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信息化时代税收征管面临挑战与对策

2019/06/17 阅读:

摘要:当前信息化发展对推动税收征管业务和技术创新提供了机遇,但也对税收征管的方式、方法和手段提出了挑战。本文以信息化时代税收征管面临的挑战为切入点讨论了构建符合“互联网+税务”要求的税收征管新模式设想。

关键词:税收征管;信息化;互联网+税务

2019年1月,中国财政部公布的2019年第一季度会计信息质量检查公告显示,互联网相关行业呈现出债权与股权投资划分不清、轻资产甚至负资产运营、销售主体与法人实体分离、业务运营范围无限扩大等特点,部分企业跨境转移利润、逃避缴纳税收等问题比较突出。除此之外,一些与互联网紧密相关的电竞游戏产业、在线教育等均存在税收流失、难以被监管等问题。如何解决信息化时代税收征管产生的重重难题,找到可行性解决方案,是税务相关工作者共同关心的问题。

一、税收征管的内涵

税收征管是指在国家法律法规下,通过一定的组织形式,参照税法要求的标准,严格按照程序要求,向纳税人定期收取税款的行为。税收征收管理是税收入库的重要保障,是税负公平的重要体现,是税收效率的有效检验途径。在日常税收征收管理的长期经验积累过程中,税务机关在税收征收管理的组织机构、管理形式和征收方法上形成了范式管理,其主要表现形式为征、管、查三个方面,具体包括税务征收、管理、检查。税务征收主要是进行税源管理,税务机关通过对所辖区域纳税人情况的登记和行为的记录,进行依法收税,具体可通过发票管、销售行为记录等对纳税人按规定进行税款的收纳。税务管理更多的体现税务机关的纳税服务意识,为了认真宣传、落实国家税务政策,通过纳税宣传、上门服务、简化审批手续、提供税收筹划建议等便民措施,让纳税人感到国家的关怀和温暖,缓解对立情绪。税务检查主要是为了进行风险管理与防范。自2006年以来,国家税务总局制定了“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”税收征管模式。由于信息化技术的丰富,企业提供的信息的真实可靠性也疑点重重,税务检查目的就是确保纳税单位或个人无违反税法规定的行为。

二、信息化时代税收征管面临的挑战

根据税源管理理论,税源越单一越密集,税收征管就越容易、效率越高。但是,在互联网、大数据、人工智能等高科技迅猛发展的时代,无论是应税行为的多样性和货物销售的多渠道性,都使税源管理、税源认定极为困难,使信息化时代税收征管面临了极大的挑战。

(一)税源难以被跟踪传统经济模式下,交易一般都是在线下实体环境中进行,无论是发票、账单、收据还是银行对账单等会计资料都有据可查。而且,交易一般发生在企业之间,企业的税源管理和各类信息都真实可靠,在税局控制范围之内,搜集难度也都很低。信息化时代,能够进行交易的方式和可能都大大增加,交易方式也发生了新的变化。现在许多中小规模企业都是在线上经营销售,甚至员工都可能随机招募或者网上发单,对应的消费人群也大多数都是个人,比如抖音平台的视频发布者,阿里巴巴的淘宝卖家等,他们的交易方式、支付方式都是通过APP或者客户端直接完成,应税行为更为隐蔽、分散。与此同时,在信息化影响下,传统的大规模、大额度、密集型交易被大量新型化、碎片化交易所替代,税务机关在征管过程中,简单的通过报表、金税系统的了解企业概况,然后根据税法规定征收相应税款的方法一去不回。还是对交易过程难以追踪,这给确定纳税时间、期限和地点都带来了困难。

(二)交易数量急剧上升信息化时代消费者足不出户就可以完成吃饭、购物等一站式交易,交易的次数与数量都大大增加。扩展到企业经营来说,由于个人在移动支付、移动应用方面的忠诚度较高,许多交易都发生在平台上和个人之间,导致交易数量呈现井喷式增长,传统的征管体系、征管手段、征管安全等都不能满足现有信息化时代的特点,(三)信息化监管手段落后前文提到,信息化时代交易的方式、方法、数量等都急剧增加,而且难以被发现与察觉。由于交易大多发生在互联网上,税务机关缺乏有效的、直接的、高效的税收监管手段,使大部分企业和个人通过网上渠道逃避纳税义务、隐匿销售所得,使得税收征管出现盲区,造成税款大量流失,征管水平及效率降低,传统的检验、检查、征管模式受到阻碍最多。2018年国家税务局在工作报告中提出:“所有交易的资金流、信息流、物流数据,都在交易平台以及支付平台里,但这一切税务部门都无从获得”。

