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论营改增对科技项目纳税的影响

2019/10/09 阅读:

摘要:税收是国家财政收入的重要来源,为了进一步适应社会经济的发展,我国开始实施税制改革,将营业税改为增值税。税收制度的不断优化是社会发展的必然要求,税收制度的改革一方面减少了重复征税的现象,降低了纳税单位的税收压力,另一方面通过税制的不断完善,事业单位可以将更多资金投入科研项目中,实现经济效益最大化。高校是开展科研项目的主要参与者,在高校进一步落实营改政策,能够形成一定的减税效应,从而调动高校进行科研创新的积极性。近年来,为了促进高校的进一步发展,高校对科研项目的开展也越来越重视。同时政府也积极加大对高校科研的政策支持和资金投入,完善高校科研项目的纳税制度,可以促进资金统筹,促使高校将资金等更多资源向科研服务项目靠拢,优化资金体系,促进高校科技创新能力的提升。

关键词:营改增;科技服务项目;纳税;影响研究

一、实施“营改增”的必要性

(一)增值税的优势作用

增值税与营业税相比,更加适应当前的经济发展要求,增值税只对增值的部分进行征税,有利于税收的科学性发展。纳税虽然是一项义务,但是在一定程度上纳税对企事业单位造成一定的经济压力,尤其是针对一些普通高校,其收入来源相对单一[1]。采用增值税相对营业税而言可以将事业税收对事业单位的影响降到最小,在高校科研项目纳税时,采用增值税纳税制度可以实现纳税的相对中性,只是针对高校科技服务项目中增值的部分缴纳税额,减少了在纳税时重复计税的现象。

(二)税制改革是适应宏观经济发展的必然要求

税收作为国家用来调控经济的一种手段,将营业税改为增值税可以更加全面的优化税收体系,相对营业税而言,增值税的纳税更加细化征收范围扩大化,其将产品和服务均纳入税收体系中。另外,增值税还降低了部分税率,增加了两档低税率,对高校科研项目的纳税非常有利。

(三)高校优化科研项目管理的需要

完善税收体系可以提升高校对科技服务项目的管理能力,创新对经济社会的发展至关重要,高校开展科研项目是适应经济大环境要求的,高校通过与企业开展密切合作,不仅实现了优势互补,还促使高校科研项目的规模不断扩大,科研收入也不断增加,因此需要加强对科研税收的管理。

二、“营改增”对高校科技项目纳税的影响

(一)促使纳税人身份的变革

增值税对纳税人的界定具有一定的标准,划分其纳税人的标准一般有两项,一种是根据经营规模区分,一种是根据其会计核算体系区分,将纳税人一共分为两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人,在增值税的缴纳过程中,纳税人的身份界定相对较为重要,影响到高校科研项目纳税的额度[2]。在高校实施增值税纳税制度后,高校可以通过自行申请,从而成为一般纳税人。另外,要注意的是纳税人的身份一旦申请完成,其将不能进行变更,纳税身份不明容易导致不合理征税。高校作为一般纳税人在采购科研用品时,对之前缴纳的税款进行扣除,使采购物品所需要缴纳的税额减少,从而实现降低税负的目的。

(二)影响发票管理

实施增值税后,对发票的管理更加严格、科学,高校科研项目销售发票的管理以及收入发票的管理都更加规范。高校在采购科研用品时需要缴纳一定的进项税额,这也会影响缴税的金额[3]。为了进一步加强对增值税的纳税管理,我国在增值税缴纳过程中增加了两个环节,分别是发票的申报以及认证环节。虽然在一定程度上使纳税更加规范化,但是同时也使整个报税周期延长,使报税的流程增多,容易造成税务管理隐患。因此,作为高校的财务管理机构应该尽快适应新的纳税流程和要求,同时应该做好对发票的管理工作,避免由于不合理使用发票导致出现法律风险。

