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浅析税收筹划以及实践问题

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摘要:随着国家经济的不断繁荣发展,我国各行各业都发生了巨大变化,人民的生活水平也得到了不断提高,因此,税收的在国民经济的地位越来越重要,逐渐成为我国各级政府财政收入的重要组成部分。但我国企业税收筹划存在的问题比较普遍,税收立法的完善性和行政执法公正性还相对欠缺。因此政府和企业应加强联系与合作,政府要从宏观上加强政策的指导和帮助,企业则应在实际发展过程中落实国家政策,对具体税收筹划实践进行分析,以便科学全面地执行财务决策,从而实现企业利益的最大化。本文立足于企业的角度,意在将税法和企业的经营管理相结合,并对税收筹划的实际操作运用进行分析,从而对企业的财务决策有一个更为科学和全面的理解。

关键词:税收筹划;纳税人;税收部门

一、税收筹划概述

税收筹划也可称之为纳税或税务筹划。在法律允许的范围内,通过对涉税业务进行策划,制定一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。税收筹划具有筹划的超前性、合法性、技能性、风险性、综合性、目的性以及收益性等八大显著特点。税收筹划由于其服务对象、区域、对象、周期、人员各不相同,其划分的类型也会多种多样,并且有多种存在形式。例如内部或者外部税收筹划、法人或者非法人税收筹划、长期或短期税收筹划、一般或者特别税收筹划等。税收筹划过程中必须坚持守法为基本准则,坚持利益合法、风险可控、统筹统合的财务原则,同时要保证税收筹划较强的适应性和可行性,兼顾考虑社会责任性以及效益最优化、最大化等要求和原则。

二、我国企业税收筹划存在的问题

1.目标单一、思维不够开阔、大局观不强目前,很多公司老板或者公司一把手将公司税收筹划等同于公司降低税赋。轻税负是税收筹划具体事例中最常出现的名词,其在税收筹划的相应刊物和各大网络媒介中比比皆是,但是如果将税收筹划的目标仅仅定义为最低缴税量,那就不可避免的陷入了误区中。公司按照相关规则制定税收筹划,是否满足公司整体利益最大化需求、是否满足企业均衡发展需求以及是否满足企业不断扩张的需求,需要整体把控,不可单一、片面关注税收筹划,并且要参照企业的实际运营情况、财务状况,从而对税收做出一个更为理性、可行的筹划。目前,在国内相关法律和政策并不是十分完善的情况下,一些企业对于税收筹划的实际操作的合法性还有待商榷。存在各种困难或者问题也属于正常现象,并最终一定会被人们正确处理与解决。然而在进行相关分析与探究过程中,可以加大问题导向,深入分析、探究所有可能的影响因素,在保证合法的前提下,尽可能多地为企业争取利益,全面考虑各种情况所产生的效应,进而保证企业效益的最大化,发挥最佳效果。

2.可实践性差、模式专业性差、水准低纳税筹划的最终目的就是企业综合效益的最优化、最大化,单个阶段或者某一分厂利益最大化并不能够保证企业整体效益最大化。我国有关税收的各种政策具有变化速度快、区域性政策多、税务人员裁量权大的特点。在当下,纳税人的税收情况出现问题后,不是想着运用税收筹划去解决相关问题,而是想通过自己的人脉关系,大事化小、小事化了,直到实在无法解决才会聘请专业税收筹划人员进行处理。因此,我国绝大多数纳税人会直接忽视该理论概念,当出现问题时,其首先想到的解决办法就是通过人脉或金钱进行摆平,该做法的广泛存在则会对税收筹划相关发展造成不利影响。此外,企业对于税收筹划的整体性缺乏了解,以及对于企业自身的权利和利益保护意识的超前性认识匮乏,也是造成税收筹划发展缓慢的因素之一。

3.多数企业的税收筹划由企业内部人员运作目前,国内很多企业的税收筹划从起初的设计制定到最后的贯彻落实,都是由企业内部人员来完成的。因此,税收筹划往往不能得到理性的判定,也不能达到效益的最优化。由于缺乏专业化思维方式、企业外部人员的多角度、企业外部环境的制约等问题,因而很难实现企业股东利益和财富的最大化以及企业价值的最大化。4.税收筹划缺乏决策科学化管理目前,由于我国税收筹划相关制度不够完善,起步较晚;很多中小企业由于规模小、人员不足、资金不到位等情形,造成其内部税收筹划存在不科学、不合理、不完整、不一致现象,其具体执行手段及方法也非常有限。对于它们来说,税收筹划具体时间、操作流程不能被严格遵守,税收筹划在设定的初期,没有经过严密控制和预算的可行性分析,企业财务对税收筹划也没有进行财务预算开支,这些都会对企业的快速发展造成一定的影响。

