预算管理体系构建2篇范文

第一篇

一、农业物流成本费用预算管理要求

（一）农业物流成本费用的范围

1.运输成本。

运输成本是农村物流企业最重要的成本项目。它指物流企业使用运输工具运载农业生资和农产品等从物流公司到起运地再到目的地最后回归物流公司全过程所直接和间接发生的驾乘人工费、燃料费、配件更换、修理费等的成本费用要素。

2.库存成本。

是从收购起点到农产品完成入库正式形成仓储服务的各阶段成本汇总形成，因此又称之为“存货成本”或“存货持有成本”，其要素包括农产品收购存储人工费、运输费、装卸费、搬运费、包装费、仓储折旧或租赁费、装卸运输合理损耗、入库前分拣和挑选整理、应摊利息费用等。

3.物流管理成本。

物流管理成本包含显性和隐性两种形式。显性成本指企业在组织安排农业物流活动运营管理过程中发生的“期间费用”支出，包括工资及福利费、业务费、保险费、办公费、过路（桥）费、调度费、利息和结算手续费、信息处理和传递等；隐性成本指隐藏于农业物流管理不当行为之中的“管理损失”，包括调度不畅造成库存占压资金的“机会成本”、保管或运输监管不力发生的货物缺失和下游客户退货损失等。

（二）农业物流成本费用预算管理的要求

农业物流成本费用支出渠道环节多，数额零星琐碎，费用性质和结构复杂，预算管理控制应以企业发展战略为目标。

1.明确预算管理体系的功能和地位。

农村物流企业应在设立“刚性预算”控制机制。预算是牵涉到每一项成本费用去向、性质、规模与水平的财务控制工具，其执行结果将成为企业考评部门及人员工作绩效等的重要依据和标准，可谓兼备控制、激励、考评等战略职能。因此，成本费用预算具备财务指标控制与发展战略管理的双重功能。农业物流要以降本控耗增效为出发点，坚持全员参与，将预算管理渗透到物流活动各环节，融入业务管理的每一作业模块，使之成为横纵贯穿、上下遵从的战略“指挥棒”。

2.设立强有力的预算管理组织。

建议农村物流企业设立“成本费用预算管理中心”（以下简称“预算中心”），负责领导企业成本费用预算管理工作，包括预算规划编制、任务下达、编制审查、监督执行和调整、考评和激励等工作。

3.坚持预算分级管理。

农业物流成本应实行部门预算和公司总预算两级管理制度。预算中心对各部门分解预算项目，提出各项指标控制建议数额和相关指标计算公式，连同预算要求等下达各相关部门，并负责督促执行和考评；各部门既是单位作为预算编制和执行责任主体，应签订《成本费用预算履行承诺书》；期末，财务部门在编造会计报表同时，要按照预算体系进行结算，并重点结算各个部门单位发生的成本费用，填制《单位预算执行情况结算表》，并就即将超支项目作出预警提示；年末再编造出《成本费用决算书》，并重点就超支和节约指标向预算中心做出专门披露和说明，以便兑现奖惩。

二、农业物流成本费用预算管理体系架构

农业物流成本费用预算管理应包括成本费用预算规划、编制、执行和控制、分析和反馈、调整、考评和激励等六个环节。

（一）成本费用预算规划

这是成本费用预算管理的起点。要求在农业物流战略目标框架内，以其发展年度经营目标为成本费用预算目标的客观依据，由预算职能部门按照年度经营目标需求，初步设定企业整体的全面成本费用预算目标，提交成本费用预算管理委员会评估、审议，并讨论分解、下达各级部门的年度及月度预算目标。

（二）成本费用预算编制

1.成本费用预算编制方法。

预算编制方法包括直接法和间接法两种。农村物流企业应根据经营战略及管理水平的差异性选择适宜的种预算编制方法。直接编制法适用于独立编制执行成本费用预算的企业，它直接按物流支付形态编制人工费、材料费、一般经费和维护费等成本费用预算；间接编制法适于实行全面预算管理的农村物流企业，它以物流成本项目、范围、支付形态、客户、地理位置、产品及服务类型、资源、部门及时间为基础，将燃料消耗、人工等直接成本归集于相应的核算科目中，再对全面预算中的间接成本和期间费用等各项预算内指标，分解计入相应的物流成本预算中。

