数据挖掘的个人所得税论文范文

一、个税征收合理性、合法性、合规性的审定

个税的征管重在税率，税目的判定，例如税目就分为工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营和承租经营所得等十一项，其中工资薪金所得又遵循七级超额累进税率，以及其他税目大多也分为若干税率的情形。猛地一看貌似无从下手，其实依然可以采取先总后分，循序渐进的数据挖掘方法，满满剥离出重要的审计疑点。笔者采取的顺序一般是先分析个税征收表中的个税税目、税率生成个税税目税率表：select税种，税目，税率from征收表where税种＝''''个人所得税''''groupby税种，税目，税率orderby税种，税目，税率通过上述语句，基本上可以概览所有个税的税目、税率的种类分类。这使许多不符合个税征收管理办法的税目和税率就很简单地能通过第一步的筛查找出来。例如笔者在某次税收征管审计中就通过上述方式找出了十余种不可能存在的税目、税率种类。然后以这些税目税率的种类为关键字，就能直接的挖掘出不符合规定的个税征收税票就达几百张。将这些税票全部作为具有重要审计风险点的审计疑点进行审计核实。这种情况的产生可能的因素是多方面的，诸如税务人员套税率和税目的疏忽、小额多税目征管人为简化流程，个税征管暗箱操作等不一而足，其中不乏一些案件的重要线索。

对于个人所得税来说，存在个人申报和单位代为扣缴两种情形，在数据挖掘中最好区别开来。一般情况下，单位代为扣缴时纳税人名称为单位名称，而个人申报的纳税人名称为个人姓名，根据单位名称一般超过3个字而个人姓名一般为2至3个字的原理，可以大致把它们进行区别开来，将这个问题处理好。对于个人申报来说，可能涉及的情况很多，比如税目的区别，单一税目中特殊情况处理的差异，以及各种超额累进因素的影响。此时如果按照常规的以票定税的思路去处理可能就显得比较难以着手，因为即使单一税票也可能出现若干不同的税目、税率特殊情况，语句的编写会显得过于复杂而且很难保证数据挖掘语句的完整性和逻辑性。这时如果反其道而行之，采用以税定票的方式会比较可行。将某一种特定情形的税票中的某条记录全部检索出来，再对这一单一情形的记录集进行逻辑性复核的话往往能起到立竿见影的效果。虽然总体工作量因为情形的种类多会增加，但是能稳扎稳打，确保审计结果的可信赖程度。例如，将个人劳务报酬的情形筛选出来，然后对其中的级差调节进行核实，找出未按照税法规定处理的税票，劳务报酬的个税征管规定是：20000以下税率为20%，20000～50000的税率为30%速算扣除数2000，超过50000的部分税率40%速算扣除数7000，按此要求：select*from劳务报酬个税记录where（应纳税额<>0.2*计税依据and计税依据<＝20000）or（应纳税额<>计税依据*0.3－2000and计税依据<＝50000and计税依据>20000）or（应纳税额<>计税依据*0.4－7000and计税依据>＝50000）结果就是所有未按规定征收劳务报酬个税的条目记录，可以将其联合未按照其他个税征收要求发现的记录一并作为具有审计风险点的审计疑点进行审计核实。

对于单位代为扣缴的情况来说，一般的处理思路跟个人申报的处理思路基本一致，但是值得注意的是，单位有时候会采用对单位内部职工统一扣缴，在单一税票集中反映的处理方法，此时的数据剥离方法就会略显复杂，有时候对该征收数据的挖掘甚至会牵涉到与单位个税申报表、单位个税入库表、以及个人申报表、个人征收表的交叉关联。虽然可行，但难度仍然较大。这方面的工作仍然有待强化。为了避免这种情形的出现，如果审计人员能做到审前就与税务系统的充分有效的沟通，实现税收征管处理过程中单位集中扣缴数据的按照类别差异化处理的数据存储记录，将一方面有利于税务系统自身的专业化建设，另一方面也利于审计工作效率的进一步提高。例如对单位统一扣缴工资薪金个税时按照同一税率征收的员工进行单一记录的生成，同时加上该标准的人数记录，有条件的还可以考虑明细到单一员工来进行末级扣缴。

二、个税征管数据挖掘的展望

个税征管审计越来越依赖于计算机数据库技术的充分发展，随着计算机审计在税收征管审计中的介入越来越深，必然伴随着越来越多的审计方法的不断涌现，也给审计人员的工作提出了更高的要求。审计人员必须多看、多想、多查、多问，才能够在立足现在的同时，共创美好未来，永保国家的经济安全。数据挖掘的方法不胜枚举，数据挖掘的工作永无止境，以上的一些方法也可以套在其他税种的数据挖掘上。上述的一些思考仅算九牛一毛，方法不辨不明，思路不理不清，真诚希望全国审计同仁一同交流，共同提高。

作者：李城漳单位：九江市浔阳区审计局