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保险公司内部控制问题及对策

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摘要:在社会主义市场经济快速发展下,人们的保险意识也随之提高,庞大的经济效益致使保险公司的数量急剧增长,市场之间的竞争异常激烈。面对如此激烈的竞争环境,财产险保险公司要想持久健康发展,就必须提高自身内部控制水平,完善内部控制体系。本文将财产保险公司内部控制作为研究对象,详细阐述我国财产保险公司内部控制目前所存在的问题,其次探究现存问题产生的缘由,最后针对具体的原因,提出相对完善的对策及个人建议,加强保险公司内部控制建设。

关键词:保险公司;财产险;内部控制

一、引言

长期以来,中国政府监管机构和保险有关行业严格遵循国际保险监督协会的核心监管准则。国际国内相关行业监管所带来的新趋势以及满足保险公司内部需求的风险控制,确立了在保险公司运营管理中内部控制的基本地位。目前,我国保险行业处于一个极其关键的发展上升期,所涉及的领域和业务规模有了明显的增长和扩大。然而,我国财产保险公司在现实运营中仍存在着一些相关问题,一方面是保险公司经营管理中没有充分认识到内部控制的重要作用,另一方面是保险公司为了满足监管要求,不考虑具体措施能否实现,只想着减少成本费用,短期内快速构建制度体系以达到内部控制要求,造成公司业务不规范以及业绩下滑的不良后果。这些若得不到解决,势必阻碍保险业的健康持续发展,会给保险业带来巨大的风险。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。通过对内部控制制度的完善,可以明确公司董事、部门经理和工作人员的基本职能,并针对公司运行状况,通过承保、销售、理赔与投资以及偿付能力等综合确定,完善内部控制体系,逐渐提高财产险保险公司运行的稳定性,促进产业的经济化发展。本文的意图在于通过剖析财产保险公司内部控制的现状,发现其所存在的根本问题以及产生的原因,总结出现的问题并提出改善建议,从而为实际工作中的行业监管部门提供参考的同时,有效监督其他企业并为他们提供良好的内部环境,保障对企业内部进行有效控制,确保为企业持续高效运行提供借鉴。

二、保险公司内部控制概述

(一)保险公司内部控制定义保险公司内部控制是指在保险公司内,无论是有关机构还是工作人员,都要合理防范经营管理中可能存在的风险,一旦发现就要及时进行有效控制,正确引导公司发展方向、管理中的风险以及经营目标的机制和过程。

(二)保险公司内部控制目标我国《企业内部控制基本规范》指出内部控制应达到的基本目标如下:保证企业资产流转安全,经营的合法合规,有效信息完整准确,经营效率提高并促进企业发展。为了更好地实现经营方针,保险公司需完善组织结构体系,建立内部控制目标。企业内部控制主要包含以下五点目标:合规性是确保保险公司能够遵守规章制度进行内部治理,符合监管部门规定,达到行业的运转规范;安全性是明确资金的流动情况,防止出现非法侵占和利用公司资产的现象,保证公司资产的安全;真实性是真实准确,不仅要各个部门表现在公司偿付能力评估报告,以及财务评估报告等业务方面,还要在信息管理数据方面体现出来;有效性是为了提高公司的岗位管理效率和业务的经济效益,要重点贯彻执行公司高层的决策方案;保障性是在合法经营,保证公司实现经营战略并实现可持续发展战略的前提下,对公司的股东债权人等与利益相关单位或个人的权益进行保护。

(三)保险公司内部控制原则《保险公司内部控制基本准则》中明确指出要建立完善的内部控制制度,应当把握并遵循四个统一原则。全面与重点相统一体现在公司各个层面的业务交互应该建立一个规范而且全面的内控体系。监管的侧重点不但应放在重点项目上,还要投入更多的精力放在高风险内容上;制衡与协作相统一体现在制约和权衡的前提下,保险公司内部控制应采取责任分立等相关制度,使得管理方式、组织结构和权责划分等方面实现有效的监督;权威性与适应性相统一体现保险公司任何人员都应在内控的约束下,将内部控制与绩效考核和问责挂钩。未经允许,任何人员不得更改与内控相关的程序;有效控制与合理成本相统一体现在内部控制要等同于保险公司所面临的风险系数,为了避免各种风险的出现,要制定并选取最优的内控管理措施重点实施,将有效的资源合理分配。

