个人所得税的纳税筹划思考范文

摘要：

我国市场经济日益繁荣，人均收入水平急剧上升，越来越多的居民成为个人所得税的纳税义务人。为了维护自身利益、实现少缴税款或不缴税款，纳税人就越来越注重纳税筹划。本文就个人所得税的纳税筹划谈谈自己的看法。

关键词：

个人所得税；纳税筹划；纳税人身份

随着社会不断进步，高薪职业发展迅速，兼职情况愈来愈多，收入多元化局势明显，符合缴纳个人所得税的纳税人员日渐增加。但是，薄弱的纳税意识仍然导致一大批纳税人不愿意从自己的收入中抽出一部分作为税款缴入国库。这样的话，个人所得税的纳税筹划问题便日渐被人们重视起来。然而，有很多人对纳税筹划的认识并不是很明确的。有的甚至误认为，纳税筹划是一种偷税、漏税的手段，是国家法律、法规所禁止的。其实恰恰相反。下面，我就个人所得税纳税筹划从两个角度谈谈自己的看法。

一、个人所得税纳税筹划的现实意义

1.个人所得税纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识纳税筹划为纳税人少缴或不缴税款提供了可能的空间、开辟了合法的渠道。开展纳税筹划要求纳税人在事前进行，同时必须在国家税收等法律、法规允许的前提下。这不仅要求纳税人熟悉国家财税政策，还要了解我国相关法律、法规。此外，纳税人为了进一步达到纳税筹划的目的，就会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人了解税收基本知识，掌握纳税各环节应注意的事项，自觉抑制偷、逃税等违章、违法行为，最终增强了纳税人自身的纳税意识。

2.个人所得税纳税筹划有利于促使纳税人减轻纳税负担市场经济的不断发展、不断健全，税法体系也在不断发展、不断健全。如果纳税人对税法的研究过于肤浅、不够透彻的话，就很有可能造成多缴税或漏税现象。即便不进行纳税筹划，按规定纳税也同样为纳税带来一定的利益。当然，我们可以通过纳税筹划带来更多的利益。纳税人在合理规避个人所得税时，不仅可以为国家税收工作做出贡献，而且还可以减轻自身的税收负担，间接增加自身的收入，这对于工薪阶层，尤其是以工资为主要收入来源的纳税人来说，纳税筹划至关重要。从国家层面来讲，纳税筹划可以间接节省财政支出，减少财政赤字，减轻腐败行为。从个人层面来讲，纳税筹划可以减少纳税人的税收负担，为纳税人带来一定的可支配收入。

3.个人所得税纳税筹划有利于推进个人所在单位的长远发展个人所得税的代扣代缴义务人为个人所在单位，它在实际经营中主要涉及工资、薪金一项个人所得税。虽然这项个人所得税直接由所在单位代扣代缴。从表面上看，这项税款与单位的生产经营、效益没有多大关系。但实际上关系非常重大。从职工角度来看，他们并不关心税前工资，也不关心自己缴纳了多少税款，只关心自己每月获得的实际可支配收入。只有这些增加才会对职工产生有效的激励作用，如果单位通过纳税筹划增加了这项收入，就会大大地提高职工的工作积极性、主动性和创造性，增强职工对单位的认同感和归属感，这也将对单位的长远发展将起着举足轻重的作用。

4.个人所得税纳税筹划有利于减少个人所在单位的纳税支出由于工资、薪金这项个人所得税是在单位给职工支付工资时，提前扣除并缴纳的，从本质分析，这项费用也是由单位承担的。所以，单位应该对职工的个人所得税积极地进行纳税筹划，对不同的税收方案进行反复的研究、比较，从几种方案中选择税负最轻的一种，这样就可以有效地减少纳税人的现金流出，同时也减少了单位的现金流出，减少了个人所在单位的纳税支出，最终增加了单位的可支配资金。

