营改增下的建筑施工企业税收筹划范文

摘要：本文主要针对营改增背景下的建筑施工企业税收筹划展开深入研究，重点阐述了几点建议，比如结合实际情况确定纳税人身份、完善合同条款、应用多元化税收筹划方式等，确保建筑施工企业税收筹划水平的稳步提升，满足营改增政策的发展需求，促进建筑施工企业更好更快地发展。

关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划

在营改增政策实施以后，对建筑施工企业的影响不容忽视，而且对税收筹划也提出了全新的要求，这已经成为了建筑施工企业内部共同关注的一大话题。截止到2018年12月，社会建筑行业固定投资额已经超过60万亿元，同比增长速率为12%，与以往建筑行业发展情况相比，其趋势是低位徘徊的。所以基于营改增视角，继续要加强税收筹划，实现建筑施工企业资金的高效利用和配置，不断提高企业转型升级速度，并解决重复征税问题，避免浪费不必要的资源、资金，从而更好地顺应财税体制改革发展趋势。

一、营改增背景下带给建筑施工企业的影响

(一)在税负方面在经济不断发展过程中，实施了营改增政策，对于避免出现重复纳税现象具有极大的帮助。在尚未实施营改增之前，对营业税率进行分析，建筑行业的税率并不高，营业税很难相抵于进项税额，在完成上一环节的税款缴纳以后，建筑施工企业在项目落实过程中，仍然进行税额缴纳。一定程度上导致企业税负的增加。在工程项目实施过程中，由于存在的外在因素并不多，所以为营业税和增值税的缴纳提供了极大的便利性。

(二)在会计核算方面在实施营改增政策以后，建筑施工企业的财务核算方式出现了极大的变动，由于建筑企业很难获取增值税专用发票所需的施工材料成本，所以在财务方面的核算过程中，仍然使用传统核算方式，对于可以获取增值税专用发票的某些成本，设置“应交税费——应交增值税”科目，将税额方面的核算工作落实到位。同时，在整体收入核算明细过程中，基于营改增视角，对收入进行划分，其中，将不含税收入基本部分涵盖在其中。同时，也包含由于工程增值而出现的销项税额基本部分。

二、基于营改增背景下建筑施工企业税收筹划的建议

(一)结合实际情况确定纳税人身份在营改增政策实施以后，已经形成了新的纳税理念，在企业缴纳增值税过程中，要对纳税人在身份方面的不同进行深入分析，并制定出配套可行的税务筹划。一般来说，建筑施工企业涉及到的内容比较多，主要包括生产和装置等，所以基于营改增视角，改变了建筑是一个企业缴纳的税率，所以必须要注重确定纳税人身份这一问题，确保纳税筹划的可行性。此外，小规模纳税人的优势比较显著，可以有效降低税负。总之，建筑施工企业，必须要提高对选择适宜纳税身份的高度重视。

(二)完善合同条款在建筑施工过程中，合同发挥着不可比拟的作用和优势，通过签订合同，可以将法律约束力充分发挥出来。建筑施工企业要想实现经营管理目标，必须要将合同管理进行规范化。建筑施工企业在签订合同过程中，要加强合同条款的应用，给予进项足额抵扣一定的保障，将企业税负保持在合理范围内。首先，要对甲供合同进行控制，提高对签订包工包料合同的高度重视。签订包工包料合同，购进主业材料，以此来对增值税专用发票进行获取，结合16%进行进项抵扣；其次，对签订合同进行拆分。在一项业务中，不同阶段所适用的税率是不相同的；再次，在对大型设备进行购置过程中，销售方要积极承担起运输费用；最后，如果甲方出现拖欠工程款现象，在合同中要增设惩罚性条款。

(三)应用多元化纳税筹划方式基于营改增视角，建筑施工企业要想将税收筹划工作落实到位，要注重调整税收筹划方式，制定出可行的税收筹划方案。同时，建筑施工企业要巩固好税收筹划的地位，将税收筹划方案的指导性、规范性作用充分发挥出来，从而推动税收筹划工作的顺利进行。现阶段，会计电算化得到了广泛的应用，建筑施工企业在实施税收筹划工作过程中，要用好各种信息化软件，不断提高筹划在的信息化水平。

三、结束语

总之，营改增背景下，加强建筑施工企业税收筹划是非常关键的，可以促进企业经营管理活动顺利进行，规范企业的施工行为，确保建筑施工项目顺利完工，充分发挥出税收筹划的实施效果。

参考文献

[1]马晶.全面“营改增”背景下建筑施工企业的税收筹划策略[J].纳税,2018,12(36):16.

作者：王李明 单位：天津金耐达筑炉衬里有限公司