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企业财务管理中税收筹划的运用策略

2019/09/27 阅读:

摘要:当前环境之下,传统企业的传统管理模式并不能适应现今的经济形势。反之,企业若想在现代市场之中谋取立足之地就必须进行管理方面的现代化的改革。而企业在现代化的进程里财务管理是其中的关键的一部分。而税收筹划恰恰亦是财务管理活动中极为重要的一环。但是,当前的企业之中的税收筹划不仅在合法性操作上存在疑问,在合理性上也会受到质疑。因此本文将对企业在现代化的环境之中、现代化的企业是如何进行税收筹划进行介绍、分析。

关键词:市场经济;现代企业;财务管理;税收筹划;纳税

市场经济变化诡谲,企业若想在诡谲的市场环境之中立足就必须拥有一套现代化、科学、系统的企业管理的体系,其中财务管理作为企业的立身之本、根基所在必须作为最重要的一项进行调整,其中税收筹划不仅关系到企业自身的发展,更直接关联国家的税收。故而,现代企业对于处于财务管理之中的税收筹划必须格外关注。

一、税收筹划概述

虽然税收筹划作为一个宽泛、抽象的经济学专门概念,由于在把握税收筹划的含义时存在范围可能存在限缩、扩张的问题,但是笔者决定选取目的论的方法对其进行概念界定。而进行税收筹划的最主要的目的就在于使企业尽可能地负担少地税负。但是,必须明晰纳税使企业、公民地义务,因此,在税收筹划地字面之外需要进行合法化地界定。因此,税收筹划即是企业在法律允许的范围之内,采取经济手段、法律手段尽可能地降低企业的税负。

(一)税收筹划积极意义税收筹划作为现代企业在进行财务管理之中的关键一步,具有很大的积极意义。一方面,税收筹划提高企业在内部的管控方面的能力。合理化的税收筹划是对企业的发展规划、运营状态、经营目标等合理地进行规范化、严密性、时效性的税收、财务计划,从而有助于企业对于内部的管控能力的提高。另一方面,可以助于实现企业的财务管理的目的。企业在财务管理上大致具有降低税负、提高效益两大目的。而合理化、科学的税收筹划使企业在合法的基础上进行最低税负的承担就必然在成本上进行一定程度的降低,经济效益自然而然地会提高。

(二)税收筹划形式不论采取何种税收筹划形式企业的共同目的就是税负的减轻,但是并不意味税收筹划的形式不具备研究价值,相反,税收筹划采取什么形式对于税收筹划效果、财务管理目标等都具有一定影响。节税、避税、税负转嫁是经常提及的三种税收筹划的形式。节税筹划:企业根据国家税收方面的具有特殊优惠地减税、免税等政策对企业的生产、经营、投资行为进行调整从而享受减税、免税优惠,从而达到税负的减轻的目的。避税筹划:企业采取成本构成调整等经营措施使企业在实际经营之中承担更加少、轻的税负。税负转嫁筹划:企业通过价格变动、收购转移等经济手段将原本由己承担的税负转移到他方。以上即为三常见的税收筹划的主要形式,不论采取何种,其共同目的均为税负减轻、财务管理进步。

二、税收筹划的具体应

(一)筹资之中的税收筹划资金可谓企业创立、生存、发展的根本,而一个企业想要谋求进一步、更高层次的发展,便需要进行筹资从而满足扩大规模、加大生产、转变模式等各种发展目标的需求。但是,为谋求盈利而存在的企业、投资者在进行筹资时考虑事项甚多,税收亦是之一。故而,现代企业的税收筹划工作必然向前延伸到企业的筹资、参与到筹资。具体而言:企业在筹资时就需考虑采取何种的租赁形式企业所承担的税负最少、企业资金结构是一种怎样的构成会承担最少的是税负、资金结构之中各项资金的来源、比例怎样搭配会形成最少的税负。在认知企业在筹资过程中考虑、安排的税收筹划并不能仅仅定义为逃避赋税,这是因为,如果税收筹划在进行税负、盈利的考量过程之中,存在一种企业自身的盈利最高,但同时负税亦最高之时,企业则必然会选择高负税、高盈利的一种安排。

