企业纳税风险控制范文

【摘要】

伴随着我国市场经济的下行和不断变化，市场竞争不断加剧，国家的税收政策也在不断的顺应市场的变化趋势，这就使得企业不仅要面临激烈的市场竞争，还要面对税收政策变化可能给企业带来的纳税风险。纳税风险的发生不仅影响企业的信用，还会造成企业直接的经济损失。所以说我们通过对造成纳税风险的原因进行分析，提出相应的改进意见以控制纳税风险的发生。

【关键词】

企业；纳税风险；控制

一、前言

企业的涉税行为主要包括遵从国家的税收政策、进行纳税额度的计算以及企业进行纳税筹划三种。纳税风险是指企业没能较好的遵从和运用国家所颁布的税收政策，而导致企业现在或者未来经济利益的损失，而具体的表现形式就是企业多缴纳了税款或企业少缴纳了税款，使得企业的纳税行为出现了不确定的影响因素。然而企业的目标是追求利润的最大化或者实现企业利益的最大化，且在英国经济学家亚当•斯密的经济学理论中也存在理性经纪人的假设，所以企业追求税后利润最大化的动机就与国家税收的无偿性与强制性相抵触，如果不能较好的解决这个根本性的矛盾，将会使得企业的纳税风险较为巨大。且国家的税收政策在不断的变化，如果企业无法解决此矛盾以及改善自身的生产经营以顺应税收政策的变化，将会影响企业经济利益的获得甚至影响企业的发展。所以企业不得不慎重的考虑纳税风险的问题，如何在国家政策允许的范围内，对企业自营业务的纳税总额进行准确的核算和合理的筹划，以避免纳税风险的发生。我们接下来对现在一些企业纳税风险的发生原因进行深入的剖析，以期找到相应的解决办法来控制企业的纳税风险，促使企业稳定发展。

二、造成企业纳税风险的原因

（一）自营业务相关纳税事项处理不当企业在生产经营过程中一定会和不同性质的企业发生各种复杂的项目经费往来，然而企业所从事业务的相关纳税事项处理不当会给企业带来巨大的纳税风险。一是当企业获得了商品或劳务，由于出于方便或者是自身利益的考虑接受了合作方的假发票或者是无效的凭证，可能给企业带来税务风险；二是企业在进行的产品的销售时，在税法不允许的范围内，将即期应当确认收入的款项延迟确认收入，以达到减税的目的，这种行为一旦被税务机关发现，将会面临补缴税款以及巨额罚款的纳税风险；三是如果企业在进行资产的重组等项目，由于对于兼并对象曾经的税务风险等级没有详细的分析，在兼并以后可能给企业带来纳税风险。所以说企业涉及自身经营的纳税事宜处理不当会给企业带来潜在的纳税风险。

（二）内部管理控制体系不完善企业内部管理控制体系的完善是控制企业经营风险，促进企业稳定发展的基本要求，然而企业内部管理控制体系存在的以下问题可能导致纳税风险的发生。第一，一些民营企业，企业的管理者即为企业的所有者，在日常经营过程中，企业管理者容易将私人的开支与企业的开支互相混淆，使得私人开支计入企业开支，使得企业税前收入减少，减少纳税，国企也存在这一类情况；第二，缺乏完善的财务体系，使得企业日常经营的财务数据不够完善且不成体系，对于会计凭证的整理和审核过于松散，导致很多不符合要求的凭证出现，使得税务机关的审查难以过关；第三，缺乏相应的税务监督审查制度，没有建立专门的部门和委派专门的人员对企业日常经营中进行的纳税核算进行核查和监督，把关不严，使得一些不合法或无效的税务活动发生。

（三）纳税筹划水平不足，税收优惠运用不当企业为了减轻企业的税收负担，一定会通过纳税筹划来统筹企业的纳税总额，然而纳税筹划水平的不足反而会导致纳税风险的发生。一是企业对国家税收政策的把控不够精细，在纳税筹划过程或者是筹划不够到位，或者是已经稍微触碰了国家税收法规的红线，进而引起征税机关的注意，对企业进行审计，给企业带来潜在的纳税风险；二是企业对于税收优惠政策的运用不恰当，比如高新技术企业可以享受减按15%征收的企业所得税，以及研发费用的加计扣除，企业可能为了享受此税收优惠，采取不恰当的手段来申报高新技术企业以获得税收优惠，但是如果后期科技部门和税务部门进行严格再审查，将会给企业带来巨大的纳税风险。

