企业年金养老保险体系范文

随着企业制度改革的不断深化和市场经济体制的逐步确立，企业职工的退休养老、医疗、子女教育、失业救济、工伤补偿等“瓶颈”问题日益突出，直接影响到企业的稳定与发展。如何筹集社会保障资金，将传统体制下以企业为主导的退休养老福利制度改为社会化管理的模式，就成为企业经济发展与改革的一个焦点问题。20世纪90年代以前，我国实行单一的养老保险制度，基本养老金也称退休金、退休费，是最主要的养老保险待遇。1991年《国务院关于企业职业养老保险制度改革的决定》中提出了“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。并在1994年《劳动法》中用法律的形式将其确定下来。2000年《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》中将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，并成为退休职工老年生活保障的重要支柱。

一、企业年金概况

目前我国基本上建立起了三支柱养老社会保障体系。包括第一支柱基本养老保险，第二支柱企业年金（即企业补充养老保险）和第三支柱个人储蓄性养老保险。

基本养老保险是由国家通过立法强制实行，保证劳动者在年老丧失劳动能力时，给予基本生活保障的制度。基本养老保险是政府行为，全体劳动者和企业都必须参加，属强制性保险。基本养老保险事务由政府设立的社会保险机构负责经办。是多支柱养老保险体系的基本组成部分，属于第一支柱。

企业年金，是指在参加国家法定基本养老保险的基础上另由企业为提高本企业职工的养老保险待遇水平，用自有资金设立的一种辅助性的养老保险。企业年金在国家法律法规和政策的指导下进行，由用人单位与职工视企业经营状况进行民主协商，自主确定是否参加、制定方案、确定分配水平和选择经办机构。国家有关制度规定了企业缴费在工资总额4％以内的部分，可在企业所得税税前扣除，在成本中列支。企业年金是一种企业行为，是多支养老保险体系的重要组成部分，属于第二支柱。

个人储蓄性养老保险是由职工根据个人收入情况自愿参加的一种养老保险形式，是一种个人行为。劳动者个人均可按照自己的意愿决定是否投保，并确定相应的投资水平和选择经办机构。个人储蓄性养老保险是多支柱养老保险体系的辅助组成部分，属于第三支柱。

企业年金具有实现社会养老、促进企业发展的双重功效，我国十五规划中将其作为中国社会养老保障体系的第二支柱。2002年底，全国已有1.7万家企业建立企业年金，有650多万职工参加，基金积累达260亿元。2003年开始，企业年金市场全面启动后，我国企业年金市场规模将达到每年1000亿元以上。到2003年6月电力行业企业年金积累58.7亿元，占全国积累基金的31％；2003年8月，电信行业已经为40万职工建立了企业年金；航天集团公司下属时代电子公司也已在2003年建立企业年金。企业年金制度对于企业留住骨干职工、增强企业凝聚力有着不可估量的作用。据世界银行预测，到2030年，中国的养老保险基金总额会达到1.8万亿美元，在资本市场上的获益将使其成为我国退休职工在退休以后最主要的收入来源。

二、企业年金制度是企业改革与发展的必然选择

我国建立企业年金制度的目的，是在建立保障退休人员基本生活的强制性基本养老保险制度的同时，鼓励企业为职工建立补充养老保险，以提高职工退休后的养老待遇，激励职工的劳动积极性，增强企业的凝聚力。

我国新的养老保险制度（沈阳试点）将主要从以下几个方面进行了调整和完善。一是调整个人账户规模，由原来的11％调整为8％，并全部由个人缴费计入，企业缴费部分不再划入。二是社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理，社会统筹基金不能占用个人账户基金。三是基础养老金由原来的月平均工资的20％调整为30％左右。四是多渠道筹集养老保险费。通过企业年金，个人投资和个人储蓄成为个人退休收入的来源。逐步降低基本社会养老保障的替代率，企业年金的建立成为我们自身养老保障利益的需要。目前我国基本养老保险金的“替代率”，与在职职工工资的比例为80％～90％，是世界上最高的。今后的改革方向是使替代率降到60％以下，这就需要把企业年金补充上去，使大多数人退休后的待遇不下降。

建立企业年金制度给企业带来的好处，首先是有助于提高职工养老金替代率，可以有效地补充社会基本养老保险的不足，从而提高企业职工养老金的总体替代率；其次，有助于提高企业生产力。企业年金的建立可以免除职工养老保障的后顾之忧，从而激发职工的工作热情，提高企业的经济效益；第三，有助于增强企业竞争实力。企业年金的建立可以确立一个企业在行业中的地位，提高企业的社会形象；第四，有助于减少人员流失。富含吸引力的养老金替代率，可以有效地稳定职工队伍，吸引高级人才，降低优秀职工的流失率。

国家提倡、鼓励和监督经济效益较好、有能力的企业建立企业年金，并不是鼓励所有企业都建立。企业可以根据自身的经济效益的高低来设定不同水平的企业年金，对生产经营状况较好、经济效益较为突出、民主管理基础较好的企业来说，建立、健全企业年金，对吸引并留住优秀人才、强化本企业人力资源优势、确保本企业健康高效发展能起到重要作用。

