高收入人群个人所得税流失探讨范文

在我国，个人所得税最主要的纳税群体集中在工薪阶层，而其中中低收入阶层占大多数。反而一些高收入人群的“灰色收入”却能避开纳税环节，导致个人所得税收入的流失严重。因此，对高收入人群个人所得税收入流失的分析，对增强税收对经济的调节作用以及促进社会分配公平，具有深远的现实意义。

一、我国高收入人群个人所得税流失的现状

2001年到2014年我国个人所得税占国家税收总收入的比重在6.1%--7.1%之间浮动，然而发达国家个人所得税收入比重一般都在30%以上,发展中国家却一般为15%左右。此外，我国个人所得税税源主要是工薪阶层，而且是规范企业的工薪群体，大约占个人所得税总收入的50%左右，而非工薪的高收入人群，税收约束则相对无效。我国银行存款中80%属于高收入人群所有，但是其所缴纳的个人所得税却不足税收总额的10%，由此可见，我国个人所得税流失已相当严重，其调节居民收入差距和调节经济的作用正在减弱。所以，建立完善的税收制度，有效控制我国高收入人群个人所得税流失是必须要面对和解决的问题。

二、高收入人群个人所得税流失的原因分析

（一）税制方面1.税制模式不甚合理。目前，我国个税采用的是分类所得税制，其便于纳税人了解和掌握税法，比较适合源泉扣税。这种税制很大程度上降低了成本，提高了税收效率。但是各种实践表明，分类所得税制对个税的纳税人的税负能力缺乏全面的考虑，容易引发避税行为，导致税款流失，影响组织收入效果。2.个税的费用扣除标准不合理、不科学。我国现行的个人所得税制，对于不同来源的所得釆用不同的费用扣除方法。表面上看这种方法简单而且达到了横向公平，实际上纳税人家庭成员构成和家庭支出因素被完全忽略。例如：A是单身，月工资为4200元，B是非单身，要赡养两个老人，月工资同样是4200元。根据税法规定，AB分别每年要缴纳个人所得税:252元、252元。AB两人缴纳个人所得税都是252元，个税税负相同。从数量上来看，两人的个税税负一样，但是实际上，B因为要赡养两个老人，税负明显比A的要重，两人的税负实际上并不公平。

（二）主观意识方面原因纳税人纳税意识淡薄。目前我国的“纳税光荣”只是一种口号，大部分人对纳税持抵触情绪。而且，高收入者的隐形收入居高不下，逃税的手段也是各式各样，利用税率的高低不同，将原本的高收入转变为低收入。目前，我国工薪阶层的税收在个税中占主要地位，物价的持续上涨使得实际购买力不断下降，本来就减少的收入部分用来缴纳个人所得税，直接减少了这些人可支配的收入，因此，在条件允许的情况下就产生了逃税漏税的心理和动机。

（三）征管原因分析1.对高收入者缺乏有效的监管措施。我国高收入人群个税流失的原因正如前文所述，收入来源隐蔽，税收征管不严格。此外，我国目前税收征管水平不高，无法准确的掌握高收入者的个人实际收入；税务机关的稽查力度较弱，对高收入者多层收入存在税基缺乏监控。2.对偷税漏税行为惩处力度不足。我国税务部门对逃税避税行为执法不严，尽管对逃税行为有追缴税款鸡滞纳金、并处罚款的规定，但是税收执法实践中，税务机关对高收入者逃避纳税行为处罚往往过宽，以补代罚，以罚代刑的现象仍然普遍存在，这些不严行为在间接上导致了纳税人逃缴个人所得税等不良风气的增长。

三、我国高收入人群个人所得税流失对策分析

（一）建立合理的征管制度1.分类与综合相结合的混合征税制度。由前面分析可知，现行的分类税制己经显然不能更好的适应时代的发展。因此以综合为主，分类为辅的混合制应更能适应现行的经济发。例如，纳税人先进行分类缴税，之后于每年年度终了，再将全年的进行汇总申报，由税务机关根据综合办法重新核定税额，与原缴纳税额进行比较，多退少补。这样，混合征税制度既吸收了分类税制和综合税制的优点，又对高收入者实行综合课征，体现了量能课税的原则。2.向以家庭为纳税单位过度。家庭是社会的基本行为单位，大多数经济行为是以家庭为单位进行的，而家庭之间的贫富差距加大，很大原因是因为社会的收入分配不公平造成的。家庭之间的成员数量、收入情况等完全可以消除个人之间的收入分配不均的差距。从而能更好的发挥个人所得税的调节收入分配的作用，体现税收的公平原则。

（二）增强公民的纳税意思税收是“取之于民，用之于民”的，政府应真实的让公民意识到这一重要性，通过税收宣传，企业教育，或者媒体传播等各种形式，使公民逐渐自觉纳税的意识。同时，税务部门应提供各种税务咨询，税务公告等服务，使公民了解自己应享受的纳税权利，和应履行的纳税义务。

（三）加强征管者征管能力1.加大对高收入者的征管力度。在税源监控方面，税务机关和高收入这之间的信息往往是不对称的，税务机关难以完全掌握高收入者的隐性收入。因此，加强税收信息化建设，对所有收入实行实名制，支出推行银行卡和转账支付，减少现金交易，并且同个相关银行网站实行联网，那么对于高收入者的隐性收入也就公开化了。2.加大对偷税漏税行为的打击力度。我国应每年不定期的进行个人所得税的专项检查，进一步提高对不申报或者申报不实的高收入这逃税处罚，通过巨额罚款的手段，提高逃税避税行为的成本和代价。

作者：王晶 王玉 单位：西京学院会计学院