(二)经营过程的税收筹划企业的经营实际上是企业的“一生”的主体部分,企业若想得到长久、持续、稳定的发展,企业的经营所发挥的作用最大。这并不是企业有充足的筹措资金就可以实现的目标。一个企业在具备了足够其进行其章程既定的经营目的的资金之后,只能说该企业站在了发展的起跑线,而经营如何才决定了企业在赛跑之中的成绩。而税收筹划对于企业经营、盈利、发展、管理都很重要。因此,企业在经营过程之中关注、实施税收筹划是必然的举措。具体而言,企业在经营期间若想进行科学化的税收筹划既要在销售上进行筹划、也要在内部进行筹划。例如,在企业销售中常面对分期、赊账现象,如若要从合理的税收筹划的角度分析,则应当进行汇总结算,且应当避免折扣销售出现以防止资金回笼不顺利、影响企业经营。在进行企业内部的核算的时候,就不像销售方面的税收筹划,其需要考量更加多、更加复杂的因素。具体而言,一方面,税收筹划要将固定资产的折旧纳入到内部的核算之中,以保证核算、筹划合理、科学。另一方面,存货采取何种计价方式也会影响税收的缴纳数量。具体而言,存货计价之时要根据市场、价格、行情的变化采用最有利的计价方式。除此之外,对于实际支出、产生的费用,要切实做到及时报、及时销,从而对企业税负由最大限度地降低。

(三)投资中的税收筹划当前市场,一个企业若想真正成为大、先进地模范性企业,仅仅在企业所在行业、范围进行耕耘已经不能满足时代需求。因此,企业必须通过在保证自身的正常、有序经营的基础上,通过审慎、科学地观察、分析而进行合理化的投资,从而一方面为企业创造更大地盈利,另一方面为企业自身的扩大再生产提供原始资金。我们承认企业在对外投资之中承担了格外大的风险,但同时也要承认投资在现代企业发展之中地意义、地位。既然如此,税收筹划有必要及时延展到投资行为,通过对投资行为进行税收上的筹谋、规划,使现代企业地投资行为事半功倍。对投资进行税收上的筹划基本是对投资手段、公司注册低选取上的筹划。再换新的角度—投资方式进行税收筹划更加合理。投资简分为直接投资、间接投资。具体到直接投资,其涉及财产税、所得税等税种较为复杂,而间接投资不然,其仅涉及股息等税收因素。

三、税收筹划运用存在困境

(一)企业认识不足、重视不够对于企业税收筹划尚属于较为新潮地专业范围,部分大企业已建立规范化的税收筹划体系,但是大部分企业仍对税收筹划保持者模糊、不清,甚至敌对态度。以至于在企业中对税收筹划存在诸多误解,更有甚者部分企业人员称税收筹划就是进行逃税、偷税。这必然导致企业对税收筹划不能形成清晰、科学的认知,甚至部分企业以税收筹划为幌子进行虚假报账、虚假核算等现象。此错误的税收筹划认知是当前企业制度不足够完善、税收思想较落后的错误理解。也充分反映了当前企业的薄弱管理、税收知识。如此错误的税收筹划认知不仅阻碍企业进步,甚至会使企业败落。企业对税收筹划认知不足除使企业进行违法的“税收筹划”之外,另一危害就是使企业丧失对税收筹划的重视。由于企业认知之中的税收筹划基本等同于违法偷税、漏税,会导致遵法企业对税收筹划唯恐避之不及,更不要妄谈宣传、利用、实施税收筹划。退一步讲,纵使部分企业对税收筹划有一定认知,但如前所述税收筹划概念上有模糊性,致使企业之中推广应用税收筹划的阻碍诸多。除此之外,部分企业认知之中是否进行税收筹划对于应纳税额的改变意义不大,亦即及时采取税收筹划也不能使企业得到值得进行的收益。但是,以上诸多观点皆错,税收筹划不仅合法,更加可以给企业带来与成本成正比的税收上的收益。