三、企业年金的对象、分配原则及运营管理

企业年金所需费用的资金来源是企业自有资金中的“两项基金”，这意味着企业年金的对象应是企业在职职工。企业年金经社会的保险渠道储备和支付之后，已不具有工资、奖金福利的分配属性，在性质上它已转化为非在职人员的老年生活收入保障，分配给个人后，归职工个人所有。

企业在福利保险方面必须按国家规定为职工建立基本养老保险，基本养老保险主要体现了公平原则，企业年金则首先体现效率原则。即企业根据职工贡献大小、在本企业的服务年限、劳动态度等方面的情况决定其年金待遇。企业年金大多采取缴费确定型基金累积方式，保护了职工的个人权益，使企业职工个人能力得到了体现，体现了效率原则。同时企业年金是职工退休后生活收入保障，在其分配原则上，也应体现“公平”原则，即机会均等，全体职工人人有份，大家共享。在具体操作时，对多数职工一般适用“公平”原则；对少数职工表现特别好、贡献突出和表现特别差、贡献特别小，违纪甚至给企业造成一定经济损失的，则侧重“效率”原则，使“公平”、“效率”两种分配原则实现有效的统一。

企业年金方案是企业依据有关法律法规和政策，通过合法程序制定的本企业年金实施计划和运行程序。企业在制定企业年金政策时尽量多考虑企业自身的利益（比如：规定满足一定的工作年限要求才能获得完全的补充养老金权利，允许企业获得一定比例的补充保险基金的内部投资权）。设计企业年金方案，不仅要实现企业年金制度的目标，还要遵守国家的相关法规，同时要有利于企业年金制度和企业本身的长远发展，确定合理的缴费和待遇水平。合理的待遇水平不仅是企业年金制度要实现的基本目标，也是企业年金制度本身可持续发展的重要条件。同时企业年金的缴费水平还必须适应企业的经济承受能力，要利于企业发展。在企业年金发展的初期，企业年金方案设计不但要考虑企业的经济承受能力，还要考虑养老保险制度在转轨过程中的各种矛盾，为此，要把企业年金制度的建立同推进企业工资收入分配和人事制度改革相结合，促进企业发展。

企业年金，最重要的是弥补由于基本养老保险替代率降低带来的养老金水平下降以及给人们带来的心理成本和实际生活水平的降低。企业年金能产生多少养老金替代率？要使退休者退休后的生活水平不下降，其养老金替代率应达到80％左右比较合适。改革后的我国基本养老保险的养老金替代率为60％，企业年金的替代率水平应限定为20％左右以内。由此可以推算出企业年金的缴费水平。据有关专家测量，达到20％的替代率水平，所需要的缴费水平为5％～8％。因为，企业年金的补充水平可基本确定为：缴费率下限——5％～8％，养老金替代率上限——20％左右。缴费率5％～8％，待遇水平将会达到20％的替代率，是在假定工资增长率等于投资回报率的条件下测算出来的。

实现企业年金的保值增值是直接关系到企业职工切身利益的大事。企业年金运营的好坏将直接影响企业的发展和员工的未来生活；运营好的企业年金有助于减轻企业与个人的经济负担，提高企业竞争力；有助于加快社会保险基金的积累；有助于提高未来养老金给付标准。企业年金基金投资必须贯彻“安全性、流动性、收益性”三原则，并根据国家有关政策规定，建立制度、完善机构、明确程序、控制风险、选择最佳投资组合，使整个资金运作过程形成一个系统工程。为此，要注重选择资信好、实力强、守信用、对客户负责的金融机构作为资金运作合作伙伴，从多家金融机构中择优淘劣，注重控制投资风险，不断跟踪、掌握运作资金情况，是企业年金保值增值的可靠保证。商业性保险公司因拥有雄厚的长期资金的投资实力，丰富的资金管理经验，专业的精算力量和年金业务管理及信息系统以及有效地控制企业管理成本等优势，适合为企事业单位职工提供福利保障计划。如2003年，中国电信就将近8亿规模的企业年金分别给中国平安保险和中国人寿保险来运作。

四、企业年金是人力资源管理的重要组成部分

企业的人力资源管理在提升企业竞争力方面作用日益显著，目前在薪酬设计、福利体系、绩效考核等方面有了很大的发展，西方国家的一些企业通过实践证明，用建立企业年金的方式激励职工为本企业长期工作是一种有利的人力资源管理途径。企业为职工办理的企业年金对职工来说是一笔延迟的工资支付，职工为了能在退休后得到足够的养老金，必须为这个企业一直工作到退休年龄。这样，企业年金实际上成了一种“隐蔽性合同”，达到提高企业人力资源质量，提高生产率的目的。目前美国企业年金规模高达587亿美元，替代率达到80％以上。

在知识经济时代，企业需要利用高科技生产技术来取得竞争优势和经济增长，来应对市场经济的激烈竞争，企业必须为职工的培训进行大量的投资使之胜任其本职工作，因而企业一般是不希望职工特别是核心职工过早离开自己的企业。另外，现代化的生产需要一定的团队配合，在本企业工作时间较长的职工配合比较默契，有利于企业提高生产效率。另外，大多数企业一般都希望有一个稳定的职工队伍。随着我国社会主义市场经济的深入发展，企业年金作为一种为解决职工后顾之忧而建立的退休保障制度，具有吸引人、留住人、增强企业凝聚力、调动员工积极性和提高劳动生产率的功效。