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营改增下的建筑施工企业税收筹划

2019/09/27 阅读:

摘要:本文主要针对营改增背景下的建筑施工企业税收筹划展开深入研究,重点阐述了几点建议,比如结合实际情况确定纳税人身份、完善合同条款、应用多元化税收筹划方式等,确保建筑施工企业税收筹划水平的稳步提升,满足营改增政策的发展需求,促进建筑施工企业更好更快地发展。

关键词:营改增;建筑施工企业;税收筹划

在营改增政策实施以后,对建筑施工企业的影响不容忽视,而且对税收筹划也提出了全新的要求,这已经成为了建筑施工企业内部共同关注的一大话题。截止到2018年12月,社会建筑行业固定投资额已经超过60万亿元,同比增长速率为12%,与以往建筑行业发展情况相比,其趋势是低位徘徊的。所以基于营改增视角,继续要加强税收筹划,实现建筑施工企业资金的高效利用和配置,不断提高企业转型升级速度,并解决重复征税问题,避免浪费不必要的资源、资金,从而更好地顺应财税体制改革发展趋势。

一、营改增背景下带给建筑施工企业的影响

(一)在税负方面在经济不断发展过程中,实施了营改增政策,对于避免出现重复纳税现象具有极大的帮助。在尚未实施营改增之前,对营业税率进行分析,建筑行业的税率并不高,营业税很难相抵于进项税额,在完成上一环节的税款缴纳以后,建筑施工企业在项目落实过程中,仍然进行税额缴纳。一定程度上导致企业税负的增加。在工程项目实施过程中,由于存在的外在因素并不多,所以为营业税和增值税的缴纳提供了极大的便利性。

(二)在会计核算方面在实施营改增政策以后,建筑施工企业的财务核算方式出现了极大的变动,由于建筑企业很难获取增值税专用发票所需的施工材料成本,所以在财务方面的核算过程中,仍然使用传统核算方式,对于可以获取增值税专用发票的某些成本,设置“应交税费——应交增值税”科目,将税额方面的核算工作落实到位。同时,在整体收入核算明细过程中,基于营改增视角,对收入进行划分,其中,将不含税收入基本部分涵盖在其中。同时,也包含由于工程增值而出现的销项税额基本部分。

二、基于营改增背景下建筑施工企业税收筹划的建议

(一)结合实际情况确定纳税人身份在营改增政策实施以后,已经形成了新的纳税理念,在企业缴纳增值税过程中,要对纳税人在身份方面的不同进行深入分析,并制定出配套可行的税务筹划。一般来说,建筑施工企业涉及到的内容比较多,主要包括生产和装置等,所以基于营改增视角,改变了建筑是一个企业缴纳的税率,所以必须要注重确定纳税人身份这一问题,确保纳税筹划的可行性。此外,小规模纳税人的优势比较显著,可以有效降低税负。总之,建筑施工企业,必须要提高对选择适宜纳税身份的高度重视。

(二)完善合同条款在建筑施工过程中,合同发挥着不可比拟的作用和优势,通过签订合同,可以将法律约束力充分发挥出来。建筑施工企业要想实现经营管理目标,必须要将合同管理进行规范化。建筑施工企业在签订合同过程中,要加强合同条款的应用,给予进项足额抵扣一定的保障,将企业税负保持在合理范围内。首先,要对甲供合同进行控制,提高对签订包工包料合同的高度重视。签订包工包料合同,购进主业材料,以此来对增值税专用发票进行获取,结合16%进行进项抵扣;其次,对签订合同进行拆分。在一项业务中,不同阶段所适用的税率是不相同的;再次,在对大型设备进行购置过程中,销售方要积极承担起运输费用;最后,如果甲方出现拖欠工程款现象,在合同中要增设惩罚性条款。

(三)应用多元化纳税筹划方式基于营改增视角,建筑施工企业要想将税收筹划工作落实到位,要注重调整税收筹划方式,制定出可行的税收筹划方案。同时,建筑施工企业要巩固好税收筹划的地位,将税收筹划方案的指导性、规范性作用充分发挥出来,从而推动税收筹划工作的顺利进行。现阶段,会计电算化得到了广泛的应用,建筑施工企业在实施税收筹划工作过程中,要用好各种信息化软件,不断提高筹划在的信息化水平。

三、结束语

总之,营改增背景下,加强建筑施工企业税收筹划是非常关键的,可以促进企业经营管理活动顺利进行,规范企业的施工行为,确保建筑施工项目顺利完工,充分发挥出税收筹划的实施效果。

参考文献

[1]马晶.全面“营改增”背景下建筑施工企业的税收筹划策略[J].纳税,2018,12(36):16.

作者:王李明 单位:天津金耐达筑炉衬里有限公司

营改增下的建筑施工企业税收筹划

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