三、完善税收筹划的措施及建议

1.注重税收筹划方案的综合性税收筹划从其字面上看,与财务有着紧密联系,也是财务体系的重要组成部分之一。税收筹划必须根据公司产品生产经营、销售模式等进行科学设计与制定,且满足企业战略发展需要,不被单一税种最优化设想所局限,立足于企业整个税务计划,全面的进行分析,不仅围绕节税这一单一范畴,而是要关注整体税负在税收筹划后是否降低这一实际效果。之所以一直强调税收筹划的综合性,是因为在企业缴税时,各种税务关系相当复杂,一种税务的税基减缩,可能带来其它税基的扩张,所以,税收筹划不仅要对单一税种进行考量,也要对不同税基之间的相互关系进行深入探究,要时刻关注细小的改变所带来的实际影响。在税收筹划时,如果有较多的选择空间,应当以企业税后整体利益高以及纳税整体平衡最优化的标准来进行方案的选取,而不是仅仅考虑赋税最轻的情况。

2.政府要培植税收法治环境政府应该从完善法律,构建和谐环境以及建立税收信用体系,快速推进税收筹划两方面来培植税收的法治环境。首先以宪法为依据规范税法;其次提高税收法律层次层级,再次建立完整的税收基本法;最后完善中小企业市场开拓平台建设,促进企业诚信纳税。

3.企业要善用税收筹划权利切实遵守税法规定,不得违背其它法律。纳税筹划是在法律许可的范围内依据税法规定,在不违背税法的前提下,运用所学知识,通过对税法的理解和运用,筹划企业税负的一种纳税方案。该方案要以法律为准绳、以事实为依据。税收筹划正常开展的关键在于合理、准确使用政府税收优惠政策。目前关于政府的职能,这些年我们有着很多研究。我们认为政府部门的管理职能应该适当地减少对社会的影响,而要提高政府的服务职能,提高对企业、对社会的服务意识,政府部门要做到政务公开。对企业的投资项目要提供全面的服务,比如主动与相关的事业单位联系,解决行政上的问题,在建设和生产过程中解答企业相关政策方面的问题,还要为企业提供相关的法律咨询。政府加大对不法企业惩罚力度,通过观察我们会发现,这样违规的行为在市场上存在的非常多,给企业造成了很大的经营负担。因此政府部门应该杜绝乱收费的现象,并且还要删除更多乱收费项目。另外,政府还要提高自己的办事效率,对项目的审批要缩短办事期限。

4.中介应完善税收筹划代理制度制定税收筹划代理执业制度、规范税收代理机构运行机制、提高税收筹划人员综合素质、培养低碳税收政策研究人员。

5.合理规避税收筹划风险税收筹划的最基本要求就是在法律许可范围内,进行相关税收方案的设计与制定,故而在这一过程中,能够熟悉、了解相关法律及政策,全面把握这种变化所可能产生的影响以及变化本身更深层次的含义,最终使企业的税收筹划能够符合国家的税收政策,在享受国家税收政策福利时,也要积极配合国家法律法规,紧随国家宏观经济调控的经济趋势,使税收筹划能够有序进行。在税收筹划方面,很多企业在和国家打擦边球,一如税收筹划和刻意避税。我国经济环境情况错综复杂,不能一概而定,所以国家税收的相关法律给予了地方在税收立法上一定的权利,其相应的执法部门也拥有较大的量裁权,这就要求不同地区的税收筹划人员和企业,要充分考虑当地的地方税收政策,实时关注当地税务机关对于不同税务情况的裁决基准和管理特点。

四、结论

随着我国社会主义市场经济的逐步完善,税收在国家财政收入和调节个人收入情况中开始扮演越来越重要的地位,于是,与纳税人权益息息相关的税收筹划在企业间和学术界也开始受到重视。但我国企业税收筹划存在的问题比较普遍,税收立法的完善性和行政执法公正性还相对欠缺。因此政府和企业应加强联系与合作,政府要从宏观上加强政策的指导和帮助,企业则应在实际发展过程中落实国家政策,对具体税收筹划实践进行分析,以便科学全面地执行财务决策,进而实现企业利益的最大化。

参考文献

[1]田焱.企业并购的税收筹划策略及案例分析[D].山东大学,2013.

[2]李潇.企业并购重组的税务筹划研究——以百圆裤业并购环球易购为例[D].杭州电子科技大学,2015.

[3]王彪.企业税收筹划问题研究——兼以低碳经济为视角[D].华中科技大学,2012.

[4]姜磊.浅析我国现阶段税收筹划的举措及未来发展趋势[J].管理世界,2015,(5):174-175.

作者:杨继强 单位:邢台景峰建筑安装工程有限公司

浅析税收筹划以及实践问题责任编辑:张雨    阅读:人次