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谈煤炭企业税收负担与优惠政策

2019/09/01 阅读:

摘要:本篇文章首先对煤炭企业特点进行基本概述,从增值税、资源税、其他税费三个方面,对煤炭企业面临的主要税收负担进行解析,并以此为依据,提出缓解煤炭企业税负的优化对策。

关键词:煤炭企业;税收负担;税收优惠

政策税收优惠政策作为国家借助税收实现经济调节的主要方式,国家利用税收优惠政策,能够给部分企业、产业提供扶持,引导其稳定发展,实现产业框架优化。现阶段,我国现有的税收优惠政策中,一般包含了退税政策、国家有减免税政策和亏损抵补政策,是推动我国社会发展的重要产业支柱。从煤炭企业角度来说,其在税收发展趋势方面,呈现出快速增长及税收负担大等特性,在这种环境下,要想实现煤炭企业健康发展,除了要做好财务管理工作之外,还要结合国家提供的优惠政策加以科学应用,力争能够在市场竞争积累的环境中,占据更多优势地位,从而推动煤炭企业长效发展。

一、煤炭企业特点基本概述

煤炭是我国重要的基础能源和原料,在国民经济中具有重要的战略地位。和常规企业进行比较,煤炭企业自身存在一定的独特性,具体展现在资金投放多、风险发生概率大以及市场竞争激烈等,在煤炭企业运营过程中,还会存在部分隐性成本,加剧了企业税收压力。从。煤炭企业自身角度来说,需要缴纳的税务费用相对偏多,甚至存在重复征税的状况,同时,政府部门也会对煤炭企业征收各项费用。煤炭企业需要根据实际状况,和税收优惠政策进行充分结合,以此减少纳税成本,实现的提升企业税前效益,从而实现自身竞争水平的提升。

二、煤炭企业面临的主要税收负担

(一)增值税我国从2009年1月1日开始将增值税从生产型转变为消费型,这对我国大部分生产类企业而言,是一件好事。但是煤炭企业的税率由之前的16%逐渐更改为13%,从税率角度来说,得到了减少,但是从实际税收负担角度来说,没有得到减少。在煤炭生产环节中,成本物资消耗没有形成统一的产品实体,但是煤炭企业在青苗补偿费用、征地迁村费用等方面,投放的成本比较多,在无法获取折扣的环境下,煤炭企业实际税负远远高于其他行业。例如,某企业每天在进行煤矿资源开采过程中,因为煤矿资源能力比较低,开采难度大,需要大量工人,有着劳动密集型特点,由于人工费用占比比较多,在此过程中无法实现进项税额抵扣,从而加剧企业税收压力。

(二)资源税我国煤炭企业是最早实施资源税缴纳的行产业之一,资源税自身存在双重调节功能,从实质角度来说,也就是普遍征收和级差调节,但是从当前情况来说,资源税针对煤炭企业而言,转变成了通用税种,不管煤矿资源怎样,都要收取一定的资源税,使得呈现出为了征收资源税,财开展煤矿开采等工作,这和资源税征收的最初目的之间存在偏差。从资源税角度来说,以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。结合标准得知,煤炭企业缴纳的资源税范畴主要有矿产品和盐两大类。资源税的税目反映征收资源税的具体范围,是资源税征收对象的具体表现形式。在资源税暂行条例中,设定了诸多相关税收政策,例如,原油,是指开采的天然原油,不包括人造石油;天然气,是指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气;黑色金属矿原矿,具体包括铁矿石、锰矿石、铝矿石3个子目等。在征收资源税的同时,还要进行资产补偿,也就是重复征收税务,给企业造成一定的压力。并且,资源税和矿产资源补偿费用是由各个部门来征收和管理的,在这种情况下,将会导致企业在申请资源费时无法做到充分协调,需要接受各个部门的核查和管理。

(三)其他税费由于一般应用的企业财务通则及企业会计准则和煤炭企业成本结构方面存在一定差异,因此,煤炭成本并非完全成本,这些成本重要展现在支出方面,但是缺少正常列支,导致企业呈现出利润虚增的状况,针对煤炭企业所得税而言负担相对较大。并且,因为政府部门等为了提升财政收入,因此,在进行各种税务征收时协调不充分,加剧了煤炭企业的税务压力。