三、解决策略

(一)搭建数字化共享税务平台信息化时代,“互联网+税务”的概念被广泛提出并加以应用,现有条件下,政府税务机关的征管平台主要由三个方面组成:税收征管平台、纳税服务平台、信息公开平台。但是由于组织样式和税源管理的多变性,现有平台发展已经不能满足税收征管要求,必须搭建数字化共享税务平台,方能解决现有困境。数字化共享税务平台是指将企业信息、税源资格通过互联网技术与税务平台联系在一起,达到资源共享、数据共享和行为共享,增强平台数据的可持续发展和可迭代性,使其利用互联网获取信息和提高管理的能力增强,使企业与税务机关紧密联系在一起,消除信息不对称。在政府层面,要投入大量科技研发与人力物力财力,建立自上而下统一的、内外合一的税收征管与稽查系统以及政府信息公开平台。

(二)更新税收征管模式现有的税收征管手段正在不断受到信息化的冲击,其局限性与闭塞性凸显,导致实际征管水平低下。与此同时,现有实体办税服务厅正逐渐被电子税务局所替代,浙江、广州、深圳等多地税务机关已经在尝试将更多办税业务通过网络进行,保证纳税人足不出户、简化手续、增强效率与成功率。借助微信、智能办税APP等手段,发票认证、企业报税等环节均已经能够在网上完成,简化了诸多不便,顺应了现有“放管服”的要求。在不远的将来,更多先进技术,包括虚拟现实、人工智能等技术手段的广泛应用情况下,原有的实地核查与账实核对等都可以通过网络弯沉,将简单重复性的业务操作替换成方便快捷的程序化管理,减少税局办事人员,简化税务机构编制,彻底改变办税难、程序多、效率低的问题。

(三)线上线下融合建设目前,我国多地税务机关已经试点将实体政务大厅与网上服务平台融合的先进举措。2019年国税总局出台《关于加强互联网+税务建设的意见》明确提出,要适应“互数字化技术与税务信息资源的融合”。依托“金税三期”的建设与推广,全国税务机关已经实现了信息互通、税源共享,逐步覆盖了全部税种和各个征税环节。能够通过系统检测,核查企业的收入、成本费用、利润、库存、银行账户,只要这几个要素出现变动,系统都能识别出异常,而应纳税额自动通过以上的数据为基础计算出来,上传到税务平台上,便于构建纳税人数字税务账户。

(四)实施税收风险管理税收风险的排解,重点在于两个方面:一是快速反应,在发现情况紧急、风险特征明显的具体事项时,可以由风险分析部门直接形成风险任务,推送至纳税人的主管税务机关组织应对,风险应对部门应在收到快速反应任务后在一定期限内完成应对反馈;二是联动机制,使风险管理涉及的部门能够加强协作,形成合理分工,实现优势互补,从而提高防范、抵御、化解税收风险的能力。发票是税收征管的核心要素。2018年8月,腾讯公司为深圳市税务局开发出了全国首张区块链电子发票落地。通过区块链电子发票,企业可以在区块链上实现发票申领和报税,这种“互联网+税务”的最新技术创新,是未来解决风险管理的最佳途径。

(五)培养信息化税务专业人才现有税收征管面临的挑战,很大一部分原因是税务人才队伍培养存在问题。从现有税局人员能力储备看,大多数税务人员都是从公务员考试中聘用的,大部分都是应届毕业生,仅拥有单一的理论知识,不具备实践经验,更缺乏互联网等新技术的知识积累,难以适应新时代税收征管工作的要求。与此同时,简单的纳税服务工作已经被人工智能所替代,税局工作人员面临失业的风险。因此,要加大人才队伍建设,要从两方面入手,一是从选拔层面上加大对复合型人才的选取,优先选拔具备互联网技术经验或者有实践经验的从业者,二是加大培训力度,给现有人员增加培养提升的机会与平台,帮助他们适应信息化税收征管的要求。

参考文献:

[1]蔡昌,赵新宇.“互联网+”背景下税收生态系统的构建[J].税务研究,2019(03):63-71.

[2]陈筠,傅彤,许昕羽.源泉扣缴税收征管模式在电子商务中的应用初探[J].税务研究,2019(02):96-100.

作者:王玉兆 单位:郑州财税金融职业学院

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