2.成本费用编制组织及原则。

农村物流企业应专设“成本费用预算管理中心”（以下简称“预算中心”），领导其成本费用预算编列和执行工作，企业内部各相关部门和直属分支机构协作配合实施；成本费用预算和单位预算都同样遵循量入为出、实事求是、支出打严打紧等原则。

3.成本费用预算编制程序。

农业物流成本费用预算要严格履行“上下结合，分级编制，逐级汇总”的基本程序，做到先自上而下，再自下而上，通过“两上两下”，完成预算编制。

（1）自上而下———下达预算指标。

预算中心按照企业发展战略和预算期业务形势预测，参照企业经营决策提出下一年度企业成本费用预算目标，并确定成本费用预算编制的政策，下达各部门。

（2）自下而上———编制单位预算草案。

各部门下达指标，结合本部门业务范围和管理要求以及预测的执行条件，提出详细的本部门成本费用预算方案上报财会机构，财会中心汇总预算草案和并试算平衡后上报预算中心。

（3）再自上而下———审查平衡并反馈修改意见。

预算中心进行会审，在充分考虑企业决策和未来发展规划大局需要基础上，针对各部门承担职能和预算期内业务形势等具体情况，结合企业资金流量和资源供给能量，进行协调，对发现的问题和例外事项提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。

（4）再自下而上———调整预算报请批准。

各部门按预算中心反馈意见，编制正式的单位成本费用预算，报预算中心审核备案；各部门开始执行单位成本费用预算。

（三）预算执行与控制

首先要健全农业物流成本费用预算执行与控制体系，将成本费用预算指标量化、细化成经营责任，对于的情况下，用各项物流成本费用预算完成率指标来衡量年末执行效果。预算执行与控制措施。首先，要坚持刚性预算制度，原则上不批准一般性调整，重大调整必须报经董事会批准；其次，应建立成本费用预算全员管理制度，对各项成本费用预算指标逐一细化，分解到每个业务单位的员工个人，将预算管理责任层层落实到人头；最后，建立成本费用预算指标预警系统，当各预算责任部门每月预算指标实际执行达到预算目标一定比例或者接近预算控制上限时，应及时向责任部门发出提示或警告，以便于责任部门应根据实际需求，做好经营管理战略或预算结构等的调整安排。

（四）成本费用预算调整

成本费用预算调整包括一般性调整和重大调整两种。农业物流成本费用零星分散、支出去向和环节复杂，难免发生突发事件，预算调控在所难免，各责任部门要认真预测预算期内可能存在的不确定性因素，提高应对风险的能力。对以原成本费用预算为基础结合预算执行进度和外部环境变化且在不影响年度预算目标的前提下，对成本费用预算执行进度或个别预算项目结构，进行一般性调整；对预算编制时未预见的重大外部环境变化或重大战略决策调整如新增或削减农产品分拣、冷藏、保鲜等新业务和运输能量等，就应对年度成本费用预算进行追加或降低的重大调整。

（五）成本费用预算分析和反馈

在成本费用预算执行过程中，各项指标完成进度、是否存在缺口或产生结余等状况，各部门须跟踪分析，并形成书面的预算业绩报告和差异分析报告等；预算中心对照成本费用账册和资金结算状况予以核实后，重点针对执行措施不力的责任、控制环节薄弱的突出问题与症因以及“例外事项”的管理手段等，进行深入系统地诊断剖析，对成本费用预算关键控制点确定预警提示，逐一反馈给各责任部门。

