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探究企业所得税纳税筹划

2021/10/17 阅读:

摘要:企业所得税纳税筹划是指企业在合法、合规和合理的基础上,通过筹划分析企业所得税,缩减税收成本,提升自身的经济效益,并且避免出现偷税、漏税等违法行为的活动。在当前市场竞争日益激烈的大背景下,企业所得税税负与企业整体的税负密切相关,企业所得税纳税筹划已经成为企业基本的财税管理工作内容之一。如何科学有效地开展纳税筹划工作,降低企业税负,成为企业必要而又迫切需要解决的问题。

关键词:企业所得税;纳税筹划;方案

企业所得税是我国税收体系中最核心的税种之一,因此企业所得税纳税筹划是企业经营管理活动中的重要组成部分。企业应当在不违法的前提下,根据自身的发展特点和经营方式,加强企业所得税纳税筹划的力度,及时关注税务政策法规变化,充分利用税收优惠和税法未规范之处,制定明确的纳税筹划目标,优化纳税筹划方法,构建和完善税务风险防范系统,并且充分享受税法和政策给予的企业所得税税收优惠,有效地防范和规避企业所得税纳税筹划工作带来的风险,提升纳税筹划风险管理的水平,减轻公司的税负负担。

一、企业所得税纳税筹划当中存在的不足之处

(一)对企业所得税政纳税政策法规了解不充分

由于有些企业对企业所得税政纳税政策法规了解不够充分,认识不够全面,未能及时获取最新的法规政策,影响了企业所得税纳税筹划的准确性和科学性,降低了纳税筹划方案的效力,往往会发生纳税筹划方案和实际实施状况不相符的现象,未能满足预期的成效,甚至出现不合法的纳税行为。同时,有些企业不顾自身实际经营情况,盲目选择热门的领域进行投资和纳税筹划,滥用国家各项税务优惠政策。比如为了享受环境保护和节能减排等项目的税收优惠红利,有些企业没有经过全面充分的调研论证分析,盲目开展全新领域的投资活动,加大了公司资源的浪费。

(二)存在法律和操作层面的风险

企业在开展纳税筹划工作时,可能会利用法律短板来处理业务,从而存在相对应的法律风险。一旦触及税法禁止的内容,将极大地影响公司的信用和形象。同时,企业的财务管理人员和税务管理人员在具体操作时可能会出现失误,以及管理人员在决策时也可能犯错误,从而加大了操作风险。

(三)纳税筹划的目标定位较模糊,纳税筹划方式不合理

有些企业的企业所得税纳税筹划的目标定位较为模糊,制定的企业所得税纳税筹划目标要么过大过宽,使纳税筹划方案缺乏针对性和科学性,可能会因为追求整体企业所得税纳税负担的减轻而忽视了某些纳税事项,要么过小,未能全方位确定公司的税务状况,容易因为聚焦于局部而使整体的企业所得税纳税筹划方案偏离正轨,甚至对企业所得税纳税筹划的具体目标并不明确,无法预知公司未来一段时间内会面临哪些风险,也不知道一旦面对风险该如何应对,使纳税筹划工作达不到预期的成效[1]。

二、提升企业所得税纳税筹划水平应采取的措施

(一)及时关注税务政策法规变化,充分利用税收优惠

一方面,企业的纳税筹划人员应当及时关注税务相关的政策法规变化,了解税务机关处理流程,适时调整纳税筹划方案。这也就要求纳税筹划人员应保持高度的政策敏感性,熟悉税法,灵活应用税法,及时调整纳税筹划方案,提升纳税筹划的有效性。企业可以建立税务相关法律法规和其他要求的资源库,对不同类型的税务政策进行分类和存档,及时收集和更新税法和税收优惠政策的变化,获取最新的税务资讯,并且研究税法变化的趋势,更好地做好纳税筹划工作。另一方面,企业的税务管理人员应充分利用税收优惠,提升自身税务优惠的实践应用能力。比如常见的免税收入、国家高新技术企业税收减免、公共基础设施的建设相关税收优惠、小型微利企业普惠性税收优惠、环保节水节能相关税收优惠、创业投资企业税收优惠、农业发展相关税收优惠、高精尖技术相关税收优惠、研发费用加计扣除等专项税收优惠政策,降低自身的税收负担[2]。比如企业可多支持环保和公益事业,关注公益捐赠的主体是否满足税收减免的标准,以及关注公益捐赠的扣除额度,既可享受企业所得税的优惠政策,又可提升公司的美誉度、社会认可度和曝光度。比如企业可加大产品自主研发的力度,加大技术开发的力度,享受国家高新技术企业税收减免、研发费用加计扣除等税收优惠政策。比如企业可响应政府招商引资的号召,积极开拓税收优惠福地,既可以享受地区政府的财政优惠,又可享受税务优惠政策,有效地降低税务负担,以及获得优质的资源,未来发展前景明朗,实现双赢的局面。此外,企业应当加强与税务机关人员的沟通交流,比如在修改存货计量方式的时候,可以提前咨询税务机关人员相关的条件、流程和注意事项,获得其准许和认可,并且根据其要求,在财务会计报表当中真实和详细说明存货计量方式变更的原因。在日常经营活动中,企业可安排税务管理人员积极主动参加税务组织的培训工作,获取有价值的税务信息。