(四)保险公司内部控制构成保险公司最早将控制放在财产的安全性和完整性以及会计信息质量的准确性和可靠性上,侧重于控制严格手续、分管财产与加强复核等方面。随着业务规模的不断扩大,经济活动越来越复杂,内控管理系统逐渐发展起来。COSO委员会提出,企业设定的目标是一个企业所努力的方向,而内部控制组成要素则是为实现该目标所必需的条件,两者之间存我国财产保险公司内部控制现存问题及对策郎朔王大伟摘要:在社会主义市场经济快速发展下,人们的保险意识也随之提高,庞大的经济效益致使保险公司的数量急剧增长,市场在直接的关系。保险公司所提出的财务报告中表明了内部控制要达到的经营目标,而企业必须立足于有效的信息交流,运用相应的策略采取行动,进行必要的控制活动,所以保险公司内部控制构成中的五个要点就显得尤为重要:第一,内部控制环境所规定保险公司的纪律规范与组织架构,对经营目标的制定有所影响,实施内部控制的基础就是塑造企业文化并加强员工的执行力度。第二,风险评估是对保险公司现行状况与所定标准之间的偏离程度进行评价,是企业制定风险策略并实施的关键。第三,控制活动指的是保险公司在获得风险评测结果之后,制订并选用合理的控制方案,在公司的承受范围内将风险控制住,也是实施内部控制的具体方式。第四,信息与沟通是保险公司将与内部控制有关的准确信息进行收集并传递,确保企业内部与外部之间信息交互流畅,是内部实现控制的一个至关重要的前提条件。第五,监督是保险公司对内部控制整体的实施情况进行监视督促,通过有效的内部控制评估对发现的缺陷和漏洞及时改进补充,保证内部控制的有效实施。

三、财产保险公司内部控制现存问题

(一)控制环境欠佳控制环境是内部控制体系的基础,能够有效地保证内部控制的实施,推动内部控制的贯彻执行和整体目标的快速实现。保险公司在控制环境方面仍有待提高,主要表现在部分保险公司存在治理缺陷,在国有保险公司中国有股权比例较高,带有较浓的行政色彩;董事会、监事会以及高级管理人员权责分配不明确,仅重视业绩而没有高效率的指导监督,长时间累积下的内部控制作用就明显弱化了。

(二)风险评估不全面对风险的评估首先需要对风险进行量化,从而能够衡量风险概率和风险对项目目标的影响程度。部分风险评估报告只涉及几种最重要的风险,却未提及其他承保风险。而还有一部分风险评估报告中甚至只以承保记录中发生过较大赔案的风险进行评估。主要表现在企业财产综合保险风险评估报告仅仅评估了火灾、暴风雨和雷击这三种风险,还有些风险评估报告遗漏了某些重要的风险,只对大部分基本承保风险有所评估;在工程险风险评估报告中,忽略了设备故障和设计错误所导致的风险等。长此以往,不全面的风险评估会使某些重要风险被忽略从而降低承保质量。

(三)控制活动执行力较弱财产保险公司在其经营管理过程中,如果没有建立有效的承保与理赔责任分离、展业与核保相分离以及独立的核保、核赔制度,在执行业务中未明确规定各级承保和理赔人员的授权范围及其职责,绩效考核经常会有一些不达标的现象出现在保险公司内部工作中,致使工作人员在工作中设计的方案漏洞百出。主要表现在实施预算时,某些企业习惯套用流行的预算控制模式,未考虑是否符合预算目标的制定以及差异分析方法的设置,使内部控制没有得到有效执行;绩效考核体系设置不够完整,侧重于具体财务指标和短期目标的考核,没有包括资源配置和战略导向等相关内容。

