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事业单位财政税收存在问题和解决措施

2021/10/15 阅读:

摘要:事业单位在我国经济发展建设过程中充当着重要的角色,对于市场经济体制完善和刺激市场活力有着不可估量的意义,因此完善先进的税收体系能够保证事业单位稳定运行和国家税收安全。本文就当前事业单位存在的税收现状问题深入分析,并为事业单位税收提出改进措施。

关键词:事业单位财政税收问题策略

事业单位和企业单位最大的区别就是非盈利目的,主要发挥着社会服务职能,例如“公共基础建设、卫生、教育、环境以及科学”等,具有非常明显的公益性和公共性。2020年财政部数据显示我国财政预算收入达到了172567亿元,同比增长接近7.5%,公共预算支出高达20.3亿元,同比增长7.7%。因此,事业单位财政税收问题更加复杂,给我国经济体制改革和市场环境变化带来阻碍。

一、事业单位财政税收存在的问题

(一)收费行为缺乏规范和标准

事业单位由于其公益性性质,税收主要分为免税和应税两种方式。虽然像“医院、学校”等单位从市场上赚取一定费用,但是该费用按照法律规定不得进行利益分配,只能再次应用于该项事业单位费用支出。很多事业单位对于国家税收政策认识不够彻底,不能按照免税和应税两种方式正确纳税,并且对于事业单位运营性质了解较浅,导致很多事业单位财政税收出现“虚减、少扣少纳、税率错误、超标收费”等不良行为。因此,收费行为不规范和不标准会导致事业单位运营出现问题。

(二)票据管理体系问题

票据管理问题已经成为影响事业单位财政税收问题的主要因素,并且票据是法定凭证和核算依据,主要有“直接支付凭证、授权支付凭证、缴款书”等内容。长期以来我国事业单位其特殊的营运性质导致上级领导忽视财务管理工作造成核算、审计等工作流于形式,一线财务人员税务意识较差和财务专业水平下降,无法高效完成财政税收核算和审计。并且,长期粗放式管理造成权责关系混乱和票据管理制度松散,无法保障财务数据准确性和完整性。财务收税管理人员专业水平培训不积极,忽视专业人才培养和技能提升,对国家征税政策和标准了解不够深刻全面,出现“高税率、低税率”等现象。

(三)管理职责体系混乱

事业单位开展税收工作会出现责任和义务不明确问题,导致部分人员缺乏工作积极性和归属感,造成工作进度缓慢和数据完整准确性不足等问题,其主要原因是因为长期的固定工资和绩效考核等缺陷导致。事业单位在实行财务税收职责时需要依据工作难度选择性的进行绩效考核,而将工作重点放在应用软件和体系配置方面,导致工作人员财务税收职责落实不彻底和绩效考核利益收入降低,严重打击工作积极性和团队凝聚力。此外,我国事业单位为了降低管理成本和工作任务量只进行年终纳税调查,并且对税务服务需求和信息不清晰,造成事业单位财政纳税信息数据错误、滞后以及完整性缺失等问题,导致纳税人信息无法第一时间被传达造成纳税延误,降低事业单位运营效率。

(四)预算编制和管理严重不合理

事业单位预算编制是控制营运效率的基础条件,事业单位预算编制和管理问题主要表现在以下几个方面:(1)财政税收预算指标随意设定,未按照事业单位实际财政支出为依据,造成事业单位运营管理效率下降;(2)财政税收是多部门协同性工作内容,必须在财政部门、审计部门、会计核算、财务预算编制等协同性工作。因此预算编制和管理应该按照事业单位运营实际情况编制,主要有财务主管部门完成编制,项目执行部门负责全程参与。但是事业单位往往由财务主管部门独立完成预算编制,导致在预算执行时严重脱离财政税收基础指标和预算编制内容冲突;(3)预算编制标准不统一,事业单位往往内部编制脱离国家预算编制要求,尚未形成预算编制内容符合事业单位实际运用发展现状的预算编制标准。许多情况下有预算人员依据自身预算经验和想法导致预算内容脱离事业单位预算管理目标,造成预算修改内容多、难度大、质量差等问题;(4)预算执行效率低下是导致事业单位税收问题存在原因之一,目前还存在很多的事业单位对于预算执行太过放松,审核批准随意,财政费用支出和税收额度差距大等问题突出,这主要是因为预算执行和管理没有较为系统的绩效激励制度,导致预算管理价值被轻视和为安全发挥。

