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保险公司税务风险防范研究

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摘要:目前快节奏的社会,重大疾病发病率不断提高,加上人口老龄化加剧,导致了寿险产品需求的不断增长。人寿保险公司的业务进入了高速发展期,公司面临着市场的严监管和税务的严稽查,如何防范公司税务风险成为了人寿保险公司的日常管理工作重点之一。

关键词:人寿保险公司;税务风险;防范;建议

当前,人寿保险公司的业务进入了高速发展期,公司面临着市场的严监管和税务的严稽查,如何防范公司税务风险成为了人寿保险公司的日常管理工作重点之一。公司经营过程中面临的税务风险主要有以下两个方面:一是公司出现纳税行为不符合税法的规定,少缴纳税或漏缴税款,从而面临补缴税款、加收滞纳金、受到行政罚款、刑罚处罚,从而损害公司的声誉。二是公司出现经营行为适用税法不准确,未享受到国家出台的税收优惠政策,从而导致公司多缴纳税款。人寿保险公司既有作为大公司面临的税务工商的检查,又有作为金融行业面临银保监会的行业监管的检查。本文就人寿保险公司业务的特殊性,对公司面临的税务风险进行分析,提出防范税务风险的应对措施。

一、人寿保险公司面临的税务风险

近年来,人寿保险公司业务高速发展以及经济大环境的不断变化,公司所面临的风险也不断变化,主要的税务风险有:

1.国家政策、市场等外部因素带来的税务风险(1)国家政策风险。近些年来国家的宏观经济政策不断调整,特别是目前国家大力支持经济发展,推出了多行业、多项的税收改革及优惠政策,比如税率简化、税率合并、企业营改增、减免税款、个税改革等,这就要求公司财务人员对国家的税收政策进行及时的解读,针对公司自身特点做好税收筹划。如果财务人员的税务专业知识不足、对国家政策理解不到位、不透彻就容易出现适用税法不准确,没有用足和享受到有关优惠政策,多缴税款,使公司承担了不必要税收负担或行政处罚,甚至是刑罚处罚。(2)税务稽查风险。随着税务政策的不断修改,很多以前需要在税务申报前在当地税务局进行备案的,现在都修改为公司自行留档备查,增加了对财务人员的专业能力的考验。这就要求公司财务人员充分理解税务政策,存档资料完备,否则公司就会存在潜在的税务风险。(3)银保监行业检查风险。人寿保险因其业务的特殊性,会经常受到银保监会的重点监查。保险公司产品设计的方向以及产品期限的长短都将直接影响到公司能否享受国家相关税收优惠政策。

2.人寿保险行业的特殊性带业的税务风险保险行业不同于一般的金融企业,业务的特殊性和业务员代理制的模式使公司存在特殊的税务风险,主要有以下几个方面:(1)业务收入的特殊性。公司的产品大部分是长期寿险,属于免税产品,应税产品占比较小,导致公司中收入应税产品占比非常小。在免税产品投放市场前需要向银保监会和税务部门进行免税备案。产品备案手续相对复杂,通过全国备案后,还需要在当地税务进行备案手续,如果备案手续不齐全将给公司带来严重的税务风险和经营风险。(2)公司业务员采用代理制。保险行业的营销员与公司之间是代理关系,并非是合同制关系。寿险行业经常存在为促进公司业务发展而开展一系列的激励方案,方案一般都是以实物、旅游服务、体检服务等进行兑现。由于保险营销员未与公司签订劳动合同,不是公司员工,公司为方案购入的实物、服务等奖励给营销员,就需要做对外购的货物、劳务以及服务的增值税视同销售处理,同时还涉及到代扣代缴个税的事项。(3)可抵扣税款的计算方面。与一般企业的不同,人寿保险公司税款的计算有其独特性,而不是像一般公司取得进项税额即可进行抵扣。寿险公司对于进项税额需要分别对待:应税产品发生费用的进项税额可全额可抵扣;免税产品发生费用的进项税额不能抵扣,需全额转出;无法区分应税和免税所发生的费用,通过每月计算应税产品和非应税产品的比例计算进项税额的可抵扣额度;若下月发生红字冲销,则需要按上月的抵扣比例进行重新计算。而应免税收入的计算取决于公司前端业务系统的支持,所以需要有强大的信息系统支持税金的计算,计算的复杂性会给公司带来税额计算错误的风险。(4)印花税方面。印花税虽然是小税种,但所涉及的合同范围广,适用的税率众多,财务人员需要清楚的区分不同类别合同适用的税率,不仅需要对公司签订的合同、账簿等缴纳印花税,还有一项特殊的业务,就是公司经常出现客户进行保单贷款业务。保单贷款需要按贷款的金额缴纳印花税。目前税务稽查范围广,要求严,对于小税种印花税也是检查的重点,经常会出现小税重罚的情况,保单贷款业务的开展就带来印花税缴纳不足额的税务风险。(5)个人所得税方面。新个税的改革,营销员的个税计算方式的改变,需要及时按照新的个税法进行个税的计算。公司举办产说会、创说会、主顾开拓等活动会给潜在客户发放宣传品、随手礼等,此外还有给达到一定等级的客户给予体检等增值服务,这些活动都会产生客户偶然所得,存在漏缴纳个税的风险。

