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我国企业税收筹划发展现状及对策

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摘要:近几年随着市场经济的迅速发展,我国企业的数量越来越多,竞争日益激烈。税收筹划的合理利用,可以减少企业的成本,增加税后经济利润,进而实现企业的根本目的实现企业经济利益最大化,增强企业竞争力,使得企业可持续发展。但是当前我国企业虽已渐渐运用税收筹划,但是相对于发达国家发展较慢,还没有形成完整的体系。通过对我国企业税收筹划的发展现状进行了浅显的分析,提出了一些相应的对策及建议。

关键词:税收筹划;现状;对策

一、引言

随着我国市场经济的迅猛发展以及成功加入WTO,融入全球化经济,企业税收筹划是当今企业在激烈竞争中保护自身权益的重要法宝之一;此外,我国的税务机制与税法日益完善,在日后的经营中,企业要想实现最低的税务成本,必须将税收筹划纳入企业日常管理活动中。

二、企业税收筹划的必要性

企业在生产经营过程中必然会遇到税收问题,同时,随着企业的发展,从小企业发展到大企业,从最初的只与一个地区的一个税务机构打交道,到与不同地区的不同税务机构以及跨国公司打交道,遇到的税收问题只会越来越复杂,这就要求企业要严格把控税收筹划的重要性。企业通过税收筹划,可以帮助投资者分析税负轻重,从而作出科学的经营投资决策,提高投资效益,减少经营风险,获得最佳效益。合理的税收筹划还可以使企业避开“税收陷阱”,尽可能多地减轻税收负担。

三、当前我国企业税收筹划的现状分析

1.对税收筹划的概念模糊。税收筹划在我国还没有一个统一的概念,从而使纳税人对其理解比较模糊,往往将税收筹划等同于偷税、避税,导致企业不但不能减少税收成本,反而产生了多余的支出,有时甚至还会影响企业的名誉。

2.我国税务代理机构发展落后、缺乏相关人才。较多企业在进行税收筹划时都要与外部的税务代理机构合作,但是目前来看我国税收代理机构主要集中于如何进行报税、遵守税收条款等多以咨询为主的业务,有关税收筹划的机构比较少,税收代理机构的服务水平总体来说较低。税收筹划本质上是一种较复杂、高层次、高智力型的财务管理活动,经济活动只要发生,就无法进行事后补救。所以,这就要求税收筹划人员必须是复合型人才,需要同时兼具税收、会计、财务管理等专业知识,并全面了解与熟悉企业整个经营、投资与筹资等活动。但目前我国大多企业及其缺乏这类高素质专业人才。

3.税收法规环境不完善、缺乏监督和理论指导。目前,虽然我国经济参与全球化经济进程得到了提升,但是我国市场经济体制尚未完善,税收法规不规范之处尚存,国内税收法律的变化速度惊人,往往法规刚出台,相应的补充条例就出来了。各种税种的规定不断更新与变化,即使对同一地区的同一税种一年中可能就会变化好几次,导致即使是专业人士常常都很难准确地把握,稍不注意就会出现用之过时与出现偏差的问题,很可能最后被定义为偷税。这都必然会加大企业税收筹划的操作风险。由于我国税收制度不健全,发展环境不完善,征管水平较低,税务机关的征管意识比较薄弱,从而导致税收筹划应用扩展的工作难以有新的突破。。税收筹划作为纳税人减轻税收负担的办法,短期上看,它的有效进行必然会减少政府的税收收入。但从长期上看,则会达到国家与企业双赢的效果。

4.会计及税收政策运用不当。税务会计的税收征管环节较为细化与复杂,对财务工作人员的素质要求也更高,这就要求财会人员在日常工作中要重视税收政策及会计政策的科学合理选择以及二者关系的协调。同时要求企业办税人员与税务机关联系紧密,积极掌握税法最新动态,并统一认识,化解纳税争议,提高办税质量。但是在实际工作中,我国大多数企业的办税人员并不能彻底了解会计制度和税法规定的根本区别,有时纳税调整不能做到百分百准确无误,无意识中就违反了税法规定,从而被查处,导致企业的经济利益与名誉受到损害。