(四)信息与交流不畅财产险保险公司在不断发展,内部控制所产生的工作量越大,对其提出的要求就越复杂,对人员对内部控制的信息处理能力和沟通能力提出了更高的要求。反馈则成为产生保险公司自下而上的沟通方式问题的基本原因。主要表现在处于基层的工作人员需要在实际工作中,将发现的关于公司内部政策在实施中产生的问题及时上报反馈,在反馈上报时,基层人员只对出现的问题进行简单描述,从而导致管理层接收到的具体反馈情况不明确,无法对出现的问题进行具体分析并提出解决方案,沟通就失去了它应有的作用和意义;行业内没有对不同公司进行完整的编制,而各公司之间及公司内部缺少平台进行信息沟通共享,久而久之,信息便形成了难以突破的孤岛。

(五)监管力度不够内部监督就是监督检查企业内部控制的创建与实施情况,对内部控制的有效性进行评价,找出所存在的缺陷,并及时进行改进。很多保险公司都没有实行有效的内部控制,致使员工产生错误的心态,为了谋求更多的利益,或者出于其他原因,进行违规操作,内部控制监督部门的监督职能因此出现失效的问题。主要表现在某财产保险分公司运营数十载,各层级之间关系复杂,当一些工作人员涉及内部控制监督的范围,就会受到很多阻碍,使监督的执行和处理变得异常困难。为了不让内部控制工作的违规行为恶化下去,必须要设置监督机制和操作规范。

四、财产保险公司内部控制现存问题的原因分析

(一)各级领导层内部控制意识不足部分保险公司使用的管理方式是过去一直采用的粗放式管理,公司没有健全的内部控制制度体系,同时缺少专门执行的工作人员。由此看来,很多保险公司的领导阶层缺乏对于内部控制应有的概念及意识,认为只要保证公司业绩优异,其他的都微不足道,领导层没有对内部控制这方面产生足够的重视,造成了不良的内部控制环境,致使内部控制工作没有起到应有的作用。

(二)队伍专业技能弱,评估质量差在财险风险评估工作中,存在着很多问题:业务培训次数少而且方式单一,培训人员资源缺乏,工作人员频繁变更以及基层员工所编写的评估报告质量低下等。这其中的原因在于对财险风险评估业务不够了解、流程不够熟练从而盲目组织实施评估。部分评估责任主体财险单位并不习惯编报评估报告,即使他们在工作中自觉地实施了重大事项稳定风险评估。

(三)执行操作系统不明确在这个计算机自动化办公时代,仍然存在很多保险管理人员和业务人员对计算机技术不精通,套用以往的模式, 没有及时跟随技术更新,比如在实施经营的预算甚至衡量风险程度等方面。然而,由于我国国内一些财产险保险公司在经营管理工作中责任主体不明确,随意的管理体系导致多头管理,效率低下,难以发挥内部控制应有的作用。

(四)缺失信息集成平台随着企业规模壮大,业务量的增多,管理控制的难度增加,内部控制中的重要作用日益彰显,管理者想要更好地驾驭企业,必须掌握准确的企业相关信息。但是,现实是企业缺乏一个高度集成的信息化系统来及时提供给销售方面业务信息,缺少信息集成平台,客观上影响了企业管理层和作业层的信息传递和通顺沟通,各个业务环节的信息交流整合受阻。

(五)执行与监督考核制度不健全良好的企业内部控制要制度化,相应的检查与考核制度并存。但有些财产保险公司的考核与奖惩制度建立不够完善,内控制度的执行与检查流于表面。同时,企业各部门、岗位之间协调与监督做得不到位,没有一套完整的内部控制监督体制,导致信息无法进行交流和传递。此外,公司职工的工作积极性和主动性不能被激发,职工的利益与公司制定的内部控制质量评价指标相关度过低。

