社保基金内部控制体系探究范文

［摘要］对于社会保障政策来说，社保基金是它的经济基础，是社保政策有效落实的前提条件。社保基金与社会稳定息息相关，涉及人民群众的切身利益问题，而内部控制体系则是管理社保基金的重要手段。将社保基金方面的内部控制工作做好，有效保障社保基金的安全，对于社保事业的可持续发展具有至关重要的作用，但在社保基金体系实际运行的过程中，却频繁出现违规问题，因此需要对相关的内部控制体系加强研究。文章针对社保基金方面的内部控制体系进行讨论，了解其中存在的问题，并对具体的强化措施进行论述。

［关键词］社保基金;内部控制体系

社会保障属于兜底性质的社会福利政策，有效落实社会保障政策，能够提升社会发展的稳定性，并将社会主义所具备的优越性充分地体现出来，也因此，该项政策被社会各界广泛关注。在社保基金方面，所谓内部控制主要是由社保经办机构针对系统内部相关部门及人员的业务行为实施的考评、监督和规范措施，怎样对社保基金加以保障是该项管理工作的重点内容。近几年，虽然我国在社保基金方面的管理有所提升，但仍然存在控制力度不足的问题，导致管理工作落实不到位，出现了社保基金征缴不及时、基数不确定及违法冒领等问题，对社会保障工作的效用发挥造成了巨大的影响。

1社保基金内部控制体系中的问题

1.1缺乏完善的内部控制制度

在我国，社保基金方面的内部控制体系发展相对较晚，其中还有很多的不足之处。虽然在相关法律法规颁布以后，社保基金的相关管理部门纷纷开展内部控制制度的建立活动，但仍有很多地区还没有针对社保基金管理建立相应的内部控制制度，部分地区虽然完成了内控制度的构建，但基本也是直接对其他区域的制度进行照搬，并没有对所在地区的具体情况加以考虑，导致内部控制制度缺乏针对性，存在与地方工作脱轨的现象。部分地区对于内部控制的理解较为片面，认为该项工作其实就是对各种制度的汇总，往往会使用现行制度取代内部控制制度。除此之外，内部控制制度较为陈旧的问题也十分普遍，很多地方社保机构都没有意识到创新发展的重要性，没有对内控制度进行及时的修正与更新，导致内控制度的有效性及科学性严重不足，形式化严重，使外部不法分子获得了机会，对社保基金的安全造成了巨大的威胁。

1.2内部控制缺乏执行力

(1)系统人员不足。由于国家在社会保险方面进行了大量的投入，使该项事业的发展越来越迅速，参保人数在急剧增多，其中基金的收支和结余规模也在不断扩大。但由于社保机构当中存在人数编制限制，本身业务环节就比较多，加上人员配备不足，导致内部控制需要无法得到有效的满足，特别是在基层的社保机构当中，这种问题最为普遍。根据社保基金方面的内部管理规定，对养老保险申报、待遇核准及发放、个人账户管理等重要环节还需要对操作权限进行分离。从当前的实际情况来看，基层社保机构在正式人员编制上存在不足，但却需要经办多种业务，使得部分重要岗位的操作权限偏大，经常会出现编外用人问题，甚至部分环节出现了“一手落”的问题。［1］

(2)缺乏内控意识。社保基金的相关管理部门对于内部控制工作的重要性缺乏认识，没有给予相应的重视，存在风险管理意识不强的问题，大部分工作人员主要将精力放在日常工作上，往往会将是否完成业务处理作为关注的重点，在业务办理过程中，忽视了内控制度与方法的有效应用，包括授权审批以及相关岗位分离等制度，导致单位内部控制制度落实不到位，具有较大的实际操作权限。也正因如此，内部控制制度变成了摆设，只是用来应付上级检查，从而造成社保案频繁发生。

(3)相关问责机制缺位。在对社保基金进行内部控制的过程中，往往会出现这样的问题:很多经办人员在工作方面并不仔细，缺乏责任心，在控制管理过程中，发现问题大多只是口头提醒，但却没有设置相应的问责机制，使得一些问题虽然接受过整改，却还会重新出现，也正是因为内部控制制度缺乏威慑力，导致相关业务人员存在内控意识不强的问题，使内控工作的形式化越来越严重，难以对风险进行有效的识别，管理工作漏洞百出，加大了违法乱纪行为的产生概率。［2］