三、缓解煤炭企业税负的优化对策

(一)完善会计核算管理体系煤炭企业在运用发展过程中,需要投放大量的成本,并且在煤矿开发过程中,应该消耗一些资源,由于部分资源无法获取抵扣政策,使得企业面临的税负比较大。在这种情况下,为了减少煤炭企业税负压力,需要给予税务筹划和管理工作高度注重,并结合实际情况及国家规章体系要求开展会计核算工作,优化会计操作流程,定期安排会计工作人员接受专业培训和考核,让其对国家最新的税收政策有深入的认识,明确会计工作流程,引导税收筹划工作顺利开展。企业管理层级以及决策层级需要加强对会计工作执行情况的监管,科学设定激励体系,引导会计工作人员学习相关税法知识,掌握国家纳税标准和要求,科学设定税收筹划方案,在减少企业税收压力的同时,营造良好的工作环境。

(二)合理应用各种优惠政策要想将税收优惠政策作用充分发挥,减少煤炭企业自身税负,需要对国家土地增值税相关标准加以探究,房地产企业纳税人可以根据煤炭开采数量情况,选择对应的税收优惠政策,这样能够有效把控增值税比率。结合财政部门发布的《国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》得知,针对企业开展煤炭、石煤油母页岩等开采工作,都需要根据增值税进行税额减半征收政策的缴纳。在此过程中,某煤炭企业于2003年开始建设规划总投资数量为150亿元的经济工业园区,并且园区内部采用资源-产品-再生资源等循环发展的经济模式,在园区内部建设了矿口电厂,研发新型干法水泥以及煤矸石制砖等项目,这样不但能够通过应用大量的废弃物来实现环境的治理,同时还能享有国家提供的增值税减半征收政策以及两免三减半税收优惠政策。

(三)利用超额扣除规定结合新税法要求,企业需要采购或者应用满足其要求的设备。例如安全生产、节能节水等设备时,设备的10%投资额能够用于企业当前纳税税额进行抵扣;假设当年抵免额度不足,这可以在今后五个纳税年度中实现结转抵免。企业在开展新技术、新产品研发工作时形成的研发费用,假设其中不涉及无形资产,应该全部纳入到当期损益中,并且还要结合实际情况,在实现扣除之前,结合研发费用实现加计扣除。针对涉及无形资产的,需要把无形资产成本的175%实现摊销。假设研发费用中存在范畴改变,则产生的无形资产研发费用也能够实现加计扣除,因此,需要对资产研发新产品及新技术等研发费用加以科学支出,同时在会计核算中独立列支。并且,企业在新产品、新技术等研发过程中需要注重时机选择,明确税收重要因素,研发活动需要根据预期应该缴纳的所得税税额情况来进行。以某煤炭企业为例,企业通过关注购进在增值税抵扣范围内的固定资产,采取采购固定资产方式实现增值税抵扣,从而实现企业增值税负的减少,并且,该企业还通过优化运输费用,借助国家提供的相关政策,减少运输成本投放,这样煤炭企业增值税负担才会减轻。

四、结语

综上所述,结合当前我国税收体系得知,随着税务体系改革不断深入,这给各个行业运营发展提供良好条件的同时,也使得部分企业税收压力不断增加。为此,要想实现煤炭企业税负压力的减少,需要结合实际情况,合理应用各种税收优惠政策,在满足国家法律标准额情况下,自觉应用各种法律、会计等相关知识,引导企业采取合理的方式减少税收负担,科学筹划,以最少的税收获取最大的效益,从而实现煤炭企业健康发展。

参考文献

[1]魏智雄.煤炭企业税费负担过重原因与应对策略[J].纳税,2018(28).

[2]侯运炳,孙琦,樊静丽.煤炭企业税收负担公平性的行业比较研究[J].煤炭工程,2018(9).

[3]高新阳,史琳.煤炭企业兼并重组的税收筹划研究[J].煤炭经济研究,2018(4).

[4]邹一涵.浅析营改增对国有煤炭企业财务管理工作的影响[J].现代经济信息,2017(12).

作者:许丽 单位:大同煤矿集团有限责任公司财务部

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