二、个人所得税纳税筹划的几点建议

1.纳税人必须正确的认识关于个人所得税纳税筹划问题在我国，有很多纳税人并没有真正理解纳税筹划，对纳税筹划的认识很肤浅，也不够准确，所以我们圆满实施纳税筹划，首先要正确的理解纳税筹划。纳税筹划与偷税漏税有着本质的区别，它是指纳税人在国家法律允许的范围内，通过个人或在有关机构的帮助下，对生产经营活动进行事先安排，达到少缴税或不缴税的目的，以保证自己的最大利益。通过这种方式减轻税负是国家允许的，然而，偷税漏税属于违法行为，一经发现，必定严厉制裁。纳税人只有真正的认识纳税筹划的深刻内涵，才能够游刃有余地运用纳税筹划的相关原理，实施纳税筹划，达到减轻税负的目的。

2.培养业务技能强素质高的个人所得税纳税筹划人员目前能完成纳税筹划的纳税人并不多，大部分纳税人是通过税务机构进行的纳税筹划，在这些机构中发挥主要作用的还是相应的业务人员。对于他们，不仅要了解我国的税收法律、法规，还要具有灵活的应变能力，良好的职业道德等能力、素质。只有这样才能保证纳税人在法律允许的范围内顺利完成纳税筹划。除了对这些业务人员进行有关纳税筹划的内容培训外，还要从提高他们的业务技能、面对突发事件的应变能力、职业道德等方面进行全面的培训，争取培养出一批拥有高素质、业务技能娴熟的纳税筹划人才。

3.吃透能完成个人所得税纳税筹划的影响应纳税额的因素因为应纳税额等于应纳税所得额乘以适用的税率，所以充分考虑影响应纳税额的因素至关重要。其实，结合计算税款的公式可知，影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。税率是由国家统一规定的，任何人不得私自修改。因此，要减轻纳税负担，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额。在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。在实行比例税率的情况，将所得进行合理的归属，使其适用较低的税率。只要应纳税所得额减少了，我们就可以达到减轻税负的目的，完成纳税筹划。

4.充分利用纳税人不同义务身份完成个人所得税纳税筹划在我国现行的个人所得税法中，依据一定的标准将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。前者境内、境外所得都要纳税，后者仅就其境内所得缴纳个人所得税。所以，纳税人可以在某些情况下通过适当的调整措施，避开成为居民纳税人。比如，从居住时间或居所方面入手改变纳税人身份，这样我们就可以充分利用纳税主体的身份特征减少纳税义务。当然，主体身份的选择也不是随意的，纳税人必须仔细研读国家的相关税收法律、法规，结合自己的业务需求与活动性质合理选择，避免因调整身份而违背法律，甚至适得其反。

5.充分利用税法规定的优惠政策进行个人所得税纳税筹划我国的个人所得税法有着调节收入差距，平衡居民收入水平的重要作用。所以，为此也规定了一系列的税收优惠政策，包括减税、免税和税前扣除等。我国地域广阔，发展条件不同，各个地区的优惠政策也存在着很大的差异，通过选择不同的取得收入来源地区，也可以收到很好的减税效果。如此以来，要求纳税人时刻关注国家的税收政策，充分地、有效地利用税收优惠政策，及时调整纳税筹划方案，以减少应纳税额。

总之，在进行纳税筹划时，每位纳税人都必须在法律、法规允许的范围内，合理筹划应纳税所得。在此基础上，通过纳税筹划保障纳税人利益最大化，对于个人所得税税法的完善和普及，有着一定的实践意义。进行个人所得税纳税筹划对纳税人，对国家都是有益的。筹划人为了帮助纳税人减少更多的税款，总是时时处处留意国家税收法律、法规和最新出台的税收政策，纳税人也在潜移默化中掌握了一些关于税法的基本知识。这样以来，纳税筹划实际上也起到了宣传税法的作用，便于国家更快、更好地贯彻税收法律、法规。

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作者：王小锋 单位：延安职业技术学院