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事业单位财务会计规范对税收征纳的影响

2019/09/28 阅读:

摘要:随着经济的发展,我国的税收制度也不断的在完善更新,相关工作效率也得到了有效提升。本文从事业单位财务会计规范,与征税纳税之间的关系作为出发点,分析税收征纳与会计管理工作之间的关系,继而分析,会计管理工作对税收征纳的影响,从而提出一些优化建议。

关键词:事业单位;财务会计;税收征纳

一、事业单位财务会计管理规范与税收征纳之间关联性

会计工作主要是以货币为主要计量单位,用专门的方法核算和监督一个单位内部的经济活动,进而对单位进行科学管理,提供数据,以促进单位清晰的认识到市场发展动向从而制定科学决策,促进单位发展。税收活动是由政府专门机构向居民和非居民财产或特定的行为而实施的一种强制性不偿还性的金钱或实物课征行为。征税为了满足国家公共财政职能目的而进行的,以国家强制力为保证。事业单位内部的财务会计管理工作包括税收征纳工作。因此事业单位内部财务会计管理工作与税收征纳之间存在一定联系。首先二者具有一致的目标。税收征纳工作是通过各项征收税款的行为,确保国家与社会正常运行,而会计管理工作通过规范会计核算流程而展现企业内部财务经营状况,从而确保政府部门投资者与债务人之间的相关权益,会计管理工作能够为管理人员提供更有价值的信息,从而确保管理人员制定科学决策保证企业和行政单位稳定发展。同时二者还具有相互依存的关系。会计管理工作包括税收征纳工作,税收征纳的基础是会计工作所提供的,只有会计在规范基础之上,才能确保财务正常满足税收征纳的要求。

二、事业单位财物会计管理与税收征纳之间的差异性

我国的长期社会背景以及税法不断完善改革的情况之下,事业单位规定的财政会计标准在很多方面没有考虑到税法的制约要素。事业单位现行财政会计标准与税法之间主要有以下几点不同。首先是收支确认的原则不同。根据我国税法相关规定,纳税人收入支出的计算应与权责发生制为原则。然而,事业单位会计管理制度规定的原则是收付实现制,权责发生制为例外形式。相对比而言,事业单位的收支确认方式具有灵活性。这种灵活性的方法,事业单位一般在进行业务核算中,往往都只基于一种原则,即收付实现制。这种差异使得事业单位财务会计工作在进行核算时,与我国税法相关规定存在差异。同时对一些费用的扣除存在差异性。在财务会计管理规范要求中,对成本费用进行核算时,若存在较大的变动空间,则需要通过严格限制会计处理的方法来使得计算标准化。根据我国税法规定,无论是事业单位还是社会团体,其对于职工工会的经费,福利费,教育费要分别进行技术扣除,但在原来有关费用中直接列支,在计算税收的时候不应扣除。这实质上对事业单位采取了与企业相同的扣费标准,然而在事业单位财务会计管理活动中并不是这样的。例如事业单位中有员工的福利,工资被扣除了,那么这一部分的基金就不应该在应税所得额中再次扣除,然而在实际的事业单位财务核算过程当中,其实都是按照国家财务部门的规定进行工作,其扣除的费用包括了员工的福利费。最后是对于单位资产处理的方法有差异性。我国税法规定事业单位的各项资产都应该按照税法制定的标准进行,计价折扣和摊销。事业单位在进行资产处理的过程中,应当严格按照相关的固定标准进行处理,然而在实践活动中,事业单位财务会计规范对各项资产的处理办法与税法规定有许多不同之处,甚至存在悖论。以固定资产为例,税法规定固定资产是指使用期限超过一年的房子建筑机械运输工具与生产运营相关的设备等,如有不属于生产运营首要设备的物品,单位价值在2000元以上使用期限超过两年的,也应当作为固定财务计算。然而事业单位会计准则,固定资产是指使用期限在一年以上,单位价值在规则规范之上的财物既包括房子和建筑专用设备等。这种差异要求使得单位财务会计在进行资产处理活动中与税法存在差异,并不利于征税纳税工作的统一化。

三、事业单位进行财务会计管理规范的必要性

分析财务会计管理工作与征税纳税之间的关系,以及我国相关规范发展的现状,笔者认为对事业单位财会管理工作进行规范确有必要。由于我国事业单位发展与规范与相关的税法存在差异性,部分内容甚至是相悖的,所以应当改善会计事业单位的管理规范,从而使其符合税法之规定。然后在社会经济的发展进程中,事业单位的发展模式发生巨大变化,事业单位的经营性活动增加,投资活动增加,其经济管理方式发生,改变金融模式和管理内容也应随时代发展而进行创新,相对应的是财务会计管理工作也应当随时代的发展而进行不断完善。在完善事业单位的规范活动中,必须要认识到我国的社会背景与法律环境不断优化会计管理制度与会计准则,以符合税法规定,从而找到税法与事业单位会计管理工作的平衡点。同时在事业单位的财务会计工作开展之中,要加强纪检监督,确保单位内部能够认真执行贯彻相关规范准则,并根据税法以及相关准则开展工作,保证财务信息的安全性,真实性,有效性,有效保证我国事业单位的发展,同时规范事业单位税收征纳活动。

四、财务会计管理对税收征纳的影响

事业单位财务会计规范和税法存在的差异,使得事业单位财务会计工作的具体实施方式与所要实现的目标存在差异。为了达到税法所要求的目标,事业单位在进行财务管理工作核算时,不得不增加更多的人力物力来进行税收征纳的核算,这加大了事业单位财务会计的工作量,同时增加了财务会计管理工作的复杂性,降低了事业单位会计管理工作的效率,也并不利于事业单位进行科学规范发展。我国税务总局对于会计管理规范与税收征纳之间的关系,出台了相关的管理制度,结合事业单位的税收管理措施分析,希望能够帮助事业单位与税收之间的关系进行重新定义,寻找到平衡点,以解决税收征纳活动对事业单位造成的影响,然而目前提出的措施相对单一,尚未妥善解决这一问题。

五、减轻影响的措施分析

相对于不断完善的税法,事业单位财务会计管理工作存在一定滞后性,所以事业单位的会计管理规范与制度准则要根据税法进行革新。事业单位会计管理规范应当按照税法的规定健全内部财会管理规范,从根本上解决由于相关规范的差异影响税收工作。同时要通过强化事业单位内部的会计管理体系建设,不断完善相关体系设计,促进财务会计工作,按照相关制度和标准进行分工计算,提高工作效率,同时确保事业单位内部在执行各项税法要求的工作活动中保证工作效率,确保财务信息的真实性,有效性。

参考文献:

[1]张伟锋,郭媛媛.事业单位财务会计规范对税收征纳的影响分析[J].纳税,2018,12(22):75.

[2]刘兴毅.刍议事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].中国国际财经(中英文),2018(06):45-46.

[3]耿庚.事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].现代商业,2017(34):153-154.

作者:陈华夏 单位:山东省兰陵县人力资源和社会保障局

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