1.3需进一步强化风险防范制度

(1)针对风险问题建立识别和判断机制。当前阶段，在很多社保基金的管理部门当中，还没有针对风险问题建立相应的识别判断机制，在风险的识别及判断方面没有明确的标准，在面对数量庞大且种类繁多的风险问题时，不能准确地将风险问题找出来，包括存在风险的环节及风险的具体内容，都难以进行梳理，在一定程度上限制了内部控制工作的有效落实，只能完成一些较为浅显的工作。(2)对其中的动态风险缺乏管控。随着相关社保制度的有效推进，社保业务得到了快速的发展，其中的变化也在逐渐增多，而在发展的过程中，自然也会遇到许多新的风险点，若这些风险点不能被及时地发现，且风险控制措施不足，导致风险防控缺乏针对性和有效性，必然会在社保基金管理当中埋下巨大的安全隐患，对社保工作的顺利进行造成阻碍。特别是在信息技术不断发展的情况下，社保基金方面的信息化管理水平也在不断提升，社保基金逐渐向电子数据转变，使得社保数据即为社保基金，而社保工作当中的财务数据及业务数据已经逐渐成为新的风险点。1.4内部控制力度有待提升(1)内部监管力量不足。我国在近年来开始实施全民参保政策，参保人员持续增多，这也为社保基金方面的管理工作带来了巨大的压力，特别是在人员配置受到编制约束的情况下，管理人员的不足，严重限制了业务的发展，导致人员配置以业务操作人员为主，没有足够的编制配置专业监管人员，造成了监管力量不足，影响内部控制效果的问题。

(2)监管工作缺乏独立性。由于缺乏专业的监督管理人员，导致业务经办工作不能和基金监管工作彻底分离，各部门中经常会出现自行监管的现象，导致内部监管工作缺乏权威性和独立性，虽然部分机构对监管部门进行了设置，但在社保基金办理机构当中，监管部门属于内部部门，严重影响了监督管理工作的独立性。

(3)外部监管作用未能得到有效的发挥。一直以来，社保基金在外部监管方面，缺乏权威机构的有效管理，存在多门管理和多头管理的问题，导致管理工作较为混乱，此外，对社保基金进行监管的部门是以独立性监管为主，部门与部门之间缺乏沟通，多方管理难以进行有效的协调，从具体情况上来看，主要是因为我国外部监督体系不够健全。［3］

2加强社保基金内部控制的具体措施

2.1对内部控制制度加以完善，提升操作流程的规范性

(1)完善内部控制制度。对于社保基金来说，其内部控制体系的建设离不开内部控制制度的保障，可以说完善的内控制度是社保基金内控工作顺利实施的基础。针对社保基金运行制定相应的内部控制制度，能够使各环节工作的操作规程得到有效的明确，且相关经办机构的管理工作能够获得相应的制度支撑，做到有章可循，同时也能结合业务情况的变化，对内控制度进行及时的改进和调整。应根据内部控制工作的具体要求，通过主要负责人的领导，对业务流程进行全面的梳理，不断提升各业务流程的明确性。还应对社保基金当中的风险隐患进行具体的分析，以此来推动风险评估机制的完善。要根据相关内控规定，对内部授权审批以及重要岗位分析制度进行有效的应用。通过内控制度的完善，对组织机构、业务运行、信息系统以及基金财务等内容进行有效的控制，确保各项内控措施的效用发挥。［4］

(2)对内部操作流程加以规范。在系统程序当中纳入内部控制规定内容，包括授权审批、权限控制、工作程序及业务流程等。如果经办与内部控制规定不符，在操作系统当中不能进行相应操作。通过对计算机系统的应用，使财务部门和业务部门形成相互复核及相互制约的关系，在社保财务方面形成一体化建设，使财务与业务之间能够形成更加紧密的关联性控制。

2.2对社保基金方面的内控执行力进行增强

(1)对社保队伍加强建设，提升信息化管理水平根据社保内控制度的相关要求，应该由不同的工作人员对征缴岗位、转移岗位、出纳岗位、会计审核岗位及待遇核定岗位中的各项工作进行负责，同时还要设置内部控制岗位，严禁一人多岗或各项操作自行监督的问题出现。但就目前人员编制不足，影响内部控制制度落实的问题，应该做好人员配备工作，对岗位编制进行科学的调整，使社保队伍得到有效的充实;同时还要加强社保管理工作的信息化建设，在社保财务工作中实现一体化建设，使工作效率得到全面的提升，从而减少社保人员的实际工作量，要以授权审批制度以及分离不相容岗位等内部控制制度作为前提，实施岗位的合理调配，同时还要设定轮岗制度，使内控制度落实缺乏人员支持的问题得到解决，以此来满足内控管理工作的实际需要，保证社保基金的安全。［5］

