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税收筹划与企业财务管理研究

2019/12/10 阅读:

摘要:随着营改增政策的实施以及国家为减费降税而先后两次进行了税率下调,企业的税收筹划空间被打开,企业可以在遵守和尊重国家税收法规的政策前提下最大化的降低税负,增加企业价值,这与财务管理的价值最大化目标是高度一致的。基于此,本文通过分析税收筹划对企业财务管理的有利和不利影响,在此基础上探讨企业如何实施科学合理的税收筹划策略,以降低税收筹划风险和财务风险,提升财务管理水平,进而帮助企业实现价值最大化的目标。

关键词:税收筹划;财务管理;影响;途径

一、税收筹划及财务管理概述

税收筹划主要是指企业在尊重和遵守国家相关税收法规政策的基础上,通过对企业的各项经营活动进行统筹规划和合理布局,以充分利用税收优惠政策,选出最优方案来实现风险最低和税负最低目标的管理活动。一般来说,税收筹划需遵循四个基本原则,即遵循遵守税收法规、全局性、事前筹划性以及目标性。财务管理主要是指企业利用其财务活动进行核算并对其所涉及的财务关系进行协调的综合性管理工作。财务管理工作贯穿于企业经济活动的全过程,其最终目标是为了实现企业价值的最大化。

二、税收筹划对企业财务管理的主要影响分析

从税收筹划和财务管理的基本概念及其主要目标来看,税收筹划与财务管理之间在管理内容中存在交叉,在主要目标上存在较高的关联性,因此税收筹划能够对企业的财务管理产生一些影响,这些影响既有正面的,也有负面的,具体分析如下。

(一)税收筹划对财务管理的正面影响企业实施税收筹划能够对财务管理产生三方面的有利影响:一是税收筹划是建立在对税收法规十分熟悉的基础上,因此有利于企业增强纳税意识,强化企业的税务管理工作;二是税收筹划客观上可以促使企业在会计核算等方面向税法要求靠拢,从而在一定程度上提升了企业的财务管理水平;三是实施税收筹划能够减少一些不必要的税费支出,从而帮助企业增加税后收益,从而有利于财务管理的价值最大化目标的实现。

(二)税收筹划对财务管理的负面影响企业实施税收筹划对企业财务管理的负面影响主要体现在风险性方面,即因实施税收筹划产生涉税风险进而对引发企业财务风险。在实务中,税收筹划的潜在涉税风险主要有:一是税收政策变化所引起的税收筹划方法和策略与新实施的税收政策法规不适应而产生涉税风险;二是业务素质不高的税务会计可能会因对税务和财务之间的差异认知不清而出现涉税事项处理不当所产生的税收筹划风险;三是因内部控制体系不健全而不能为税收筹划提供一个良好的内部环境,从而导致税收筹划难以实现预期效果而产生筹划风险。

三、企业实施税收筹划提升财务管理水平,降低财务风险的主要途径

结合上文的分析可以发现,税收筹划与财务管理之间是存在着一定的联系的,并且税收筹划能够从多方面对企业的财务管理产生有利和不利影响,因此企业有必要强化自身的税收筹划工作,以有效降低企业的财务风险,提升其财务管理水平。在此笔者结合税收筹划的相关理论和自身的时间工作经验,建议从如下角度来强化其税收筹划工作。

(一)树立牢固的税收筹划风险防范意识结合上文分析可以看到,企业实施税收筹划能够对财务管理产生的主要不利影响均集中在风险方面,因此在税收筹划过程中树立牢固的税收筹划风险防范意识是十分必要的。在此笔者建议企业应当从建立税务风险评估体系、完善税务风险内部控制机制、强化财务人员风险防范意识以及形成内部税务风险预警机制等方面来帮助企业树立较为牢固的税收筹划风险防范意识。

(二)明确和严格遵循税收筹划的原则企业在税收筹划过程中必须要明确和严格遵循的筹划原则主要有三:一是税收筹划必须遵循整体性和战略性的原则,即企业在实施税收筹划的过程中必须以整体税负最低为目标,而不能单纯的以单一税种的税负最低为筹划前提;二是必须坚持具体问题具体分析的原则,即由于国家税收政策以及企业面临的经营环境是不断变化的,因此企业的税收筹划方案也不能一成不变,它必须适时变动以适应外部环境;三是税收筹划的合法合规性,即税收筹划必须以遵守国家的税收法规政策为前提,不能为了节税而忽略法律法规的约束。

(三)综合运用多种税收筹划方法对于一个企业来说,由于其经营的业务以及适用的税率、税目等具有较大差异,因此税收筹划的具体方案可能会各有差异,但是从总体上来看,企业可以采用的税收筹划方法主要有四种:一是运用资金的时间价值思维,在税收法规允许的前提下尽量延迟税费的上缴时间,以获取税金的时间价值,缓解企业的流动性风险;二是利用国家的税收优惠政策来降低税负;三是计税方法和税率筹划法,即不同的计税方法将会适用不同税率,从而会对税负产生一定的影响,根据相机(无差别点)决策理论可选择出税负最低的方案;四是利用扣除技术,增加企业的扣除额或者进行时期调整以实现节税。本文以税收筹划和财务管理之间的关系为切入点,探讨了企业税收筹划可能给财务管理带来的有利和不利影响,并在此基础上提出了企业从强化税收筹划来强化财务管理,降低财务风险的途径,意在为企业利用税收筹划改善财务管理水平,提升经济效益提供一定的参考。

参考文献

[1]张科科.企业财务管理中的税收筹划应用问题探讨[J].中国集体经济,2019(26).

[2]谭朝辉.企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题分析[J].现代营销(经营版),2019(10).

[3]王笑艳,赵丽华,李祯.企业财务管理中的税收筹划探讨[J].现代营销(经营版),2019(10).

作者:范承红 单位:湖北绿手指文化科技有限公司

税收筹划与企业财务管理研究

2019/12/10 阅读:

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