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应收账款管理

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随着市场竞争的日益加剧,迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用,以赊销的形式来销售商品,并产生应收账款。企业应收账款的增加会给企业带来诸多负面效果,如减慢企业的资金周转速度、夸大企业经营成果、造成坏账、加速企业现金流出等。因此,企业管理者必须高度重视对应收账款的管理。

一、加强应收账款的日常管理

企业在应收账款的日常管理中,具体来讲,主要包括以下几个方面的工作:①对应收账款进行追踪分析。追踪分析重点放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。②对应收账款周转情况进行分析。分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。③对应收账款账龄进行分析。通过分析掌握以下信息:有多少客户在折扣期限内付款;有多少客户在信用期限内付款;有多少客户在信用期限过后才付款;有多少应收账款拖欠太久,可能会成为坏账。④对应收账款坏帐损失率进行分析。分析应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。

二、制定合理的信用政策

信用政策是指对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。首先要确定合理的信用标准,信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高,能使企业遭受坏账损失的可能性减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加,得不偿失。其次采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏账损失的风险。再次建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业在制定信用政策时,要在增加的成本与收益之间作出权衡,不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾,也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。

三、确定合理的讨债方法

针对不同的客户类型,采取不同的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整,接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为"长期应收款",确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的"长期投资",协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。若客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。

四、利用应收账款进行转让融资

西方国家流行一种应收账款转让的方法,其实质就是利用应收账款进行融资,它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时,可以迅速地低成本筹集企业所需的资金。应收账款转让融资主要有两种方式,即以应收账款为抵押借款和应收账款让售。应收账款抵押借款是指持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同,以应收账款作为担保品,在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或代理商借给企业资金所占应收账款的比率,一般为应收账款的70%-90%不等。如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来,银行有权向借款企业追索。应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷机构,筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现金折扣信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣存款后的余额确定。扣存款占的比例由双方协商确定,一般为10%左右。应收账款让售后,假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿,则企业无需承担任何责任,信贷机构不能向企业追索,只能自己追索或承担损失。

五、建立企业内部应收账款控制制度

一是建立应收账款坏账准备制度。遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,计提坏账准备,用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。二是制定合理的奖惩政策。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,业绩考核要做到销售收入与回款并重,将相关人员的个人利益与回收现款率、最长欠款期等指标挂钩,并作为业绩考评、晋职、评优的依据。

应收账款管理责任编辑:刘老师    阅读:人次