产业结构优化的税收政策研究范文

洞庭湖生态经济区规划范围包括湖南岳阳、常德、益阳三市，长沙市望城区和湖北荆州市，共33个县(市、区)，规划面积6.05万平方公里，常住人口2200万。根据规划，生态经济区将按照“三年打基础(2013-2015年)，八年新跨(2013-2020年)的战略步骤，着力推进生态系统、产业体系、民生保障和基础设施建设，打造“美丽洞庭”，力争到2015年地区生产总值突破1万亿元，2020年达1.7万亿元。为更好的实现规划目标，洞庭湖生态经济区的产业结构有待优化调整。

1洞庭湖生态经济区产业结构优化与生态环境、税收政策的关系

产业结构优化是指通过产业调整，使各产业实现协调发展，并满足社会不断增长的需求的过程中合理化和高级化。《洞庭湖生态经济区规划》中的地区生产总值目标可以说就是洞庭湖的产业结构优化目标。经济发展是税收增长的强动力，在同样的一个经济区域，不同的产业往往对应不同的税收政策，也决定了税源结构，可以说产业结构直接决定着税收结构。洞庭湖生态经济区的企业、产业如何选择适应生态经济区规划发展的税收政策、提请政府制定有利产业结构优化并与环境协调发展的税收政策是值得研究的。

2税收政策对洞庭湖生态经济区产业结构优化影响的现状分析

2.1洞庭湖生态经济区产业结构现状按照“库兹涅茨法则”，洞庭湖生态经济区的三次产业结构的比例关系还处在“二、三、一”阶段，第一产业、第二产业结构比均高于同期湖南省的第一、第二产业结构比，第三产业结构比则大大低于湖南省第三产业同期结构比，说明洞庭湖生态经济区也还处在工业化发展过程中，离“库兹涅茨法则”中“三、二、一”的后工业化时期还有较大的距离。

2.2现行税收政策在洞庭湖生态经济区产业结构优化中存在的问题从洞庭湖生态经济区的税种结构来看，税收收入主要来源于流转税（包括国内增值税、消费税、营业税、所得税）。按税收征收机关来划分，主要分地方税务机关征收（地税局）和国家税务机关（国税局）来征收，洞庭湖生态经济区的国税收入总额从2009年起至2013年很明显的高于同期的地税收入总额。

2.2.1税收政策调整产业结构的功能有限第一产业为一般为初级农产品可免交增值税，第二产业以工业为主，产品一般要交增值税，第三产业服务业居多，以交营业税为主，所以可以很明显的看到洞庭湖生态区的四个地级市里，因岳阳市三次产业结构比中第二产业的比重最大，因此，岳阳市的国税收入也是最高的。税制结构中税收的功能虽然增强，但会影响到以下几方面面：第一，不利于新建企业和新产品的开发。在企业发展最困难的前期阶段，企业微盈利甚至亏损，企业所得税的减免不了企业多少税额负担，投入的资金还得负担相应的增值税等流转税。第二，不利于高新技术企业或知识密集型产业发展。目前在企业所得税中有较多针对高新技术企业的减免税优惠，但在增值税中却只存在对资源消耗型企业的激励，在高新技术企业所生产的产品在流转过程中并没有相应的优惠。第三，不利于农产品的深加工。洞庭湖生态经济区盛产农林牧渔产品，其产值在三次产业结构中最低，税收政策中对初级农产品免征增值税，同时对农产品初加工企业有相应的所得税税收优惠政策，而农产品深加工企业几乎没有这方面的税收优惠。

2.2.2第三产业的税负偏重，限制第三产业的发展洞庭湖生态经济区的三次产业结构比重中第三产业是排在第二产业之后的，究其原因，税收负担偏重应该算是其中之一。2013年8月1日营业税改征增值税后，原缴纳营业税的运输服务业和部分现代服务业以改成征收增值税，现代物流业目前征收的是6%的增值税，可抵扣其购入车辆的增值税进项税。虽然享受了优惠，但因大型物流业需使用大型仓库、大面积的场地，所以还需缴纳房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、所得税等。

2.2.3个人税额负担较重降低了生态经济区市场内需其实流转税税额的实际负担者，应该是市场的消费者。市场上的个人消费者承担了大量的税额，影响了市场的购买力。一些原来属于高档消费的产品，随着生活水平的提高已成为普通消费品（如高级护肤品、化妆品等），影响了这类商品的消费。而消费税中将一些生产资料列为课征对象，实质也是增加个人负担。消费者的税额负担过重不利调动科技人员和广大劳动者的积极性，同时影响到市场的购买力也就影响到了相应产业的结构调整。

