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谈个人所得税家庭支出专项扣除项目

2019/06/17 阅读:

摘要:在国民经济的发展过程中,税收是每个人都要考虑的问题,我国目前对个人所得实行个人所得税的征收政策也随着市场不断进行变革。在新一轮的税收改革中,大幅减少了个税的征收,更好地进行贫富差距的平衡,本文从教育费用支出对个人所得税家庭支出专项扣除项目进行研究。

关键词:个人所得税;教育费用;专项扣除

一、专项扣除项目

在新一轮的个税改革后,在个人所得税的计算中增加了六项专项附加扣除,分别是子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出以及赡养老人支出。作为应纳税人,缴纳一定的税额是作为一个公民应尽的义务,但是随着物价的上涨、环境的恶化,个人及家庭在日常生活中的看病支出、子女的教育支出不断增加。再加上目前普遍存在独生子女的现象、国家实行的二胎政策,两个年轻人要负担起四个老人生活的同时还要负担起两个孩子的教育支出,所以年轻人不得不努力赚钱冲抵日益上涨的支出。但是在我国之前的税收征收政策上,工资越高承受的税负越重,间接增加了他们的生活压力。

二、扣除教育费用的细则

在教育扣除项中分为两部分,一部分是子女教育支出,一部分是继续教育支出。在子女教育支出中,国家给定的标准额度是每个小孩每个月1000元,即父母中的任意一方可以在进行纳税时每月从纳税基数中减掉1000元,或者父母可以按照50%的比例进行分摊。按照规定,凡是子女在接受义务教育、高中教育、高等教育阶段,同时也包括学前教育阶段,父母均可以享受这个政策。而继续教育支出指的是纳税人在中国境内接受学历(学位)的继续教育支出、或者技能人员职业资格继续教育的支出、或者专业技术人员职业资格继续教育的支出。和子女教育支出相比,继续教育主要是指参加工作后的人再进行教育时的支出,相关支出直接由个人进行扣除。如果是接受学历继续教育的纳税人,在学历教育期间可以按照每月400元标准抵扣应纳税所得额,同一个学历的抵扣期限不能超过48个月;如果是接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,可以抵扣3600元应纳税所得额。另外需要注意的是,在继续教育中接受本科及以下学历(学位)教育的支出可以由本人扣除,也可以由其父母代扣[1]。

三、教育费用支出专项扣除带来的影响

(一)促进教育教育支出已经是我国百分之九十以上的家庭生活支出的重要一项,虽然读书带来的支出较大,但是和无知带来的损失相比不值一提。而且自古也有读书是改变一生的说法,随着新一轮父母的思想变迁,教育变得越来越重要,而且国家也实行九年义务教育的政策推动教育工作。正是因为教育越发重要,家庭在教育上的支出也在不断上涨,对此,国家在个税征收政策上又一次对教育进行了支持,每年给父母一定的扣除额度,减少其税负压力。

(二)促进生育在我国90年代左右以独生子女的政策为主,这个政策有效的克制了我国人口不断膨胀的问题,但是也带来了一定的问题。目前人口老龄化严重,而由于之前的独生子女政策,目前大部分子女面临着两个人抚养四个老人、一个孩子的问题。物价的上涨、抚养孩子的成本不断上升,使很多年轻家庭压力变大,不愿意再要二胎。我国实行二胎政策的其中一个主要的原因就是我国人口老龄化严重,在新一轮的生死交替后,我国的人口将会面临锐减的问题,不利于国家的发展。基于此,国家开始从政策上进行相应的支持,减少抚养孩子的成本[2]。

(三)税收政策的更合理性税收的目的并不是增加普通人的压力,而是实现一种贫富之间的平衡,通过从高收入人群的税额征收增加国家的财政,进一步将其用于民生发展,实现资源的再分配。但是随着人民生活水平的不断提高,在支出上涨的同时人民的收入也在上涨,导致大部分人的收入都达到了个税征收的标准。而且由于阶梯型的税率,普通人民群众面临的税额不断上升,间接增加了支出,增加了工作压力。而新一轮税收政策的改变是基于全民生活水平上涨的基础上的改变,使税收政策更加贴合税收目标的实现。