五、完善公司内部控制建设的措施

(一)培养人员内控意识在财险公司工作运营中,为有效构建内部控制体系,应改善内控的环境氛围,企业应对公司治理框架的建设进行加强,按照规定建立“三会一层”组织体系,不断强调内部控制在公司经营管理中的重要作用,使公司上下级人员加以重视,保证内控体系的高效运转;进一步落实公司各个业务层面的职责,加强工作人员履职能力建设,强化经营层的监督职能,进而打造治理优良的财产保险公司。内部控制规范化、制度化是公司被动应对风险到主动管理风险的实质性转变的重要标志。

(二)提高人员素质财险公司能够蓬勃发展,具有自己较强的竞争优势,离不开企业内部相关人员的积极配合和强烈的责任意识。为更好地实现企业内控文化建设,应定期对业务人员进行集中培训,提高业务人员的工作效率。培训为职工提供一个共同的风险语言,增强全局观和协同观,促进内部控制效果的提高;在对一系列人才进行加强培训的前提下,做好与国家、政府、高等院校和金融机构之间的沟通交流工作,在条件允许的情况下与国外同业者进行经验交流互动,引进国外的先进技术、思想,实现跨国和跨行业的经验学习交流,从理论上和实践中不断实施完善内部控制管理的具体措施。

(三)加强保险行业操作的执行力财产保险公司目前虽然有审计部门对风险进行管理,但是由于内控管理分工不明确,缺乏有效的整合,部门之间的风险管理只是基于部门职能的自主行为。为提高业务执行力度,建议企业应做到明晰业务流程,将复杂的工作安排框架简单精准地分配到各层级人员之间,确保整个内部控制有效运行;管理层应根据公司内、外部环境定期评估目前的业务分工是否合理,根据公司发展战略的变化进行相应调整,实行奖惩制度,推动员工积极工作。

(四)加强管理能力建设财险公司各个业务环节都要在信息系统的覆盖下实施,要建立一个健全的安全实用信息系统,使财务系统与业务系统实现无缝对接,确保实际发生的业务与财务记录的数据一致,从而为财产保险公司内控提供技术支持。为使各层级信息有效沟通,企业应建立健全实用的权限管理机制,完善信息系统安全管理体系,保证能够将用户所拥有的权限进行合理分配,将安全管理的总体对策正确地实施到公司的运营中,将系统的安全性以及运行的稳定性提升一个层次;在信息系统正式使用前,制作使用操作说明手册,正确引导并规范内控人员对系统的操作,提升内控人员的内控信息化水平,将出错的可能性降到最低。

(五)建立稽查制度财险公司应对内部监督进行加强,将监督部门的部门分工和岗位职责明确区分开,对业务部门的操作流程是否符合公司部门规章进行严格监督,确保内部稽查工作的质量。为了确保制度实施的有效性,在企业经营管理中应做到每隔一个季度,进行一次全面稽查,各个部门职员和内控工作人员都要参与其中,并根据公司需要不定期进行专项检查;重点业务、重点部门、重点工作人员等关键环节不但要进行常规稽查,更需要进行专项稽查。如果在稽查中发现了问题,及时汇报给上级领导或者相关负责人,督促其改进并以书面形式将改进结果上报。六、结论财险公司长久运营过程中,财产保险企业内部控制尤其重要,关系到企业能否持续发展。企业管理者应明确公司内控制度的整合机制,通过分析财产保险行业领域的特性,创造新型内部控制工作方式,严格把关工作实施的质量,使公司内部控制体系变得更加完善,满足现代企业的持续发展需求。总之,只有财产险保险公司内部控制能力提高了,才能为实现财产保险公司的长远稳定发展奠定良好的基础。

参考文献:

[1]吴肖琨.财产保险公司内部控制存在的问题及其建议[J].中国国际财经(中英文),2018(08):76-77.

[2]祁保华.基于COSO框架下的XX财产保险公司内部控制研究[J].财会学习,2017(05):210-212.

[3]白静峰.财产险保险公司内部控制存在的问题及完善[J].纳税,2018(18):183.

作者:郎朔 王大伟 单位:大连交通大学经济管理学院

保险公司内部控制问题及对策责任编辑:张雨    阅读:人次