2.2.4税收政策中缺乏对环境污染治理的专门的税种在洞庭湖生态经济区四市一区在近一两年开始在国名经济和社会发展统计公告中偶有报告对污水的处理情况，但是未在统计公告中公布财政收入中的污染处理费的收入和使用情况。消费税、资源税中有关环境保护的规定不健全，税率过低，税档差距过小，征收范围狭窄，对环境的保护调控力度不够。考虑到生态经济区的发展因此益阳及常德市政府目前只得对污染严重的100多家小企业勒令关闭。

3促进洞庭湖生态经济区的产业结构优化的税收政策建议

洞庭湖生态经济区产业结构优化目标是立足湖区资源优势和产业基础，发展高效生态农业、“两型”产业、现代物流业和文化旅游业，推动产业转型升级，加快形成特色鲜明、优势明显、与生态经济区定位相适应的现代产业体系。根据优化目标提出促进洞庭湖生态经济区的产业结构优化的税收政策建议如下。

3.1争做国家税制优化的实验区、建立生态税收体系在保证国家税制严肃性的条件下，争取在洞庭湖生态经济区进行生态税收体系试点。生态税从治理环境污染的本质出发，通过目前零散的税费进行整合归并，将所得税、增值税、资源税有关环境保护、资源节约利用、企业高新技术生产的环保产品等方面的优惠，以及原来征收的排污费进行合并，保留有用税种，取消无关税种。生态税的构建能够调整产业结构，生态税通过对企业和个人的污染行为征税，迫使纳税个体减少高能耗、高成本、高污染的产业规模，增加低成本、低能耗、低污染的产业规模，间接地推进有关治理环境污染方面的高新技术产业的发展，从而在整体上压缩了第二产业的规模，扩大了第二产业的规模，在宏观上调节经济产业结构，重新优化资源配置，重新分配经济结构，重新配置资源。

3.2完善增值税优惠政策、建议增值税彻底向消费型增值税转型争取国家出台相关税收支持政策，加大农产品出口退税制度，完善农产品收购和加工的增值税制度，提高收购农产品增值税进项税额的扣除比例，真正形成洞庭湖生态经济区的高产、高效、优质农业，稳定提高粮食生产能力的前提下，降低第一产业比重，提高第一产业产品质量，提高农业产业化经营的规模和水平。争取消费型增值税在保持17%的税率，将无形资产研发费用或购买费用列入进项税扣除甚至重复扣除，以减轻高科技产业流转环节的实际税负，推动企业技术进步和产业结构的优化升级。另应逐步扩大增值税的征税范围，将建筑安装、通讯、金融、饮食业等纳入征税范围，解决重复征税、增值税链条中断的问题和营业税在征管上的交叉与矛盾，减少因征管错位引起的税收漏洞，最终实行全面的消费型增值税。

3.3提议其他税种的改革，扩大投资并促使产业结构优化对于个人所得税，可充分发挥税收的调控功能重新设计课征模式，合理确定征收范围及其扣除范围和标准，生态经济区可以鼓励民间投资项目特别是环保项目，民间投资企业用税后利润投入扩大再生产的部分，允许按投资额的一定比例抵缴所得税，从而减少投资成本。对于消费税，对明显与生态经济区的产业政策和扩大内需政策相矛盾，又抑制消费和投资增长的税目应予废除，包括酒精、汽车轮胎、护肤护发品，摩托车等消费税税目。另一方面及时调整并扩大消费税的征收范围，对一些新生的奢侈品、数字产品和不利于环保的消费品，没有纳入消费税征收范围的要纳入消费税征收范围，已纳入的应适当提高其税率，以正确引导投资。

3.4利用地方税收政策的自主性，培植特色产业并合理布局洞庭湖生态经济区跨湖南与湖北两省，省级政府都可以发挥地方税收管理的自主性制定有针对性的税收优惠政策。对于发展现代物流业和文化旅游业可以在房产税、和城镇土地使用税、契税等上给与返还，如对生态经济区内“美丽乡村”建设项目进行营业税的适量返还，对于乡村休闲旅游的饮食收入可以免营业税。同时对特色产业在洞庭湖生态经济区内进行合理布局，避免进行重复建设。同时利用税收优惠政策，吸引鼓励类的新兴产业和高新技术产业落户生态经济区内，以便改善区内产业结构，提高其发展水平。

作者：陆沛年 单位：湖南文理学院　经济与管理学院