四、教育费用专项扣除中的模糊点

虽然在教育费用专项扣除的条例中对教育阶段进行了详细的划分,但是其对主体的划分并不明了。在我国国情中,离异重组的家庭中抚养两个小孩的现象并非罕见,对于这部分家庭中的子女教育扣除是否也可以按照一个孩子一月1000元的标准扣除?重组的夫妻双方是否按比例分摊?还有在夫妻之间进行分摊时,是否可以按照其他比例进行扣除?这些细节都不明确。而在我国个人综合所得税率计算中,税率的变动都是呈现阶梯型的,如全年应纳税额在36000元以下可以采用3%的税率,在36000-144000万元之间采用10%的税率。当一对有两个孩子的夫妻应纳税额分别是妻子36500元和丈夫37500元时,他们共同可以抵扣2000元。假设不计其他扣除,当按照50%分配时需要缴纳税额(36500-1000)×3%+(37500-1000)×10%-2520=1065+1130=2195元。但按照随意比例扣除时,妻子可以选择扣除500元,丈夫可以选择扣除1500元,此时他们二人的税率都是按照3%计算,缴纳的税额为(36500-500)×3%+(37500-1500)×3%=1080+1080=2160元。很明显,缴纳的税额比之前有所降低,随着月份的不断增加,抵扣税额的差距也会越来越大,另外不同的比例缴纳税额的差距也会增大,所以我国的新个税条例还需要更进一步的完善。

五、对其他家庭支出专项扣除的分析

除了教育费用支出之外,其他家庭支出还包括住房贷款、租房租金、大病医疗以及赡养老人四项支出。和教育费用专项扣除一样,其他专项扣除项目的设立都是为了更好地满足民生的需求,减轻税负压力。首先,住房贷款在家庭支出中所占比例也较高。在中国的传统习惯中,买房是必要的支出项目,但是目前房屋的价格依旧较为高昂,对大部分低、中产阶级来说,贷款买房是最普遍的一种形势。买房之后,便成为了市场上大家戏说的“房奴”,工资中的一大部分都用来偿还房贷。在这次的个税改革中,主要针对居民首次贷款买房的利息,可以享受最长20年的每月1000元的标准扣除。当然,随着我国房价的不断上涨,租房的人群也在不断壮大,考虑到这个问题,本次个税改革也包含对于租房的相关扣除政策。其次,随着环境的不断恶化、生活物质的日益丰富,人民的健康受到更多威胁,常年小额的医疗费用支出是常态现象。偶尔一次大病基本上就花光了辛辛苦苦一辈子的积蓄,拖垮的不单是一个家庭的经济,还有下一代生的希望。所以对此,除了相应的政策之外,在这次的个税改革中规定:个人承担的医疗费用在医保报销之外超过1.5万元后,一个家庭一个纳税年度最高可以抵扣到8万元。这样从个税征收中给予相应的补偿,设定相应额度的扣除减少家庭的支出,减轻了家庭的医疗负担[3]。最后,在这次专项扣除中还增加了赡养老人专项,一方面也是由于我国目前人口老龄化的国情,两个人赡养四个老人的比例将会越来越大。而且我国目前在养老金上也存在着透支的问题,养老金的缴纳从长期的角度分析呈现上浮趋势。所以在这次的个税改革中,纳税人只要满足赡养一位60岁以上老人的条件,就可以享受到每月2000定额的扣除,在一定程度上也减少了其总支出。

六、结束语

随着时代的不断发展,人民的需求已经从物质生活转化到对美好生活的需要。民生的需求也在不断改变,我国的个税改革就是基于新的需求而进行的一次合理化的修正,针对目前人民生活的难题进行相应的政策支持。本次个税改革的专项费用扣除的设定对个人进行税收筹划具有非常重要的意义,对其加以合理利用也有助于提高个人和家庭的生活水平。

参考文献:

[1]国务院.国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知[J].中华人民共和国国务院公报,2019(1):30-33.

[2]李荣荣.个人所得税家庭支出专项扣除项目研究——以教育费用支出为例[J].现代经济信息,2018(18):152-153.

[3]王焱,杨硕.个人所得税你问我答[J].中国税务,2019(1):24-42.

作者:李珂 单位:西安高新技术产业开发区财政局

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