改善节能减排税收政策举措范文

一、节能减排的概念

节能减排就是节约能源、降低能源消耗、减少污染物排放。"节能减排"出自于我国"十一五"规划纲要。《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了"十一五"期间单位国内生产总值能耗降低20%左右，主要污染物排放总量减少10%的约束性指标。根据这两个指标，如中国GDP年均增长一成，五年内就需要节能六亿吨标准煤，减排二氧化硫六百二十多万吨、化学需氧量五百七十多万吨。

二、节能减排税收政策存在的问题

我国目前与节能减排有关的税收政策主要集中于资源税、增值税、消费税、企业所得税等税种。下面我们从税收约束和税收激励两个方面来阐述节能减排税收政策存在的问题。

1、约束性税收政策力度不够我国现行的资源税是为了调节级差收入和促进资源的合理开发和利用而开征的一个税种，从其实际运行来看，对节约资源和降低污染排放的作用并不是很大。资源税的税率过低，对资源开采的约束力度不够，造成了资源开采过程中资源的过度浪费。因此看来，现有的资源税远不能达到节能的效果。增值税作为我国流转税的核心和我国税制的主体税种，是中央政府财政收入的最主要来源。由于增值税的中性特点，对于那些税率相同的产品，增值税显然不具有根据能源是可再生还是不可再生以及污染程度的不同进行特殊调节的作用。我国消费税在生产环节征收，造成最终消费者只感觉到能源产品价格的高低，而不清楚自己到底支付了多少税金，因而不利于增强消费者的节能意识，使消费税的在节能减排方面的作用大打折扣。

2、鼓励性的税收政策不完善鼓励性的税收政策主要是通过税收优惠政策体现的。我国现行的税收优惠政策存在许多不完善之处。首先，对节能减排的税收优惠范围规定太窄，在当前随着企业节能减排投入力度不断的加大税收激励作用并不明显。其次，在企业所得税的减免中，设置了过多的限制条件，有些还具有一定时效性，这些都削弱了税收优惠政策的作用。最后，一些企业自建的为自身服务的污水处理厂、垃圾处理站等节能环保项目并未列入优惠范围。这显然不利于提高企业节能减排、治理环境污染的积极性。

三、完善我国节能减排税收政策的建议

1、资源税方面一是在现行资源税的基础上，扩大资源税征收的范围，将那些必须加以保护开发和利用的资源也列入征收范围，如土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等自然资源纳入征收范围。二是提高资源税税额。在提高资源税总体税负水平的基础上进一步拉开税率档次，凸显对资源的级差收入调节。三是调整计税依据和征收标准，促使企业提高资源回采率，特别是对非再生性、稀缺性资源征以重税，限制掠夺性开采，提高资源利用效率。

2、消费税方面针对节能相关消费税缺失问题，将目前尚未纳入消费税征收范围，不符合节能技术标准的高能耗产品、高污染产品等对环境“不友好”的消费品纳入消费税征税范围。在这方面，我国可以借鉴国外实施较好的税种进行开征。相关的减排税种可以是二氧化硫税、氯化溶剂税、损害臭氧化学品税等。

3、增值税方面首先，扩大节能减排增值税征税范围，增加包括固体能源、稀有能源、不可再生能源在内的税目。其次，实行差别税率。同一类产品，对生态保护有利或对环境影响较小的产品，实行低税率；对生态有害或对环境影响较大的产品实行高税率。最后，在增值税由“生产型”转为“消费型”的过程中，应清理不利于节能减排的税收优惠。对于节约能源、减少污染、保护环境的产品和服务，应该按不同的程度给予或加大一定时期的减免税优惠或即征即返政策。

4、企业所得税方面对购买国家鼓励的污染减排设备以及对减少污染排放的设施的企业实行所得税抵免。对于如太阳能、风能等可再生能源、替代能源开发活动以及节能减排设备的研发费用，可以提高其税前列支比例。允许企业在所得税税前利润中按一定比例扣除以废气、废渣和垃圾等为原料生产的产品利润。同时，对企业用税后利润投资于节能减排项目的，给予适当退税。对于企业用于节能减排、高科技研发等方面的固定资产、机器设备，允许实行加速折旧。2011年，是我国"十二五"规划的开局之年，节能减排仍然是调结构、扩内需、促发展的重要抓手，是减缓和适应全球气候变化、促进可持续发展的重要举措。我国节能减排事业的发展是一个漫长而艰巨的过程，税收政策作为国家调节经济的重要手段，必将在促进节能减排方面发挥越来越重要的作用。但是税收也不是万能的，政府应该考虑建立促进节能减排、转变经济增长方式、保护生态环境的法律、行政、金融等政策体系，使非税收政策与税收政策相互促进和配合，从而更好地实现节能减排的目标。