您现在的位置: 新晨范文网 >> 保险论文 >> 税收政策论文 >> 正文

税务与财务会计分离的意义与税收研究

2019/09/28 阅读:

摘要:税务会计负责企业与税收相关的财务工作,财务会计负责企业资金流动相关的财务工作,两者在核算方式和标准方面存在差异,分离是必然趋势。基于此,本文从税务会计与财务会计分离的意义入手,分析两者分离背景下企业税收筹划策略,为减轻企业负担,提升企业经济效益提供帮助。

关键词:税务会计;财务会计;企业税收

在我国财政体制和税收体制改革背景下,企业会计工作更细化,税务会计与财务会计的差异逐渐凸显,企业需将税务会计与财务会计分离,规范企业财务管理工作,可在保障企业资金流动明晰的基础上,合理开展企业税收筹划,保障企业经济活动的法治化、健康化。

一、税务会计与财务会计分离的意义

税务会计负责企业的税务统筹划、税金核算及纳税申报等工作;财务会计负责企业资金流动的记录、核算及统计等工作。两者在工作目的、依据、范围方面存在差异。在工作目的中,税务会计是遵循税收法律法规,为国家征税提供服务,财务会计是为企业内部财务管理提供支持;在工作依据中,税务会计需将税法相关法律作为准则,财务会计需遵循会计准则;在工作范围中,税务会计可选择经济业务开展税务核算,主要选择可体现纳税人纳税的内容,财务会计需记录所有资金往来,工作内容体现企业财务状况。例如,在存货及固定资产折旧的核算两方面,财务会计可采用多种方式核算某一项存货,通过工作量法或平均年限法核算固定资产折旧,而税务会计需根据规范流程开展核算工作,受税法约束。基于上述差异,税务会计与财务会计的分离可呈现出如下优势:第一,提升企业管理水平。在以往的企业财务管理中,税务会计与财务会计并未分离,财务会计既要负责资金流动的记录、统计与核算,还需开展税务筹划及税金核算等工作,工作强度大、工作内容繁杂,呈现出工作效率偏低的问题,将会降低企业财务管理工作成效,不利于企业的健康发展。在税务会计与财务会计分离后,财务会计与税务会计分别负责其职能,可提高企业财务管理效率,实现精细化财务管理,为经营管理提供全面可靠的财务数据,可提升企业管理者决策的有效性,从而提升企业管理水平,促进企业可持续发展。第二,增强企业市场竞争力。在市场经济发展下,企业市场竞争越来越激烈,财务管理及经营管理是增强企业市场竞争力的主要途径。税务会计与财务会计的分离,可提升财务管理水平,保障企业经济活动的健康有序进行,从而增强企业市场竞争力,使企业可在竞争激烈的市场中站稳脚步。第三,塑造良好企业形象。在税收体系并未完善时,我国企业纳税中存在“人情税”或“关系税”等不良现象,对企业税务工作造成不利影响。在税收体系逐渐成熟后,企业财税制度更完善,可为企业纳税工作提供指导。因此,企业需推动税务会计与财务会计的分离,安排专业税务会计学习财税制度与相关法规,确保企业合理合法纳税,争做依法经营、诚信纳税的先进企业,从而塑造良好的企业形象,可提高企业在行业市场的知名度与信誉程度,拓展企业的客户源,促进企业可持续发展。

二、税务会计与财务会计分离背景下的企业税收策略

基于税务会计与财务会计分离的意义,企业需提高对税务会计的重视,正确认识并合理应用税务会计,利用税务会计开展纳税筹划工作,可减少企业纳税成本,发挥税务会计的优势,促进企业健康可持续发展。

