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企业全面预算管理问题及对策探析

2019/06/20 阅读:

摘要:全面预算管理是为确保企业预算资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称。预算管理的实施必须以企业的发展目标相融合,渗透于预算工作的全过程,其任务和要求是:在预算编制阶段,应合理规划集团公司预算资金运行,实现效益最大化。近年来,集团公司在全面预算管理组织体系的构建中有了很大的跨越,能贯穿于集团企业日常经营管理与项目建设的各个环节,取得了显著的成绩,但从整体运行方面还存在一些问题,影响其发挥作用。基于此,本文就集团公司预算管理中存在的问题及对策进行论述。

关键词:集团企业;全面预算管理;问题与对策

近年来,随着国家经济的发展以及相关政策的变化,以集团企业为经济体的企业是越来越多,这些企业的特点不但拥有很大的经营规模,业务范围及种类也相对繁多。要在集团企业中很好的运用全面预算管理、体现全面预算管理在集团企业中的重要性更为重要,这就需要集团企业管理层、乃至全体成员都充分认识全面预算管理的重要性。全面预算管理是集团企业内部控制的一个重要手段,近几年随着网络技术的普及、信息技术的快速发展,全面预算管理应实现与网络、信息技术相融合,为集团企业制定全面预算,实现集团企业的预算目标发挥重要的作用。但是,在具体的实践中,还存在诸多的问题,鉴于此,本文以X集团企业在全面预算管理中存在的问题及实际工作中遇到的一些情况为例进行初步探讨并提出参考及相应对策。

1集团企业全面预算的内容及作用

1.1全面预算的内容

全面预算是关于企业在一定的时期(一般为一年)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算(如销售预算、固定支出预算及各项费用预算等)和财务预算(如投资预算、资金预算、预计利润表等),是企业实现战略规划和经营目标的量化手段。在行业复杂的集团企业中,充分利用全面预算的功能及作用显得更为重要。预算:顾名思义是对未来的经营活动和相应的财务结果进行充分、全面的预测和规划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标进行对照和分析,从而及时指导经营活动的调整,是实现战略目标、提升经营业绩的有力工具。

1.2全面预算的作用

全面预算能细化集团企业发展规划和年度经营目标,对整体经营活动进行一系列量化安排。通过全面预算的编制,将有助于企业部门与部门之间的相互交流,加深部门及员工对经营目标的理解和认同。集团企业总部将全面预算与对各控股公司绩效考核、费用支出控制等相结合,使对各控股公司的考核“有章可循,有法可依”。可以说全面预算管理的过程,是战略目标分解、实施、控制和实现等的过程。

2集团企业全面预算的实施现状与存在的问题

2.1集团企业全面预算的实施现状

X集团企业目前拥有10家全资及控股公司、5家分支机构,业务涉及水电能源、教育、水泥及矿产销售等。水电能源在雨量较好的年度收入较为稳定;教育方面平稳发展,生源饱和;生产制造业正常发展,分布于水泥熟料的生产销售、采矿选矿等。X集团企业是上市公司,在全面预算管理工作中分工已很明确。全面预算已对一段期间(月度、年度)资金的取得和投放、经验成果及其分配、各项收入和支出等资金的使用均做出具体安排。集团企业经营活动中涉及的所有的目标,已量化到一系列编制的Excel表格中,这些Excel表格的数据值作为标准对集团企业的经营管理进行控制。虽然X集团企业的全面预算管理工作已看似完善,但也存在一些细节问题。

2.2集团企业全面预算存在的问题

2.2.1对全面预算认识相对缺乏全面预算是具有完整、周密、全员参与的一个预算过程,需要集团企业从整体上实现各个部门及各全资及控股公司、分支机构等成员单位的共同参与、相互协作配合。而当前大部分企业都没有对“全面”认识到位,集团企业也面对同样的问题,在进行全面预算管理工作时大部分依靠财务工作人员,并且一般由管理层完成,基层人员未能参与,导致参与度欠缺。全体员工对全面预算认识不到位,在出现与预算偏差时,员工会认为是管理人员的问题,与己无关,导致预算的执行力度不高。

2.2.2全面预算编制方法的选择相对固定全面预算的方法分为增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法等。现在的企业大部分在选择全面预算编制方法时均是固定的,没有按企业的实际情况对编制方法进行合理调整,并且也带有很强的顶层设计。例如:电站的预计年发电量等,按其设计能力等进行预测在某种程度上来讲并不是很准确的。水电能源的电力发电方面,由于电力发电受降雨量的影响,发电量随降雨量的多少随之波动。

2.2.3缺乏有效的全面预算管理机制和措施目前,很多集团企业的总部及控股公司、分支机构等成员单位均已成立预算委员会,但其预算分析工作主要是由财务部门完成,在深入分析生产销售及各项费用时,很多的企业在实施预算管理时,都是重预算编制,而在预算把控与监督方面却做得不够。每年的预算编制工作经领导层批准下达后,预算执行过程中肯定会出现各项工程费用、生产经营费用的调整,资金投资的变化等,存在缺乏有效的全面预算管理机制和措施。