3.公司内部因素带来的税务风险(1)公司管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。如公司管理层有较高的纳税意识,就会增加公司内部税务的管理要求,降低公司的税务风险,指引公司步入健康发展的轨道。(2)公司内部控制制度。需要建立严谨、完整内部控制制度,做到对于公司重要业务流程事前、事中和事后的管控。制度设计的严密性和流程设计的完整性是一个公司防范税务风险的制度保障。(3)公司相关岗位人员的配备。公司重视税务风险,必定会要求具备较强税务专业的人员担任税务管理岗,以降低公司税务风险。税务管理岗的专业胜任能力,对于公司所面临的税务风险起着决定性作用。

4.财务人员专业素质人寿保险公司由于机构分布广,组织架构复杂,全国会计人员众多,财务人员专业胜任能力对于公司承担的税务风险起着关键性的作用。如各地财务人员对当地税务政策把握不到位,沟通不及时,都会生产潜在的税务风险。

二、人寿保险公司防范税务风险的几点建议

针对人寿公司的特殊性,公司如何做好税务风险的防范工作,提出以下几点建议:1.公司税务风险的有效识别和税务风险等级的评估人寿保险公司都是以总公司、分公司、中心支公司、营销服务部的形式存在,机构多,分布范围广,更要做好公司税务风险的识别和评估。(1)建立内部专业的稽核中心。稽核中心主要是检查公司内部控制的运行情况,并配备专业的财务人员。稽核中心可以做到在熟悉公司内部运作和业务的实际情况下,高效的开展检查工作,能对公司内部存在的税务风险进行有效的识别和评估。(2)聘请专业的税务公司开展税务检查。专业的税务公司能带给企业国家政策正确的解读,并对公司的日常经营活动提出符合国家政策的税务方面的指导意见。此外,税务公司能发现公司日常的账务处理中存在的税务问题,对公司的税务风险做出正确的识别和评估,有利于公司降低和减少税务风险,促进业务的合规合法开展。(3)建立公司税务风险等级预警机制。将风险进行等级划分,并制定相应风险等级的应对措施,从而有效管控税务风险。

2.建立公司内部控制制度内部控制制度的建立能使公司业务流程顺畅,财务人员参与到公司重要业务流程中,做到事前、事中和事后的管控,从而融入到公司业务流程中。财务人员从符合税务政策、享受国家优惠政策等方面进行税收筹划,降低公司税务风险。

3.制定税务标准化操作手册对公司开展的每一项业务账务处理进行案例解析,详细制作各种情况下账务处理规则,比如视同销售、代交个人所得税等,制定出完整的税务标准化操作手册,从而解决机构多,财务人员专业程度差的情况。另外,标准化操作手册还能减少人员更换带来的风险。

4.建立财务的集中核算模式财务集中核算模式非常适合保险公司这样的分支机构的运作模式,通过财务的集中核算统一全省乃至全国的税务处理方式。对于同一事项核算科目和账务处理会高度一致,避免了财务人员对于业务理解不一致,而导致账务处理的差异,从而减少和降低了人为因素带来的税务风险。

5.加强公司信息系统建设信息化时代,公司信息系统的建设对于公司发展至关重要,同样,公司前端数据的准确性直接决定财务数据的准确度,特别是人寿保险公司增值税复杂的应免税的计算过程,直接影响到公司税款计算。强大的系统支持,不但能减少财务人员的工作量,而且能减少因人为计算错误带来的税务风险。

6.财务团队的培养和建设人寿保险公司由于机构分布广,组织架构复杂,全国会计人员众多,如何及时进行国家最新税务政策的学习和落实成为关键点。(1)建立公司骨干人才队伍。将公司专业的、经验丰富的人员纳入公司骨干人才队伍,对其进行讲师技巧的培养,通过培训将其经验和专业的税务知识传输给公司所有的财务人员,从而提高公司财务人员的实际操作能力。(2)建立优秀机构的分享机制。以自我学习为主,集中学习为辅,实务操作经验分享等相结合的模式,更好的吃透、用实税务政策。(3)建立财务人员的培训体系。比如公司经常会遇到人员的更换,公司应开展新入职财务人员专业的培训,通过培训使新人较快的熟悉公司业务;如遇到国家政策的变更,及时聘请外部专业公司进行解读。

三、结语

综上所述,财务人员在提高自身专业素质的同时,应积极参与公司重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程的制定,能有效识别和评估活动中的税务风险,管控好公司税务风险,做好税收筹划,从而做到业财融合,更好地推进公司业务稳健发展。

参考文献:

[1]李春锋.我国保险税务风险的内部控制研究[J].经贸实践,2016,(05).

[2]楚文海,钱睛岚.税收管理概论[M].北京科学出版社,2018.

[3]叶旭.中原高速税务风险控制研究[D].华中科技大学,2011.

作者:杨小兰 单位:太平人寿保险有限公司浙江分公司

保险公司税务风险防范研究责任编辑:张雨    阅读:人次