教师个人所得税的纳税研究范文

在高校教师的工资薪金中，其来源分为在学校中任职或者工作所获得的工资、薪金、奖金、分红、津贴、补贴、科研酬金等等，凡是在学校内获得的与任职受雇有关的收入，都是属于高校教师工资薪金的内容。在这样复杂的前提下，如果税收政策无法与现实情况最为恰当的执行，那么高校教师可能会因为税收过多而增加生活负担，也有可能出现个别教师的偷税漏税情况。所以，以高校教师的工资薪金为例，深入分析高校教师个人所得税的纳税情况，是非常必要的。

一、高校教师工资薪金纳税概况

我国自2011年9月1日起开始实行最新修订的《个人所得税法》，在新的税法中，原来九级的税率表已经降到了七级，而最低税率也由5%降到了3%，原有的15%和40%的这两级税率被取消，个人所得税的免征额由原来的2000元提高到了3500元。高校教师由于受到学校的假期以及课时安排不定等因素的影响，不同月份的高校教师，其工资薪金的变化波动会比较大。比如在3—6月份以及9～12月份，其在校期间的工资水平会比较高，但假期内的就会相对较低。如果按照12个月份都要缴纳相同税收的要求，那教师的税收负担会比较大。因此，如何在不偷税漏税的前提下，减少税收带来的压力，是目前高校教师非常关注的问题。高校教师通常会被认为是高收入人群，但实际是在学校里，除了副教授职称以上的教师，一些助教、讲师的收入并不高，大部分的普通高校教师全年收入不过十万，有的甚至只有两三万左右。因此，如果不加调查的简单地将高校教师以高收入人群的纳税方式进行纳税，对不同老师的情况加以区分，那将会造成很大程度的贫富差距。

二、高校教师工资薪金纳税时的常遇问题

1.如何界定工资薪金存在争议如前文所说，高校教师的个人所得并不仅仅包括工资薪金，还包括教育工作之外的劳务报酬或者稿酬等。如何在这几者之间进行严格的界定成为了高校教师工资薪金纳税的问题之一。在高校中，虽然学校财务掌握着较为集中的财政权，但每个学院下面还各自掌握一定的分配权。高校教师除了对正规全日制本专科、研究生的授课外，对其他学院的收入及授课报酬就是属于正常岗位之外的劳动。那这部分额外的劳动是属于工资薪金还是劳务报酬就容易产生分歧，对教师的切身利益也会有所损失。

2.按课时收费与收付实现制产生矛盾前文有提到高校教师的工资水平是不稳定的，受到教学需要的课时不同以及学校的假期的影响，教师各月的工资水平是不一致的。我国目前实行的税收制度是采取的收付实现制的原则，根据这样的原则进行纳税，会导致在一些课时较多的月份里，教师缴纳的税率会偏高，而在另外一些收入较低的月份里，可能就会出现收入没有达到税率临界点的情况。因此，在我国大的税收政策的背景下，高校教师的收入情况会与之有些冲突和矛盾，如果处理不好其中的平衡，就会造成高校教师税收的增多。

三、高校教师工资薪金纳税的筹划方法

针对高校教师个人收入分配的特性，在对其进行个人所得税的纳税时，需要注意考虑其特殊性，做到具体问题具体分析。这需要我们制定切实可行的筹划税收的方法，来保障教师的切身利益。首先，可以考虑利用税收的优惠政策。在我国的《个人所得税法》中规定了相关的税收优惠政策，规定中按照国家要求发放的补贴、津贴、福利费、住房公积金、各类保险等都是可以免征个人所得税的。高校可以利用提高福利费等措施，对经济困难的教职工进行生活补助。其次，各高校可以考虑均衡教师的各月的工资，避免月与月的工资差距太大，增加税收负担。另外，如果将高校教师的一部分工资薪金以福利的形式发放，这样就可以降低需要纳税部分的工资，同时保证教师拥有个人实际的可支配收入。福利形式包括提供交通补助、餐补、图书报销、工作用品报销、定期组织旅游等形式。最后，需要注意的是，一个人的半年奖或者季度奖都会被算入到当月的工资薪金中，进行税收。但年终奖作为一种全额累进的方法，可以单独作为一个月的工资薪金，计入税收。所以，高校可以考虑合理分配教师的月工资与年终奖金。在测算税率的基础上，保障教师能够获得最合理的工资，使其税收与他的劳动付出成正比。

四、结束语

由此看来，并不是全部的高校教师都是高收入人群，对这一群体一味的进行较高的税收要求，是不利于维护教师的切身利益的。只有结合高校教师的实际工资薪金的情况，全面考虑其可能面临的问题，制定合理有效的筹划方案，才能使高校教师在个人所得税的纳税过程中不致威胁到自身的生活状况。高校教师作为知识性人才，应当在遵法守法按时纳税的基础上，深入研究《个人所得税法》中的相关规定，用自己的知识来保障自己的权益。

作者：余涛 单位：阿坝师范高等专科学校