(一)正确认识税务会计在企业财务管理工作中,税务会计不仅可以监督管理企业的税务资金变化,还可根据税法等法律法规的内容,实现企业的合法避税。因此,企业需推动税务会计与财务会计的分离,将税收筹划作为税务会计的主要工作。税务会计需明确自身职责,结合税法内容及企业经营现状,通过合理手段减轻企业税收负担。以《企业增值税法暂行条例》为例,该税法中指出,企业通过现销方式收到的货款或者索取的凭据,需在当天会计科目中确认销售收入;企业通过赊销或分期付款销售产品,需在合同约定日期的会计科目中确认销售收入;企业通过委托收款或托收承付方式获取资金,需在托收手续完成且发出产品当天的会计科目中确认销售收入。针对上述规定的内容,企业可通过销售策略的合理制定,尽最大限度延长销售收入的确认时间,可延后企业税收缴纳的时间,为企业资金流动提供空间。这一方式可看做是企业从国家获取无息贷款,可促进企业经营活动的开展。就此,企业需正确认识税务会计,充分发挥其优势,合理利用税务会计开展税收管理工作。结合企业财务管理现状,税务会计的优势体现在以下三点:第一,实现企业财务目标。在企业生产经营中,流转税与企业营业成本联系密切,所得税与企业投资成本联系密切,可见税收工作会影响企业成本及效益。企业需推动税务会计与财务会计分离,明确税务会计的各项工作,按照税法等政策法规,制定税务会计工作制度,约束税务会计的工作行为,确保企业税收的合法性,促进企业财务目标的实现。第二,降低涉税风险。税务会计可规范企业税收相关工作,严格按照税法等政策法规开展税务数据管理,对企业经济活动有监督作用,可降低企业涉税风险的出现。以某独立设置税务会计岗位的企业为例,税务会计在开展增值税计算时,重点核对企业的销售业务及当月进项发票,提高开销项发票的填写效率,及时认证各类发票,明确企业当月的销项税额及开票税额。同时,税务会计结合当地税负标准,合理控制销项开票税额,有效调控进项发票税额,准确计算企业的应缴纳税款,提升企业税收管理的规范性及合法性,可为企业节约近百万的年纳税数额。

(二)正确认识税收筹划税收筹划是指在合理合法的基础上,降低企业缴纳的税收数额,提高企业的经济收益。税务会计是企业税收筹划的主体,要求税务会计掌握最新税法内容与税收优惠政策,可根据税后宏观环境及企业发展状况,分析避税手段的合法性,可减轻企业税收负担,提升企业现金流量,促进企业可持续发展。就此,企业需加强税务会计的培训,创新税收筹划方法,提升其合法性及专业性。在税务会计培训中,企业可与财经院校构建合作关系,通过订单式培养模式,为企业输送税务会计人才;还需组织企业财务人员转型税务会计。在财务人员向税务会计转型中,企业可邀请专业培训机构,对企业财务人员开展培训。以亿企赢财税学院为例,该机构开设了税务会计师培训、税收筹划及税法讲解等课程,结合线上教学平台,可为企业财务人员转型提供支持。同时,在财务人员获得该机构的税务会计师证书后,企业可通过该机构的专业知识社群,实现税务会计的动态培养;通过能力测评,实现税务会计的有效考核,可推动企业税务会计的独立,促进税务会计的职业化发展。根据亿企赢财税学院发布的数据,在2018年推出税务会计师培训后,全国范围内近千名财务人员成功转型为税务会计师,是财务人员转型的重要途径。在税收筹划创新中,税务会计需结合现行税法等法律法规,创新税务筹划、税金核算及纳税申报等工作流程,发挥税务会计的优势。以煤炭企业为例,税务会计可根据税收优惠政策,实现合理税收筹划。例如,在研究开发费用方面,煤炭企业用于新产品或新技术的研究开发费用,需在计算纳税所得额时进行加计扣除处理。针对直接计入当期损益的内容,需加计扣除总研究开发费用的50%,针对可资本化处理,且属于无形资产的内容,可根据资产成本的150%,进行摊销。据此,煤炭企业的税务会计可根据科技项目规划,将研究开发费用合理分配到各个矿区和生产部门,必要时可与当地科研机构或高校合作,合理利用税收优惠政策。

三、结语

综上所述,税务会计与财务会计的分离可提升企业管理水平、增强市场竞争力、塑造良好企业形象。通过本文的分析可知,在税务会计与财务会计分离背景下,企业需正确认识税务会计及税收筹划,根据税务会计开展的财务数据分析,在遵循税法等法律法规的基础上,减轻企业税收负担,促进企业健康可持续发展。

参考文献

[1]田意颖.分析企业会计和税务会计分离的原因及模式选择[J].中国管理信息化,2018(23).

[2]张少茹,梁文博.企业税务会计与财务会计分离的必要性及其对策[J].纳税,2018(29).

[3]王宪勇.税务会计与财务会计分离的意义及其与企业税收筹划[J].商,2015(38).

作者:惠秀联 单位:陕西城市燃气产业发展有限公司

税务与财务会计分离的意义与税收研究

2019/09/28 阅读:

推荐度:

免费复制文章