本水平,选取特征财务指标和业务指标上传至云平台提高了预算的精确性;分公司在云平台获取各部门预算后,结合自身公司特点及约束从分公司整体角度对预算方案进行初步修改,通过云平台提报给集团预算委员会;预算委员会对预算审批权加以权限限制,在高度监督、透明化的环境下避免了前度越权审批和非常规审批。审批人员通过云会计数据,即服务平台(Daas)从生产费用,如原材料、工程建设、设备维修等方面通过大数据分析及数据挖掘进行评估更正预算数据并将其再次上传供子公司、各部门下载;而后重复上述过程,并在该过程中在云平台随时获取、上传数据,保证信息的“实时性”,直至集团与子公司在预算方案上达成一致。

(三)预算控制与评价在企业实际运行过程中,云平台将对实际数据与预算数据进行同步对比,对应判断差异预警等级,帮助预算监控人员及时发现差异并优先处理风险等级较高的项目,节约处理成本。同时,通过云平台将差异放置在整个行业的宏观范围内,对内外部环境进行综合分析,追溯差异产生的原因,对症下药,解决问题。如果是整个行业在这一时期内面临不可避免的宏观困境造成的成本费用的提高,就要对项目的整体预算方案做出调整,提高预算金额,履行审批程序;如果自身企业在同行业范围内实际支出相对较大,首先应排除应急抢修等特殊情况的发生,然后从整个生产流程源头查起,各部门相互配合,逐步分析预算超额的原因,把损失降到最低。另外,参照各分公司的绩效管理办法,各部门的预算编制及履行情况要与员工的绩效挂钩,实施奖惩。

(四)预算指标的甄选平衡计分卡是一种超越传统财务指标度量的预算编制、评价体系,其不仅运用战略地图将战略目标部署于预算指标,避免战略和实际脱节;而且基于财务维度和非财务维度,即客户、内部流程、学习与成长共四个维度搭建起财务指标和业务指标的桥梁,实现了业务和财务的双向融合;其次,平衡计分卡选取共性指标和个性指标,使预算于企业而言更具备专业化、个性化。1.绘制战略地图。绘制战略地图的最终目的在于实现“企业价值最大化”。“企业价值最大化”是企业的经营目标,在一定时期内表现为企业正常运营,在日益激烈的竞争中得以快速发展,赚取丰厚的利润。在通常情况下,“战略”从企业不同部门的角度看有着截然不同的含义:生产部门的战略是达到甚至超标完成生产任务,节约生产成本;销售部门的战略是提升营业收入,获取更高回报;管理部门的战略是严格把控各部门管理费用、避免企业内部出现纰漏;人力资源部的战略是做好人员匹配调度,做好薪资记录及沟通工作;财务部门的战略是遵守职业道德,谨慎细致地完成记录工作……可以看出各部门各司其职,但局限于自身的战略目标而未从全局的高度理解和描述战略。战略地图以框架的形式,分层次、多维度地向企业各部门员工展示了企业的总体战略部署,既可以使员工对应找到自身所处战略地图的位置与目标,又可以明确与自身相关联部门的沟通范围,促使全员建立全局观。战略地图环环相扣,指向企业长远经营目标。2.战略分解为平衡计分卡预算指标。战略地图从集团宏观角度为企业指明了未来一段时间内发展的方向,但是仅有方向是远远不够的,更需要将发展宏图下笔落实到实处乃至企业生产的细枝末节,这就需要预算指标发挥作用,实现战略地图的具象化。首先,应该关注那些围绕着公司战略目标、能够量各岗位工作成果的关键绩效指标(KPI),将其按领先指标和滞后指标分布于四个维度中。然后,可以运用鱼骨图的形式将各预算指标具体分解到各个部门,由此,各部门可以清楚自身在战略实现过程中所承担的责任和努力方向。

五、结语

在“大、智、云、移、物”发展迅猛的时代,云会计缓冲了预算的滞后性、低效性,精减了预算的误差,实现了内外部资源的整合,将企业的战略目标与预算指标紧密相联,为预算过程中业财融合的实现提供了一条捷径。未来预算发展过程中,云会计预算管理体系必将应用在各行各业,其不仅具有动态实时性,而且能够实现上下、内外的互相监督,同时对会计人员的从业能力以及自身品德素养提出更高要求。如此这般的正向循环为企业的发展奠定了坚实的基础,赋予了预算更高的使命。

参考文献:

[1]程平,范珂.大数据时代基于云会计的集团企业全面预算管理[J].会计之友,2015(18):110-113.

[2]程平,何雪峰.“云会计”在中小企业会计信息化中的应用[J].重庆理工大学学报(社会科学),2011(01):55-60.

[3]程平,蒋雨,沈建华.重庆建工基于云会计的全面预算管理实践[J].财务与会计,2015(15):21-23.

[4]崔建明.基于业财一体化的企业预算管理系统优化[J].财会月刊,2018(23):74-80.

作者:张建慧 单位:河北经贸大学会计学院

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