(2)对管理人员的内控意识进行增强随着社保事业在我国的有效推进，社保基金在管理环境方面也在不断改变，而其中的任何变化都可能形成新的风险点，因此，社保基金方面的管理机构应该对自身的风险控制意识进行增强，对内部控制工作的意义加以认识。通过对内部控制工作的强化宣传，对员工进行积极的组织，针对内部控制大力开展培训工作，对基金安全方面的内控意识得以强化，营造良好的内控环境，树立优秀的内控文化，从而在员工内心深处形成内控观念，只有基金管理人员的内控意识得到增强，才能更加积极地落实内控制度，确保内控工作的有序开展。［6］

(3)对控制责任方面的追究制度加以建立执行是制度存在的意义，为了使各项内控制度得到有效的执行，社保部门需要对相关责任追究制度加以建立，尤其是在日常内控过程中发现的人为因素问题，要严格按照相关制度加以处理，并对其进行相应的问责处理。要将问责制度与个人考核结合起来，使问责制度对内控制度的落实产生一定的推动作用。［7］

2.3对相关风险防范机制进行加强

(1)对风险评估机制加以建立。社保业务本身具有较多的工作环节且政策性较强，对业务风险加强把握，并设置相应的控制措施是工作的重点内容之一，应该针对风险建立评估小组，对业务流程加以梳理，使其中的风险点得到有效的识别，并以此为基础，通过定性分析和定量分析的方法，对发生风险的可能性及影响程度进行深入的分析，做好风险评级工作，并进行分级监管，对风险识别、监控制度加以建立，严格执行关键风险环节的监管工作，尽可能地降低风险威胁。［8］

(2)对风险动态评估加强监管。应该结合时代与业务要求的变化，对动态的风险评估监管制度加以建设和落实，对发现的风险应及时进行评估规范，修正防控效果不佳的防控措施，实现事前预防体系的构建，使风险管理效果得到切实的增强，推动管理水平的提升，确保内控风险管理工作的可持续性。［9］

2.4对内部控制加强监督评价

社保基金方面的外部监督能够有效解决内部监督工作中的局限性和独立性问题，因此，应该对外部监督工作进行强化，将透明、公开作为保障社保基金安全的基本原则，应该对监督委员会的外部监督作用进行强化，了解其成员构成，以及运行机制，将监督部门、审计部门、财政部门及主管部门之间的关系理顺，对各监督部门的协调性进行加强，同时还要将检查部门和纪检部门的作用充分发挥出来，使社保基金方面的外部监督体系得到有效的完善。［10］

3结论

综上所述，社保基金对于社会的和谐发展具有非常重要的作用，而内部控制体系则是确保社保基金有效落实的前提，因此，社保基金管理部门一定要对相关的内部控制工作保持高度的重视，通过各种强化措施的合理编制和有效落实，对各项工作进行强化，以此来提升内部控制体系的针对性和有效性，使社保基金在和谐社会的建设过程中发挥更大的作用。

参考文献:

［1］骆爱华.浅议如何在社会保险经办中加强内部控制工作［J］．时代金融:下旬，2014，5(12):235．

［2］杨爱军.社会保险经办机构内部控制问题研究———以济南市为例［D］．济南:山东师范大学，2014．

［3］苏丹.养老保险经办内部控制性研究———以西安为例［D］．西安:西北大学，2013．

［4］桓彦.我国社会养老保险基金风险研究［D］．昆明:云南财经大学，2013．

［5］罗丽娜.内部控制理论在社会保险基金管理中的应用［D］．昆明:云南财经大学，2013．

［6］张剑.社保基金投资资本市场风险管理研究［D］．天津:天津大学，2014．

［7］张志聪.全国社保基金投资及其风险控制研究［D］．南昌:江西财经大学，2013．

［8］曹鸣琴.上海社保基金监管创新研究［D］．上海:上海交通大学，2014．

［9］赵孟华.社保基金投资管理人控制机制研究［D］．长沙:湖南大学，2015．

［10］吴茂力.我国社保基金入市的风险及防范研究［D］．重庆:西南大学.2013.

作者：胡良平 单位：江西省武宁县城乡居民社会养老保险局