（六）成本费用预算考评和激励

1.成本费用预算考核评价指标体系。

成本费用预算管理考评是整个体系的生命线，是控制成本费用的强有力保障。预算考评须以责任中心为考核对象，注重利用平衡记分卡将财务指标和非财务指标融合，从财务、客户、内部流程、学习与成长四个角度来设计考评指标并进行评价。

2.成本费用预算考评与激励办法。

考评和激励应由预算中心牵头，由财会部门配合执行。预算中心应设计制定一套合理、健全、完善、有效、可操作性强的成本费用预算考核体系，并将之纳入企业绩效考核范畴；财会部门对各部门成本费用指标核查，报预算中心；预算中心对照企业成本费用预算或全面预算管理办法，分别对各责任部门预算执行结果进行综合考评并明确奖罚，如对节支的任务主体给予加薪晋职或兑现奖金奖励，对超支的责任主体做出批评、降级、扣发绩效工薪等处理，全面提升预算管理的权威性。

作者：纪小平单位：黑龙江省853农场

第二篇

1全面预算管理体系的职能

全面预算管理体系大致有五个职能；计划职能、沟通与协调职能、资源配置职能、控制职能、业绩评价和激励职能。通过预算对企业的运营进行量化管理达到计划职能。预算的编制信息不仅是一个纵向的上下传递的过程，还是一个横向的内部各部门之间进行流动。这五种职能共同作用，推动企业进行全方位的预算管理。职能是否充分有效地发挥，是企业能否成功实施预算管理的关键。

2实施铁路货车维修全面预算管理的原因

2.1铁路站段管理具备独特性

铁路作为我国重要的基础设施，是我国国民经济的大动脉。国家利益和社会效益是铁路要考虑的首要因素，对国民经济的发展和社会发展进行服务是铁路的主要存在意义。当前我国铁路企业政企不分，收入支出分立，在企业管理的过程中依赖行政系统，所以在铁路企业中实现全面预算管理是十分有必要的。

2.2全面预算管理能促进铁路企业的发展

计划管理体制为铁路企业内部管理和成本控制积累了经验，但其工作重点主要是安全生产，其次才是对财务进行计划。因此，企业成本效益常常难以控制，导致企业的经济效益低下。全面预算管理体制与计划管理体制最大的不同在于，企业经营的利益和成本指标逐渐受到重视，经济效益逐渐成为企业的工作重点。全面预算管理是企业内部各项计划、责任成本、利润目标的联系的桥梁，通过全面预算管理，企业整合了经营目标。

3制定合理的货车运输维修站段全面预算管理体制

自改革开放以后，我国经济飞速发展，环境对企业管理的要求越来越高。几年来原料燃料的上涨和人力成本的提升，促使企业利润空间缩小，这无疑对企业的成本控制管理和预算管理提出了挑战，在这样的情况下，企业要在竞争中取胜就必须适应环境的发展变化，对成本进行控制，对预算进行管理，以先进的战略和核心竞争力来更好地满足市场的发展，在全面预算系统实施的过程中，需要企业不断依据环境对其进行调整，才能提高自身的经济效益，完成预期的目标。全面预算管理具备系统工程较复杂、涉及面广、包含内容较丰富等特点。在铁路货车维修站段实施全面预算管理时，需要站段部门间相互配合，提供预算相关资料并贯彻落实自身的预算指标，从而完成预期目标，实现可持续发展。

3.1建立预算管理委员会

完善预算管理体制，合理构建预算管理组织框架，提高预算管理效能是全面预算管理工作的重中之重。制定和完善全面预算管理体制能协助站段运营管理及成本控制。在实施全面预算管理体制时，可能会遇到生产任务、地域差异等各方面的阻碍，实行起来有一定的难度。因此通过建立段长负责制的预算管理委员会来辅助全面预算管理体制的推行。制定预算相关政策，对企业发展规划的预选进行审议，及时对预算调整进行审查，对预算的执行过程进行监督等等，是预算管理委员会工作的主要内容。预算委员在工作时，要通过参与预算编制和审查确定预算的权威性，通过编制预算方案，及时对其进行调整，对其结果进行评估，从而实施全面预算管理。预算组在工作中既要与执行层相互合作，又要对其进行监督，明确执行层的相关责任和义务，以促进全面预算管理的实施。

