工资薪金项目纳税筹划分析范文

摘要:纳税筹划主要是指纳税人在保障，合法安排自身生产经营活动时，通过使用多种方法实现税收缴纳的合法控制。本文首先分析个税改革方向和纳税筹划方案制定原则，然后以此为基础，进一步探究如何有效进行纳税筹划，分别从税法，福利补助，员工待遇，各月收入，年终奖金，扣除费用等多个方面展开具体论述。

关键词:个税改革;工资薪金;纳税筹划

一、引言

全球经济的不断发展在很大程度上提升了我国经济水平，同时我国人民生活水平也得以改善，工资收入也得到了进一步提升，越来越多公民所得到的薪金和工资通过个人所得税缴纳标准，个税改革与每个人息息相关，基于此，纳税筹划也成为现代人工作过程中一项必不可少内容，必须对其加强重视。

二、个税改革方向

在进行个税改革过程中，首先需要确保税收能够对居民可分配收入进行有效调节，在一定程度内实现税收公平，尤其需要确保税负纵向公平，换言之，在进行税收工作时需要对纳税能力和经济能力不同的人区别对待。其次需要实现个人所得税税率的有效降低，确保劳动者收入税负得到科学范围内的降低，进而鼓励劳动收入，有效推进我国实体经济发展。在我国目前月薪八万元以上需要缴纳的最高边际税率已经达到45%，在一定程度上超过英国美国等发达国家。本轮个税改革倾向于减少累进级数，在一定程度内有效降低边际税率，确保税制改革呈现一定程度宽税基，低税率。与此同时，还需要费用扣除范围的有效拓宽，使其呈现更高程度的合理化，在此过程中，可以对老人赡养费用和儿童抚养费用进行科学考虑，确保能够在一定程度内体现社会道义。最后一个改革方向在于实现税收征管制度更高的严密性，确保收入来源实现多元化，保证国际之间能够实现更高程度的反避税，对高收入人群进行合理限制，使其无法在境内进行财产转移，杜绝逃避税收现象。

三、纳税筹划的原则

纳税人在设计纳税筹划方案时，必须确保始终遵循其合法性，规范性，协调性和整体性，首先在进行纳税筹划方案制定时，需要确保严格遵守国家税法法规，避免对个人造成不利影响。同时在设计纳税筹划方案时，必须严格按照财务会计，税收等相关专业规范进行作业，确保纳税筹划方案具有更高的可行性，从而进一步保障企业经营行为和生产行为得可持续性。与此同时，在进行纳税筹划过程中，还需要确保纳税筹划安排，能够完全符合个人财务目标，作为一个独立个体，纳税人进行纳税筹划的主要目的在于实现个人利益最大化，纳税人可以通过科学选择纳税筹划方案，保障筹划方案实现最优［2］。最后在进行纳税筹划设计过程中，还需要确保其整体性，对不同税种和个人所得税之间存在的关系进行综合考虑。

四、纳税筹划展开策略

(一)深入了解税法在进行纳税筹划之前必须深入了解税法，相关内容，进行避税计划的科学制定，确保避税策略的合理性。在针对个人所得税制定纳税筹划策略时，主要集中于名义收入降低，扣除费用增加，月平均水平均衡和福利水平提升等多个方面。基于此，通过深入研究个人所得税法，在支付员工薪酬时合理调整支付金额和支付时间，进行支付方式的科学转变从而实现名义收入降低，同时其税率档次得以有效控制，最终实现员工税负降低。

(二)支付福利补助以福利形式进行部分补助的发放，例如部分国企所发放的眼镜费，托费以及年终物品等，在进行补贴收入发放时可以在税前将其扣除，从而实现免征个人税。基于此，通过合理应用该种方法能够在保障员工收入的同时进行实现个人所得税的有效降低。在此过程中还可以进行各种津贴的合理支付。其中以旅游津贴为典型，企业在合理范围内减少员工薪资，然后将其以旅游费用方式重新发放给员工，如果员工选择放弃自己的部分工资，变为企业为其报销旅游费用，不仅能够实现税前扣除，也可以在一定程度内降低相关人员个人所得税，但是并没有降低个人实际收入。

