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浅谈新税制改革对企业财务管理的影响

2019/06/03 阅读:

摘要:纳税是公司的责任,它既关系着国家的财政收入,又与每个公司的经济利益息息相关。2016年,营业税改征增值税在全国范围内全面展开,新税制改革对不同行业有不同的影响,且对同一个企业的不同方面也有不同的影响。财务活动是贯穿整个企业的经济活动,关系到整个企业的发展与前途,也是新税制改革对企业产生最大影响的领域。本文从行业业务流程中涉及到的财务业务角度分析了营改增对企业的财务影响,包括费用变化对税负的影响、对财务报表的影响、对发票管理规范的影响、对会计核算进而影响会计工作和鼓励对不动产或者产品更新换代的影响,最后针对这些问题提出具体的对策,提升全面实行新税制改革背景下企业的财务水平。

关键词:营改增;企业;会计报表分析

一、引言

1979年,我国引入增值税,这是中国的第一大税种。2009年,我国将增值税的税制制度改革为:包含在劳动资料中的机器设备是被允许在进项税额中抵扣的。2010年,税收制度再次进行改革,首先在交通运输业和现代服务业两个部门进行新税制改革试点。2012年1月1日,我国开始新税制改革的试点工作。2012年8月,北京等8个省份都被纳入了税改试点范围。2014年,新税制改革得到进一步的推广,现在已经推广到交通运输业和邮电通信业。2016年5月1日,新税制改革的实施表明税制改革已全面推进,并扩大到全国范围内。总体分析,新税制改革的目的在于为企业减轻税负,在已经实施和尚未实施的企业都得到了广泛的推广。实际上,它可以为行业创造一个健康的环境,有效激活我国的国民经济。因为在新税制改革实施前,行业内上下游供应商和合作商都存在严重的重复征税现象,这将会阻碍行业的进步和发展。由此可见,新税制改革的实施将代表着我国税收制度的进一步完善与发展。

二、营改增对企业财务的影响

全面推行新税制改革给企业带来的影响主要体现在费用变化引起的税负变化,会计核算的变化引起了会计工作的调整、发票管理的变化、企业财务管理的规范以及鼓励不动产的投资或更新换代。经济利润是企业正常运营的根本,而纳税是企业的义务。财务报表是企业财务活动的基础、起点和依据,营改增的变化,相关会计科目发生变化,进而会对财务报表产生一定的影响。发票管理是营改增对企业财务管理产生的最直接的影响,营改增前后,很多费用不断变化,相应的发票管理也受到了不同程度的影响。这三者之间的逻辑关系是由小到大,税负下降是最为直观的影响,对财务报表的影响较大,而发票管理是从操作层面影响的。

1.费用变化引起的税负下降在营业税改征增值税以后,企业财务的各项费用都发生了不同程度的变化,包括运输费、广告费、鉴证咨询费、租赁费、通讯费和新增不动产费用项目等等,这些都使当前的税负发生一定程度的下降。营业税改增值税以前,运费支出只可以抵扣7%,现在却可以抵扣11%。而且可以计入抵扣税费的范围也在不断扩大,具体表现为广告费6%,鉴证咨询费6%,有形动产租赁17%,不动产租赁为11%,通讯费为11%和6%,新增不动产为11%,这些项目由于增加了可以抵扣的金额,从而减少了增值税的最终缴纳税额,可以在一定程度上减轻企业的税收负担。

2.对财务报表的影响在此经济行为下的征税最终反映在财务报表中,由企业的利益相关者和决策者所使用。固定资产是企业的主要资产也是公司资产负债表的重要组成部分,因此,固定资产的变化必然会带来公司财务报表的变化。新税制改革实施后,公司的固定资产和累计折旧显著下降,资产结构,债务结构,利润等都发生了重大变化,公司财务报表的内容和结构也进行了调整。新税制改革的实施使企业的营业额发生了变化,实行新税制改革前,企业的销售收入中包括营业额,实行新税制改革后,销售收入中的营业额需要扣除增值税。从企业的长远发展来看,我国的资产和负债都会大幅度增加。

3.发票管理变化引起的财务管理的规范在没有实施新税制改革以前,我国税收是以公司的营业额为基础的。新的税制改革导致了公司税收方式的变化。从资本主义角度来看,只有劳动才能在企业中创造价值,企业才能转移价值,才能获得劳动创造的剩余价值。所以,在进行新税制改革后,我国一部分物质成本低,劳动力成本高的企业不但会降低税率,反而会提高税率。如果公司的整体销售额和利润没有变化,而必须支付的税额增加,这对公司的发展非常不利,甚至可能导致公司破产。

三、企业财务应对营改增的举措

1.加强对企业的内部控制企业可以完善内部控制制度,将内部组织的结构进行完善,同时加强企业的内部控制管理,使企业内部人人都有责任对企业的纳税行为进行监督。营改增以后,企业外购的服务可以得到充分的抵扣,在此情况下,企业可以选择将生产性服务进行外包或从企业的主业中进行分离,进而可以提升企业的核心竞争力。

2.加强发票管理如上文所述,在全面实施营改增之后,企业可以凭借其购进的相关项目来对相关的纳税税额进行抵扣,这样可以很大程度上降低企业的纳税税额,有利于减轻企业的负担,促进其良好发展。而上述的抵扣必须要以正规的发票作为依据,如果发票不规范或者不清楚等,将导致企业没有办法依靠发票进行相关纳税税额的抵扣,在此情况下,企业必须改变以前对发票管理的认知,对发票管理更加重视,真正促进发票的规范化管理。

3.完善纳税筹划完善纳税筹划的第一步就是要科学划分和确定纳税人身份,企业是一般纳税人还是小规模纳税人征税的税率是不一样的,因此作为企业来说,要通过权衡利弊科学合理地确定自己的纳税人身份 ,这样有利于自身的未来发展。具体来看,营改增全面实施之后,行业内一般纳税人的征税税率是6%,而小规模纳税人的征税税率却仅仅为3%,从这个表面的现象来看小规模纳税人比一般纳税人的征税税率小很多,但如同上文所述,一般纳税人的企业的相关购进项目金额较大,可以抵扣较多税额,这时,作为一般纳税人的企业在扣除了相关抵扣的税额以后,其实际纳税税额并不一定比企业小规模纳税人高。因此,企业要对自己的经营状况和未来的发展定位进行综合分析,进而科学合理地确定自己的纳税人身份,这样才能为未来的发展奠定良好的基础。

参考文献:

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[6]李晓明.税收筹划与企业财务管理[J].中国商论,2017(35).

作者:王艺婷 单位:青岛理工大学商学院

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