3.2增强预算管理意识

站段经营时，应该对年度预算进行落实，在工作中，增强预算管理意识，从而确保全面预算管理的实施。当前，各货车辆段的工作模式和预算管理模式不一，要实行全面的预算管理存在难度，因此，在进行预算管理时，要统一标准，完善制度，确保标准和制度能够有效实施。一方面，要强化约束，实行责任制，确保预算渗透到工作的各个领域，另一方面，要以预算为基础，不实施没有预算的项目，强硬约束铁路各个站段的控制，既对经营活动进行规范，又能辅助站段经营目标的实现。

3.3合理制定消耗定额计划

第一，要定期监察材料的消耗定额。通过研究材料消耗定额的规律，重新查定各修程材料的消耗品名范围，制定材料消耗定额计划。第二，查定监管费。对车间进行深入了解，在制定费用定额标准时，结合车间的实际情况制定车间的基本情况，在保证生产不受影响的同时，节省开支以免不必要的浪费。第三，和定好段制品单价。加强段制品的管理工作，变外购为自制，在进行车间经济核算时，将段制品预算与货车检修成本相联系，纳入经济核算中做好统一目录。第四，对限额领料标准进行核查。在进行预算管理的过程中，统计和核定各车间的领料额度，对标准进行统一，对指标进行调整。

3.4加强预算控制，实施监管

预算控制既要和会计核算相结合，又是实现全面预算管理的重要步骤。运用会计核算对车辆段的预算提供参考，才能加强控制，达到目标。编制月度预算执行方案，经过审批后开始执行。财务部门需要结合规定和预算，对其进行会计核算和会计监督。通过对预算计划执行度的分析，及时做好反馈，分析原因与结果，提出改进措施和方案。

4强化成本控制，加强核算管理

成本管理系统遵循可控性原则、责权统一原则和收支配比原则，向全面预算管理系统看齐，其主要功能是进行基础的控制核算和成本分析。通过对班组核算人才进行培养，对组织机构管理进行完善，建立材料成本支出动态监控系统，形成信息共享的成本管理体系。

4.1完善组织机构管理，加强车间核算人才培养

经济核算的基础是班组核算，要想做好成本管理工作，首先就要做好班组核算。车间核算员通过承上启下对班组进行组织指导，从而强化经济核算。加强车间核算人才的培养，能对成本控制起到重要作用。运用统一的规范和标准对车间的核算员和仓库管理员进行培训，培养其成本管理与经济核算意识，从而为经济核算提供保障，通过对车间核算人员进行培养，以确保具体的核算工作得到落实，核算的数据准确，核算工作连贯而有序。

4.2运用科技技术，实施材料支出实时监控

以科技技术为基础，运用材料核算程序对生产的各个部门进行实时监控。材料核算人员审核各部门每日输入材料支出的数据，对支出不合理的部分予以警告纠正，及时有效地进行监控，根据修车实际，对用料配件和支出标准予以规定规范，对预算款源进行落实，实现事前事后双控制。

4.3健全成本考核机制，强化经营管理力度

对各部门的权利、责任、利益进行明确，提高经济效益，确定考核办法，对成本和超支部分都进行考核，促进车间管理人员从自身开始实施成本控制，充分发挥废旧材料配件的作用，以降低成本，促进全面预算管理控制体系的落实。

5结语

通过建立健全全面预算管理系统，一方面对管理制度进行完善，另一方面对控制措施进行改变。全面预算管理系统的实施，可明确站段各级管理人员的责任和目标，使支出程序得以简化，使决策效率得以调高，使站段具有更强的适应市场的能力，从而不断提高站段的经济效益，有助于铁路站段在未来的激烈竞争中求得更大的发展。

作者：冯芳单位：神华铁路货车运输有限责任公司