5.对税收筹划的风险意识薄弱。企业的税收筹划不仅仅要面临因税收筹划而产生的咨询培训以及时间和经济的费用,因放弃其他方案而发生的潜在成本也包括在内,一些企业的税收筹划重点不突出,在一些税种筹划的同时还增加了其他税种的负担,导致企业整体税负的提升。税收筹划是一个既细致又复杂的工作,它涉及税法、会计、管理等方面的综合知识,要求税收筹划人员有较高的专业素质,同时它还是一种事先的理财行为,处在错综复杂、变化与发展不断的经济、政治社会现实环境中,这就更加要求企业在进行税收筹划时一定要做到准确无误,如果出现失误或偏差都会造成税收筹划方案失败。所以说企业一定要重视税收筹划的相关风险。

四、完善企业税收筹划的对策与建议

1.加强对税收筹划的宣传力度与意识。首先,只有加强纳税人的纳税意识,才能使税收筹划顺利进行。所以税务机关必须要重视对纳税人及社会公众进行正确广泛的税务筹划宣传。在宣传时要注意将税收筹划作为重点内容,重点讲解纳税人所拥有税收筹划权利的使用,使纳税人充分认识税收筹划的科学性及合理性,扭转纳税人把正当纳税筹划归为偷税、逃税的观念。制定相应的鼓励政策,引导纳税者积极实施税收筹划。只有当纳税人纳税意识增强了,意识到税收筹划本身是在维护自身的正当利益,才会在按照国家税法立意的基础上,合法正确的谋求自身的节税利益。

2.建立企业的税收管理体制及实施体制。企业应结合现实的税收政策和自身发展状况,建立一套合适自身可持续发展的纳税方案。同时注意加强在企业经营过程中的调整与监督,严格控制和管理各项涉税业务。单独设置税务筹划职能部门,并独立设计税收筹划。税务工作人员在懂税法、税制的同时还要具备较高的会计专业素质,掌握企业所从事的经营生产等活动中所涉及的税种,同时判断分析与之相对应的税收政策及法律法规,运用现有的税收优惠政策,深入研究企业税务资金的运动情况,从而高效准确地利用这些信息进行税收筹划,真正达到为企业减轻税收负担的目的。

3.逐渐完善我国的税收环境。如果我国的税收环境互补得到改善,税法不断得到完善,就可以大量减少偷税、漏税的违法行为,纳税人也会更加倾向于利用法律措施减少税收负担。我们可以向西方国家学习,根据我国的经济发展情况及基本国情的特点建立一部属于自己的税收“母法”。可以根据我国特色适当开征一部分直接税种在内的单项税筹划的发展空间,并设立一部起到统率的作用的税收基本法,同时税收实体法和程序法并存。

4.规范企业会计核算工作。企业税收筹划可能被认为无效的原因之一是企业会计制度的不健全与不完善。企业的纳税额度是以税收政策为依据,会计核算为基础的。但是在实际工作中会运用很多会计处理方法,也会造成税收核算差异与税收负担。所以,规范企业的会计核算制度,更有利于提高企业税收筹划水平和自身可持续发展。

5.注意防范企业的税收筹划风险。在纳税筹划中,税收环境的复杂性与多变性,使税收筹划有很多不确定性,所以企业要增强防范风险的能力,应结合自身发展特点,及时调整税收筹划策略,保证税收筹划方案合法合理性,从而降低企业税收筹划风险,避免损失,提高企业竞争力。

参考文献:

[1]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财经界.2012(224).

[2]蒋丽斌,彭喜阳.税收筹划在我国的发展现状及对策分析[J].中南林业科技大学学报(社会科学版).2007(09).

[3]薛洪峰.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[J].中国市场.2012(668).

[4]吴清淘.企业税收筹划的现状与完善对策[J].统计与管理.2015(12).

作者:魏慧娟 单位:湖北经济学院会计学院

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