(二)机制不完善首先我们需要明晰企业并非专门税务机构,对于税收的专门知识掌握、理解谈不上精通。再加之成本受限,大部分企业并不会专门引入税收筹划的专门人才。但是,税收筹划所设计的账目、成本、收益等数据均是企业的机密,并不会主动、坦诚的向税务机构提供。从而税务机构参与企业构建完善的税收筹划机制也不现实。从而会导致企业之中由于缺乏税收筹划人才而导致税收筹划机制不完善的问题。企业之中的税收筹划机制不完善的具体体现就是税收筹划适应性、综合性差。适应性差在税收筹划上的体现主要与其存在时效性相关。由于企业在经营、市场上不断变化,致使税收筹划具有较强时效性、需要及时转变、适应新的企业状态。但是,由于人才、知识、合作上的缺陷致使具有适应性税收筹划尚未建立。另外,就综合性而言税收筹划是涉及从企业设立、经营、投资全阶段的资金、销售、投资全方面综合工程,而当前综合性的税收筹划明显并未建立。

(三)与税务机关交流少、政策把握不够税收筹划不仅仅是一项局限于企业内部的体系,在设计、实施税收筹划过程必须及时的关注当前与税收相关各项政策,并且应当积极、主动的同税务机关进行沟通。众所周知,政策最大的特点即为时效性、易变性。尤其今年经济形势日新月异,导致税收政策也不断变化,但是企业内部在进行税收筹划、管理之时并未能足够及时地随着政策更新而更新税收筹划系统、措施。税务机关作为专门性的进行税务方面的管理、服务的国家机关,随着服务型政府的建立税务机关的服务职能必然日益强调。但是企业之中对于“管理型”的税务机关的观念并未即使扭转,以至于企业并不愿意积极主动与税务机关沟通、寻求税务机关帮助。

四、税收筹划的创新出路

(一)加强法律意识、风险意识首先,税收筹划工作的第一位要求必须是合法,在纠正税收筹划等于非法逃税的错误观念之后就需要在观念的另一极端进行纠偏。因此,必须对企业内部进行税收筹划工作的会计人员进行法律意识、风险意识进行严格的培训。其次,在坚持税收筹划需要合法之后就需要站在企业的经济人的角度进行思考,亦即以最大效益为目的进行税收筹划的安排。最后,税务机关由于服务性的要求,也应当对企业进行税收筹划的宣讲、介绍、解答。在此基础上,税务机关也需要定期对企业内部的涉税人员进行法律教育。

(二)紧跟国家政策、加强与税务机关交流如前所述,日新月异的经济形势变化引发国家政策的改变、废止是当前大的环境。企业在进行税收筹划时就必须密切关注国家税务相关的政策的变动、动向。例如,在2019年召开的“两会”上为了促进中小企业发展,国家针对企业所得所、增值税进行了大幅度的修改,此时企业就需要借助改革的风力进行发展,从新的“营改增”政策之中寻求自身可以利用的税收筹划着力点进行变革。另一方面,企业必须承认在税收专业知识上相比税务机关的不足,并且要及时转变成:税务机关应当是服务的这一观念,积极在税收筹划方面寻求税务机关帮助。

(三)强化会计工作、完善税收筹划在税收筹划机制完善上第一步就是人才的培养。因此企业首先要重视会计基础工作的重要性。一方面积极的吸引高素质、具有税收知识的会计人员,另一方面要组建专门的税收筹划的小组,在有条件企业可以建立税收筹划部门。其次,企业应当根据自身的资金、销售、经营状况以及整个行业的发展态势进行税收筹划的设计,增强税收筹划的适应性、综合性。

五、结语

税收筹尽管对企业而言是新的概念,但是其在提高收益、降低成本、增强企业管理现代化水平上的作用却不容忽视。而恰恰由于税收筹划的模糊性会导致对其理解偏差、认知不够、重视不够等问题,但是本文就意在提高税收筹划重视、普及税收筹划概念、提出税收筹划发展路径。

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作者:黄斐 单位:中国电建集团昆明勘测设计研究院有限公司

企业财务管理中税收筹划的运用策略

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