（四）缺乏纳税风险意识，财务人员素质缺失第一，企业一般未设置专门的税务部门，涉税业务均由财务人员完成，缺乏专业的纳税风险控制人才；第二，企业虽然能够意识到纳税是企业应尽的义务，但是企业通常很难做到主动申报、主动纳税，一般都是被税务机关催缴；第三，企业没有对不断变化的税收政策进行宣传，也没有足够的重视和研究不断变化的税收政策，甚至对一些税收政策的变化都不了解，且对于纳税风险的潜在影响因素不够重视；第四，企业财务人员专业素质缺失，财务人员除了简单的财务数据处理，没有掌握管控纳税风险的技能；第五，财务人员职业道德的缺失，财务人员可能为了自身的利益，擅自篡改财务数据，影响纳税额的核准，进而导致纳税风险的发生。

三、有效控制企业纳税风险的方法

（一）熟悉与业务相关的税收政策，加强与征税机关的沟通企业在生产经营过程中，应当对自己主营业务有充分的了解，并且对主营业务所涉及的项目以及合作对象有充分的了解，以便进行合理的税务活动。首先，在充分了解所从事项目的基础上，对于所进行的应税项目涉及的税收法规进行仔细的研读，甄别哪些行为可以进行，哪些行为会给企业带来潜在的纳税风险，并坚决杜绝此类行为的发生；其次，对于应税项目的计入，应当严格的遵守法律法规，在合理的范围内改变应税项目的计入时间和计入方式，不要因为不合理的操作导致征税机关的稽查，造成纳税风险的发生；最后，定期的与征税机关进行沟通，对于纳税过程中不合理的地方征询税务机关意见，并及时改进，并通过税务机关获取真实、可靠、新鲜的政策信息，加强纳税风险的防范。

（二）建立纳税风险控制体系，健全企业的内部管理体制对于企业自身管理和控制体系的完善，可以从如下几点入手：第一，加强对于企业管理者或高层的经济责任审计，对于管理者将私人开支乱入账，合并入企业开支的行为，及时发现并进行改正；第二，建立完善的财务管理体系和纳税风险控制体系，对于企业日常经营发生的财务数据，利用会计电算化进行系统管理，并甄别其中存在问题的财务数据，对于应税项目的财务指标进行严格的审查，避免纳税风险的发生；第三，建立相应的纳税审查监督机制，对于企业日常发生的应税项目的财务数据以及纳税额进行不定期的审查，并在纳税筹划的过程中对筹划过程进行监督，确保纳税筹划是在政策法规允许的范围内开展，对于可能造成纳税风险的问题及时纠正，对于严重的违规行为进行严厉的处罚，违法行为则移交司法机关处置。

（三）加强纳税筹划水平的提升，合理利用税收优惠企业在进行纳税筹划的过程中应当充分的了解企业所进行业务的性质、所涉及行业以及所涉及的税收政策法规，在进行科学计算的基础上，得出企业各个业务的应纳税所得额，在不触碰国家政策红线的基础上，对于企业的各个业务的财务数据进行合理的变动，以减轻企业的税负，达到纳税筹划的效果，并且纳税筹划还应当考虑企业未来经营方向的变化和国家政策的变动；此外，对于国家不断颁布和变化的对于不同产业和不同企业的税收优惠政策，企业应当结合自身发展的需求，以产业结构调整为导向，合适的选取适合自身发展的税收优惠政策，而不是为了短期的利益去进行不合理的税收优惠申报，给企业带来潜在的纳税风险。

（四）强化纳税风险意识，提升财务人员整体素质首先，企业应当建立自主纳税的意识，对于纳税建立较高的遵从度，并且管理者更应当建立纳税的风险意识，时刻关注可能引起纳税风险的行为；其次，加强对于税收政策的研读和税收政策变化的关注，并加大企业员工对于国家税收政策学习，促进全员纳税风险意识的提升；再次，建立专门的税务部门，额可以从高校专门引进税务专业的研究生，使得纳税更加专业，或者通过培训企业现有的财务人员，加强财务人员的涉税处理能力；最后，加强财务人员职业道德的培养，对于随意篡改财务数据的行为，建立相应的惩罚措施和法律途径，保证财务信息的真实性，以防止纳税风险的发生。

四、总结

弗兰克林曾说过：“人生有两件事情是不可避免的，一个是死亡，另一个是纳税。”所以不论是个人还是企业都会成为纳税的主体。纳税风险的发生会对企业造成较大的损失，所以说企业应当加强纳税风险的防范，确保企业稳定快速的发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]段新怡.大企业如何加强税务风险管理[J].会计之友，2012（05）．

[2]刘清科.对企业纳税风险的几点思考[J].时代金融，2013（18）.

[3]李晓波.施工企业会计纳税筹划风险控制建议探讨[J].时代金融，2014（05）.

作者：刘英 单位：成都科星电器桥架有限公司财务部