(二)构建和完善税务风险防范系统

第一,企业应当把内部风险税务风险防范系统当作载体,建立税务风险信息数据库,及时和准确识别潜在的风险,并且采取科学可行的、有针对性的防范和应对措施。在开展企业所得税纳税筹划工作时,应当全面掌握公司自身的经营发展特点及当前状况,结合公司当前的发展需要,充分考虑纳税时间、纳税方式、纳税金额、财务会计核算制度等因素,针对性管理税务事项,贯彻实施企业所得税纳税筹划方案,加强事前、事中、事后涉税事项的管控。第二,企业应构建税务风险预警机制,确保税务管理人员第一时间获取税务风险,并且通过调查、分析找出风险产生的源头,及时上报给上级领导,填报税务风险预警报告,有助于公司更加灵活地应对税务风险,把纳税筹划风险把控在安全的范围之内。第三,企业应当根据风险的级别科学配置企业所得税纳税筹划成本。经过评估,一旦发现公司的税负较高,并且企业所得税税收筹划带来的增益远远大于成本预估,可主动聘请外部专业的税务事务所介入,辅导公司设计和实施企业所得税纳税筹划方案,预测和分析风险的级别,确定好合理的界限,保证纳税筹划方案满足当前国家和地区法律法规的要求,规避或降低公司的法律风险和操作风险,很好地平衡企业所得税税收筹划成本和税务管理之间的关系。

(三)制定明确的纳税筹划目标,优化纳税筹划方法

企业的企业所得税纳税筹划工作无疑是一项有前瞻性和计划性的工作。因此,企业在制定企业所得税纳税筹划方案时,应当明确企业所得税纳税筹划的目标,找到大的方向,再按照后续的实际情况,筹划具体的纳税事项,保障公司的经济利益。同时,在后续的实施过程中,也需实时结合公司的发展实情,更改纳税筹划方案,使企业所得税纳税筹划工作更有目标性和针对性,有助于企业享受税收优惠福利。同时,针对有些企业在日常运转中可能会放弃部分机会成本的现象,企业应当遵循成本控制原则,将直接成本纳入考虑的范畴中,顾及机会成本,确保公司整体的企业所得税纳税筹划方案应用更为有效,提升纳税筹划方案运用的科学性和合理性。比如企业可通过计提固定资产折旧的手段,来降低税费的缴纳,节省税务成本。借助缩短固定折旧的年限,加速了成本的回收速度,并且前移后期成本费用,一定程度上保证了后移前期会计利润,虽然固定资产折旧期限不同了,但是在税负总和方面是没有影响的,因为产生了资金的时间价值,所以加速固定资产折旧可为公司带来更大的利润[3]。同时还可在企业所得税税率稳定的前提下,适当延长企业所得税的缴纳时间,相当于赚取了一笔国家无息贷款。此外,企业还可采取科学合理的存量核计方式。按照国家税法的要求,企业某些存量的发出和存量的应用会涉及的成本核计方式主要包括特殊核计法、先进先出法和加权平均法三种类型。企业应当结合自身实际的经营状况和发展需求,科学合理地选择相对应的成本核计方式,并且在确定之后就不要随意更改变动,采用不同类型的成本核计方式会影响公司的生产运用和经济效益的提高。在市场价格发生下降趋势时,企业应当采取先进先出法的核计存量方法,由于优先采购的存量预算开支通常比较大,所以需要进行优先核计,从而导致出现前期核计时列支开支高于后期,而前期的应缴税费低于后期的现象,进而延迟企业缴纳税费的时间期限。在市场价格一如既往上调的情况下,企业可通过特殊核计法和加权平均法的核计存量方式,不能使用先进先出法,否则不利于企业充分掌握和认识固定资产的时间价值。在市场价格出现较大程度波动时,企业可通过加权平均法的方式进行核计,从而有助于防止预算开支高低不确定而导致公司的效益净值也发生较大程度的波动,有损公司的形象,影响公司的生产经营管理活动[4]。

三、结语

依法纳税是每位公民和每个企业最基本的社会责任,企业所得税纳税筹划工作对企业的经营管理和未来发展有着至关重要的作用。因此,每个企业都应当加强企业所得税纳税筹划力度。针对当前存在的对企业所得税政纳税政策法规了解不充分、存在法律和操作层面的风险、纳税筹划的目标定位较模糊,纳税筹划方式不合理等问题,企业应当在日常工作实践当中,合理安排和筹划自身的经营活动、投资活动和利益分配活动等,提升相关员工的企业所得税纳税筹划意识,设计和实施纳税筹划方案,合法合规合理地降低自身的税务负担,实现企业经济利益和综合实力的最大化。

参考文献

[1]孙卫华.企业所得税纳税筹划管理及风险的防控[J].纳税,2021(19).

[2]冯岩.房地产企业所得税纳税筹划思考[J].投资与合作,2021(6).

[3]冯静聪.关于企业所得税纳税筹划的探究[J].财会学习,2021(16).

[4]陆冬梅.企业所得税纳税筹划管理分析[J].纳税,2021(15).

作者:姜晓艳 单位:哈焊国创(青岛)焊接工程创新中心有限公司

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