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企业增值税的纳税筹划

2015/11/10 阅读:

纳税筹划主要可以通过两个方面来进行:第一,增值税;第二,所得税。这两个税种对纳税筹划有着巨大的影响。本文主要通过对我国贸易企业的增值税、所得税两个税种进行探讨分析,结合我国的实际情况,使得企业最大化的获得利益。

一、税收筹划存在的问题

(一)企业认识不足很多的企业领导人都认为与税务部门拉好关系,就可以万事大吉,从而忽略了对税收的筹划。再加上我国在税收方面的政策、监管机制等方面还不是特别完善,并在税收执法上有着随意性,使得企业错误的认为只有与税务机关人员搞好关系,就可以最大化的降低企业的税收支出。

(二)单一的税收筹划方式目前,在贸易企业中,税收筹划的表现主要在两个方面:第一,优惠的税收政策,第二,选择良好的会计方法。近年来,在我国很多的企业在对本公司进行筹划时,都会利用国家给出的优惠税收政策,同时还对会计方法的选择有了进一步的认识,使得纳税时间得到进一步的延长。从我国家的税收政策上看,企业可以通过多种方法来制定税收筹划。因此,大部分的企业主要把切入点放在税负弹性大的税种。

二、新形势下贸易企业纳税筹划的分析

在企业中纳税筹划可以通过增值税以及所得税等两个方面进行策划;在贸易交易中,其增值税、所得税在税收筹划中有着非常重要的意义。

(一)加强企业的增值税规划第一,对企业采购的方式、价格等进行有效的管理。由于企业在贸易中是税收筹划的中间环节,因此就需要企业对采购方式和销售方法上加强规划,特别是在采购方式中,要根据企业的实际情况对采购价格以及运费这两个方面进行充分考虑。如果根据贸易企业的特点,采购方式的选择范畴还包括代销方式。在双方交易的合同中,应加强对企业代销方式进行明确的规定,也可以通过企业买断或者收取手续费等方式进行交易。目前,在市场交易中,企业要对双方交易的买断价格、手续费收入、纳税身份等方面作进一步调查。由于在手续费收入中,企业还需要缴纳一部分的营业税,从而导致企业增加了教育费附加税以及城建税等,因此,企业就要选择合理的买断的方式。例如:在那种低税的区域中,企业就可以通过分立的手段,从规模小的纳税者中低价回收产品,而采购企业要提供专用的增值税抵扣发票,从而降低增值税的负担。除此之外,企业还要依照增值税抵扣的标准,对货物款项要付清,之后对其增值税进行抵扣。特别是对企业资金周转不灵的情况下,从而可以利用商业承兑汇票来对进项税额进行抵扣。第二,销售方式。在贸易企业中,增值税主要是在增值额的前提下进行征税活动的一种方式。其销项税额减去进项金额再乘以增值税税率就等于要缴纳的金额。在一般贸易中,企业中主要通过价款凭证中的日期来确立销项税额。所以,企业应利用科学合理的方法来延长纳税时间,并建立良好的商业信誉。目前,在我国企业中,在销售的结算中有很多的方法,在企业中采用的赊销和分期付款以及直接收款等这三种模式。但是这不同的结算方式中,企业所缴纳的增值税的款项也就不同。同时,在企业贸易中,在选择销售方式时,其筹划方面要遵循四个原则:一是时间统一,收款日期要与发票的产生日期一致,避免发生为了收款先开发票的情况。因为如果先开发票就会使得企业面临纳税的局面,而且这种方式也不被采购方接受与理解,同时还会增加贸易的竞争。所以这种筹划实施起来比较困难;二是防止发生垫付税款行为。

(二)加强企业的所得税规划1.合理的规划企业所得税税法明确指出,企业在纳税筹划中,可以把工资薪金、业务招待费等作为筹划的一部分。企业在对优秀人才进行职业培训,可以直接扣除所有的支出的费用、福利费用支出、工会支出等。所以,企业要加强对公司员工的工资薪金的筹划。尤其在发放每个员工的个人福利时,对于超出的部分可以通过工资的方式进行发放。针对那些可以分红的员工,企业也可以使用工资发放的方式进行,通过这种方式还可以有效的提高企业的基数扣除。2.选择合理的会计方法企业可以通过选择适合的销售收入方式以及折旧以及摊销等方法来进行纳税筹划。第一,选择科学的销售收入方式。企业可以利用不同的销售收入方法,所以在企业所得税中的税额征收也就有所区别。所以,企业要结合自身的业务特点,来选择适合的税收负担,再利用科学的会计结算方式以及销售方式等。同时,企业在直接收款的过程中,也可以把货款作为有利的凭证,随后把当日的提货单给买方并进行结算、赊销、分期收款等,在结算的过程中,需要根据签订的合同时间来进行有效的结算,因此会对纳税带来一定的影响。二是采用折旧以及摊销等方法来实行。同时,企业在贸易中要遵循企业本身业务的真实性,从而对企业折旧方式与年限进行有效的规划等。

三、结束语

综上,纳税筹划主要是指企业在不违背纳税法的前提下,对企业的经济活动进行有效规划,从而获得最大化的经济利益,达到少交或者缓交税收的目的。其中企业在纳税筹划规划中,可以从增值税、所得税这两个税种方面来进行纳税筹划。本文只是对原则性的内容进行阐述,但是具体的操作还需要通过企业自身进行调整。

作者:陈一康 单位:山西焦煤集团国际贸易有限责任公司

企业增值税的纳税筹划

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