(三)影响会计核算

高校在实施增值税制度后,其会计核算的方式和原则都发生较大的变化,在进行核算时需要以应收应付为原则,是以会计期间的收入和支出计算会计期间损益的一种方式,其可以正确反映高校在开展科研项目过程中各个阶段的费用水平和盈亏情况。而在未实行营改增前,高校缴纳的是营业税,其与会计核算相协调,实施营改增后,导致会计核算的方式发生了变化,需要高校完善自己的核算机制,提升核算水平和能力,这样才能保证高校在开展科研项目时会计核算可以有效促进科研资金投入的合理配置。营改增税制改革后,促使会计科目的设置发生了较大的变化。另外,高校的科研项目在缴纳增值税时与以前相比,其会计的账务处理相对更加复杂。由于高校的科研服务项目不止一个,因此都不相同。因此,新的财务处理需要在一级科目前增设二级科目,这样设置的目的是保证对每个项目都进行核算。如果随着高校科研项目的增加,其财务处理难度也会增加。

三、“营改增”对高校科研税负的影响

我国在开始实施增值税以来,对其税率也进行了相应的调整,就当前的税率适用情况来看,主要发生变化的是适用税率,还有就是税负总额,其选择税率时依据高校科研项目的纳税人进行选择,纳税人不同,其税率也存在一定程度的差异,主要由高校的规模决定。高校的纳税人一般有两种,一种是一般纳税人,其税率为6%,相比之前增加了1%,另一种是小规模纳税人,去税率为3%,相比之前降低了2%。高校在实施营改增后降低了其税负,使高校可以将更多资金用于科技研发服务,促进了高校科研的不断创新,同时缓解了高校的运营压力。税制改革后,高校科技服务项目的税负种类发生了变化。实施营改增后,高校科研服务的纳税风险也发生了变化,在税制改革前,由于税收政策并存,而高校科研项目中涉及到的纳税种类又较多,容易导致对纳税种类的界定困难,也不利于管理。但是在实施增值税后,其纳税的类别也更加明确,对高校的规范纳税提供了依据。

四、对于营改增高校科研服务项目纳税影响的应对措施

(一)高校要认识到营改增的重要性

作为高校的教育工作者,在面对新的营改增政策时,如果其不是财务专业,或者会计专业,其可能存在对于新的营改增政策认识不到位的现象,这会影响到高校的纳税工作,因此要调动高校教育工作者的积极性,需要高校纳税管理机构高度重视起来,首先要做好对各好像科研人员、教育人员的宣传、普及工作,可以在高校组织相关的税务知识培训活动,以此提升高校人员的纳税意识。高校要加强与纳税机构的密切合作,及时掌握新的纳税信息,或者纳税政策的变化情况,以便及时的调整高校纳税活动。

(二)以营改增作为高校科学纳税的标准

在高校开展营改增纳税政策以后,高校相关财务部门要进一步做好落实工作,由于纳税政策发生了变化,因此会计核算项目也会随之发生变化,高校要据此将增值税政策进行落实,对于相关的纳税账目也要做好适当的调整,根据税率的变化情况来进行核算,保证账目的正确无误,对于高校的纳税款项要做好记录工作。

(三)加强对于发票的管理

在实施营改增以后,发票的作用也发生了一定的变化,它可以进行进项税额的减扣,但是如果对于这种现象管理不善,就会导致经济犯罪,因此,需要加强发票的管理,高校要认识到发票管理的重要性,不能采取发票代理行为,高校要增强税务风险意识,可以选择有专人进行管理,以提升高校对于发票的管理水平,保障高效科学规范的进行纳税。

五、结束语

营业税改为增值税是我国税制改革的一项重大举措,税制的优化改革是适应新的多样化经济形式的必然要求。高校科研项目是如今高校的一种重要的经济活动形式,近年来,高校科研的规模也在不断扩大,合理的税收政策可以调动高校科研人员的积极性,促进高校科研技术的提升。税收作为科研建设中的一项重要支出费用,其对高校科技服务有着重要的影响,采用增值税纳税制度高校可以只对科研建设中增值的部分进行纳税,而使高校的纳税负担大大降低,有利于促进高校科技服务项目的良性发展。同时,税制的改革促进了高校财务核算与管理的进一步优化。

参考文献:

[1]王军荣.“营改增”对科技服务项目纳税的影响研究[D].华北电力大学(北京),2016.

[2]王璇.营改增对科技服务业的影响研究——以杰赛科技[3]为例[J].智富时代,2017(1X):97-98.

[3]王军.“营改增”对高校横向科研涉税问题的影响研究[J].华北科技学院学报,2016(3):121-124.

作者:温芳 单位:榆林学院

论营改增对科技项目纳税的影响

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