(三)提高员工待遇公司可以在合理范围内提升员工缴纳的住房公积金，通常情况下，可以在每月从税前进行住房公积金扣除数，不需要进行纳税作业，因此，缴纳住房公积金具有极其重要的现实意义，通过有效住房公积金的合理增加能够实现其纳税额度的有效减少。与此同时，公司还可以建设员工食堂，代替以往的员工伙食补贴，免费为员工提供午餐，这种方法的合理应用能够使企业工资薪金总额得到有效降低，从而使企业员工个人所得税税负得到有效控制，在实现福利水平提升的同时确保企业具有更强的凝聚力。除此之外，还需要进行一定程度的投资国债，基于我国税法规定，特种金融债券和国债通常具有免征个人所得税的特权，因此通过购买国债并将其所得分拆，能够实现适用税率的有效降低，从而在一定程度提升优惠等级，确保企业员工收益的安全性和稳定性。

(四)均衡员工各月收入基于国家税法规定，在进行个人所得税是普遍选择使用超额累进税率，换言之，当纳税人薪金，工资得到提升的同时，适用税率也得到了一定程度的提高。因此在确保纳税人收入总额的前提下，企业需要确保在每个月平均发放工资薪金，实现员工使用所得税税率的有效降低。在进行具体操作过程中，可以在一定程度内细化奖金，可以选择按月发放部分奖金，然后再按季考核之后进行另一部分奖金的发放。最后还可以预留一部分奖金作为年终奖，确保企业员工所具有的个人税税赋得到有效控制。

(五)完善年终奖金通常情况下，企业员工收入不仅是每月固定的相关补贴和工资，同时还会在年终发放一次性奖金，我国税法规定，企业在对员工进行一次性奖金发放过程中需要将其作为一个月的工资进行纳税。具体计算方法是在员工获得一次性奖金之后，需要用其除以12个月，根据所得的商数进行速算扣除数和税率的计算。我国公民在缴纳个人税时所采取的方法为累进税率，在计算年终奖需要缴纳的个人所得税制，只可以扣除一次速算扣除数［3］。因此在计算年终奖缴税额时，一定会有税率临界点税负剧增的状况出现。如果纳税人需要缴纳个人所得税远远超过税率临界点是所获得的奖金数额，为了进一步保障税后收入，纳税人有权利选择金额较低年终奖。相关单位在发放年终奖时，为了确保实现合理避税，一定要确保不能超过标准值。

(六)增加扣除费用首先需要确保能够正确理解我国税法条件下提出的工资薪金，基于相关规定提出的工薪资金主要是指，在相关人员为社会提供服务之后给予的同等报酬，具有一定程度的多样性，具体包括职业教育费，工会经费，住房公积金，社会保险费，职工福利费，津补贴，劳动分红，年终加薪，奖金，工资等，存在有价证券，实物，现金等多种形式［4］。同时税法规定，工资薪金里包含的五险一金，工会经费，职工教育费，职工福利费可以进行一定程度的扣除。

五、结束语

总而言之，通过深入了解税法，支付福利补助，提高员工待遇均衡员工月收入，完善年终奖金，增加扣除费用能够确切对员工工资薪金进行科学的纳税筹划，确保进一步实现合理避税，实现更高程度满足我国个税改革发展需求，在保障国家税收的同时有效降低员工个人纳税资金，使其更好的满足我国现代社会发展需求，在一定程度上推进国家经济建设。

参考文献:

［1］尹建辉.浅谈职工个人工资、薪金所得税纳税筹划［J］.财会学习，2017(6):157－157.

［2］叶海鸥.浅析新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划［J］.全国流通经济，2016(11):52－53.

［3］叶茂群.基于年终一次性奖金的工资薪金个人所得税税收筹划［J］.财会学习，2017(4):154－154.

［4］李杰.浅析我国个人所得税纳税筹划［J］.纳税，2017(10):19－19.

作者：戚玉林 单位：西安石油大学