二、我国事业单位财政税收问题改进策略

(一)完善和优化财政税收收缴标准性和规范性

虽然事业单位市场经济体制下有着较为特殊的身份,但是在国家税收政策和法律方面必须遵守相同的税收政策和法律,严格纳税。依法纳税是每个公民应尽的义务也是每一个单位应该积极履行的职责,但是很多事业单位忽视国家税务政策或税务意识较为淡薄。因此,税务执行单位必须依法进行宣传纳税政策和思想,并为事业单位财务工作人员和管理层以及全体职工进行税法讲座,培养树立事业单位积极纳税和科学纳税行为意识,提升和优化完善事业单位税收收缴标准和规范,并作为事业单位应该积极带头纳税,提升事业单位机体和个人纳税意识。此外,还应对税法相关的法律知识和规定进行详细讲解,明确依法纳税收缴制度,定期定额收缴足额税款,从而保证事业单位管理和工作效率,促进运营更加科学高效。

(二)提高票据管理

质量票据实现财务核算、预算执行评价等主要凭证,必须确保票据合法性和规范以及统一性。因此,部分事业单位还存在和白条、借据等不符合凭证管理要求的“票据”必须全面取消,并且不得再次使用。实现票据的管理质量提升就必须依靠一套可控机制较强和实践效率最高的管控机制作为票据管理的依据,从而保证所有的票据合法、合规、统一。因此,所有票据必须采用国家或者省级财政部门印发和发放的票据,在实行税款征缴时必须为被征缴人开具税务票据才能收款。票据的领用和发放必须按照核发制度、使用保管制度、监管制度等执行。票据管理必须实行专人、专账、专柜管理,严谨票据使用、发放出现转借、转让、专卖、代开等违规行为。事业单位对存在不符合纳税要求标准的凭证可以进行退回,待正确合规票据才能进行核算清算等财务工作。在很多情况下事业单位往往大多采用内部不合规票据进行核算,造成税金减少。因此,事业单位实现职能体现和长期健康科学运营发展就必须杜绝“错票据”行为,从而确保财务数据完整性和真实准确性,为后期财务核算、审计、预算编制等工作内容奠定基础。

(三)健全事业单位财务部门预算编制体制

健全预算编制体制能够为事业单位长期运营发展节省大量的人力、物力、财力以及时间,并为事业单位高效管理和工作提供经济基础,促进事业单位长期稳定发展。因此,事业单位财务部门必须合理规划财务预算编制工作,明确编制人员职责和义务,提高预算编制参与部门之间信息共享性,依据事业单位实际现状作出最贴合事业单位实况的预算方案。预算方案编制进入实施阶段之后必须提高监管力度,对预算和实际问题矛盾处进行及时的完善和修改调整,提高预算执行效率,控制事业单位运营管理成本,确保税金足额定时缴清,从而为事业单位财税工作高效推进奠定基础。还必须细化每一个部门的预算编制质量,明确各部门各自职能、发展规划、统筹协调以及提高资产管理部门和业务主管部门之间的信息沟通,从而确保预算编制囊括和覆盖各部门全面预算目标。预算编制部门在进行预算编制之前还必须对各部门所在项目进行充分地调研,并作出科学论证。此外,预算编制部门还必须依照部门预算实际需求和发展需要对财政资金支出项目进行列表明细,如“办公单位维修费用、部门公费调研、业务费”等,并建立详细全面的绩效目标,内容必须涵盖“成本目标、效益目标、生态效益、社会效益、可持续发展以及社会服务满意度”等多样多元化绩效目标,切实提高预算执行效率和编制质量,从而为事业单位财税问题进行高效化管理和应用预算编制。

(四)提升财务税收人员职业素养

加财税人才是实现事业单位财税工作效率提升和制度改革的基础,因此人才引进和专业水平培训是主要的措施。首先,高水平的财税人才能够有效地提升财务工作效率,确保税务数据、票据管理等完整性和规范性。因此,应该协同本地高校和进行社会招聘吸引专业素质更高和业务技能更加扎实的人才进行事业单位财税工作体系中,为事业单位财税工作提供人才基础。其次,对于事业单位有经验和专业度缺乏的人员进行专业培训和再教育,提升他们对于财税政策和法律了解深度,从而最终提升事业单位内部原财务人员的职业素养和技能水平,从而有效提升财税工作效率。因此,事业单位可以定期举行税收知识讲座,并进行考核,将其纳入绩效考核体系中,从而激发财税人员整体工作积极性和提升工作人员综合素养和专业技能水平,为事业单位财税工作高效化和精细化奠定人才基础。

三、结束语

综上所述,事业单位财政税工作对于事业单位社会职能体现体现有着重大的影响,因此必须从人才培养和引进、预算编制控制以及票据管理等角度,深入改进事业单位财税工作,才能为其长远健康发展奠定基础。

作者:姚旭光 单位:青岛市黄岛区财政局

事业单位财政税收存在问题和解决措施

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