2.2.4集团企业部分预算委员会成员的素质有待提高,不具备全面预算工作的要求全面预算管理是一项为实现公司战略目标而服务的管理体系,部分预算委员会成员只是机械式的对领导交代的事项、数据进行编制全面预算报表。实际上预算委员会成员不仅是对全面预算进行数据汇总,还应细化数据由来的依据。这就需要预算委员会成员对企业各项业务进行深入了解,参与企业生产运行管理,具备将全面预算管理与实际战略目标相结合,进行基本的分析。部分预算委员会成员对编制全面预算的数据由来一问三不知,预算管理脱离实际情况,流于形式。

3提高集团企业在全面预算管理的对策及建议

3.1提高对全面预算的认识理解及执行力度

全面预算工作整个过程及环节与每个员工息息相关,对“全面”进行充分认识,加大对全面预算的管理,应注意编制可行性论证,预算执行时的控制及预算结算后的评价,采取民主的方式进行决策。提高全体员工对全面预算的认识,推动全员参与。集团企业应该对全面预算管理进行职责分工,明确集团企业高层管理人员、中层管理者及全体员工的职责,全员参与到预算编制的过程中。集团企业应加强企业信息的透明度,让全体员工都具有主人翁的精神,让员工都了解集团企业的现状及战略规划,全面预算体系在生产经营中所处的地位和作用,提升全体员工的工作热情。

3.2全面预算编制方法的选择应灵活运用

在进行全面预算编制工作时打破通常的编制方法选择,虽不能完全消除,但可以采取一些措施规避。在可预知预测的前提下,及时合理地作出调整。全面预算编制方法的选择是集团企业在进行全面预算编制时一个重要举措。因集团企业的所属企业涉及的行业较多,行业性质不同,所以编制方法的选择也会影响到全面预算工作发挥作用。企业通常情况下为了汇总数据的方便,没有考虑各所属行业的各自特性,集团企业总部预算委员会对编制法没有区分行业,统一采用一种方法进行全面预算的编制。全面预算的编制方法可根据行业特性进行区分。首先集团企业总部预算委员会要按所属企业共有的业务制定固定编制方法;其次根据不同的行业可各自选择适合所属企业的编制方法,但选择的编制方法时在整个会计年度应保持一致并上报集团企业总部预算委员会。这样做的目的是利用编制方法各自的优点,突出行业特性,提高可比性。

3.3加强全面预算管理机制及对全面预算的把控

集团企业必须完善预算管理机制,提升对全面预算把控的力度,要求各责任单位正确认识预算任务的可行性,从而推进预算目标的实现。集团企业还应建立预算内部审计制度,加强对全面预算的执行情况进行审计,加强对预算执行情况进行全方位监督。为了将全面预算在集团企业里更好的发挥作用,为预算目标更接近实际,应建立健全的管理机制,使全面预算更好地执行,加强对预算的审核和监督。预算的把控在于对预算实施过程的把控,对重点预算项目进行严格把控。例如:切实把好预算立项关,对重点项目应在事前对项目进行立项、对实施条件进行论证;实施过程中的事中检查;事后还需事后总结。

3.4提高集团企业预算委员会成员的素质,以达到全面预算工作的要求

预算的数据主要对历史数据的分析及全体员工对企业未来发展及生产经营的预测判断。历史数据的来源依靠财务报表(包含资产负债表、利润表、损益表及现金流量表等),集团企业可以充分利用财务软件的功能,在大数据时代下将云会计广泛运用于集团企业的管理,特别是运用在全面预算管理方面。云会计是一种新兴的互联网信息技术,其处理数据速度快,传输速度快。基于集团企业全面预算对大量历史数据需要进行筛选和整合,与传统的Excel表格式数据传输相比,云会计互联网信息技术不仅操作简便,更是实现全面预算管理的技术改革。所以集团企业预算管理委员会负责人应与人事部门制定相应的培训计划,加强对相关人员的培训,提高相关人员的业务水平。云会计互联网信息技术拥有很强大并实用的功能,充分利用在全面预算管理工作中可减少工作量、简化工作,让其发挥作用,帮助相关人员作出专业的分析和判断后,促使集团企业更合理地将全面预算工作更科学,创造更好的效益。

4结语

全面预算管理工作是集团企业在生产运营过程中的一个重要环节,企业经营过程中有预算,目标才清晰。综上所述,集团企业需要正视全面预算管理中所暴露的缺陷与漏洞,在行业竞争激烈的背景下,集团企业进一步做好全面预算工作势在必行。不断将预算充实完善,利用云会计互联网信息技术的发展趋势,使集团企业的管理更规范。

参考文献

[1]孙昊.加强集团企业全面预算管理的措施分析[J].企业改革与管理,2018(20).

[2]陆成良.推动全面预算管理增强集团管控能力[J].中国乡镇企业会计,2018(10).

[3]白永侠.以全面预算管理为核心的内控体系的构建[J].财会学习,2018(23).

作者:杨苑 单位:广东梅雁吉祥水电股份有限公司

企业全面预算管理问题及对策探析

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