企业内部审计与控制融合策略探析范文

［摘要］正确的处理内部审计与内部控制二者之间的关系不仅有助于使二者紧密融合，还能够推动企业的治理，防范企业的经营风险，促进企业的价值增值。所以，本文笔者在梳理内部审计与内部控制概念的基础上，结合二者融合的意义，对二者融合现象及其对策展开粗浅的探讨，以供广大同行参考借鉴。

［关键词］企业;内部审计;内部控制;融合

企业内部审计与内部控制不仅关系到整个企业的治理工作是否规范，风险应对是否及时，还对整个企业的经营发展有着至关重要的影响。所以，为了进一步规范企业的治理工作，提高企业的治理效率，降低经营风险，就必须要加强两者的融合。为此本文笔者即结合个人研究经验与相关参考文献，从内部审计与内部控制融合的层面出发，对两者的融合进行研究与探讨。

1内部审计与内部控制的概念

内部审计就是对企业的各类业务所展开的独立评价工作，从而确保企业的各项业务都能够始终遵循公认的方针与程序开展，符合相关的规定标准，从而实现企业预定目标的一种审计工作。可以说实物、账务、规则、责任都是企业内部审计的主要对象。内部控制就是指针对国家的相关法律法规对企业的经济活动进行规范的一种控制系统。通过内部控制不仅能够保证企业会计信息质量，还能确保企业内部资产的完整性。因此做好内部控制工作对确保企业的健康稳定发展有着十分重要的作用。

2内部审计与内部控制的融合意义

自从2008年全球金融危机爆发以来，越来越多的企业投资者与利益相关者认识到，在企业的经营管理过程中仅仅关注财务报告的真实性、公允性早已远远不够，要想有效降低经营风险，促进企业价值增值就必须要加强对企业经营合法性、合规性，以及资产完整性等诸多方面的关注。由此单一的财务报告审计势必无法满足利益相关者们的实际需求，基于此种背景下企业管理则也更加深刻的认识到内部审计与内部控制在企业应对危机中的重要性，因此做好内部审计与内部控制的有机融合就显得尤为重要。这是因为做好内部审计与内部控制的有机融合不仅能够发挥出两者在企业治理上的关键作用，还能够帮助企业提前发现潜在风险，从而做好应对措施，以保证企业的健康稳定发展。

3企业内部审计与内部控制融合现状

虽然近些年来企业管理者已经提高了对内部审计、内部控制工作的重视程度，但是在两者融合上还缺乏足够的重视程度，往往是将两者分而治之。而造成这一问题的根本就在于企业管理者在融合意识上的缺失，缺乏有效的监督机构，且管理人员个人素质仍然有待提高。据不完全数据调查分析显示，目前在企业管理中有将近65%的企业管理者对融合内部审计与内部控制不够重视，在管理工作上过于疏松，认为企业只要盈利就可以，这种限制不仅限制了企业的可持续发展，也影响了内部审计与内部控制的有机融合。同时，在内部审计与内部控制的融合方面，有高达81%的企业缺乏一个完善的监督机制，甚至还有15%的企业尚为建立监督机制，以至于内部审计与内部控制的融合缺乏明确的规章制度引导，也就无法对内部审计与内部控制的融合加以监督，无法及时发现不住之处进行改正，也就难以顺利进行融合。此外，管理人员个人素质也会在很大程度上影响内部审计与内部控制的融合效率。特别是部分企业的管理人员的专业素质、创新意识都相对较低，根本无法推动内部审计与内部控制的有机融合，更无法满足内部审计与内部控制的融合需求。由此可见研究企业内部审计与内部控制的有机融合具有十分重要的显示意义。

4促进企业内部审计与内部控制融合的对策

4.1提升企业管理者对内部审计与内部控制融合的认识

在企业发展过程中企业的管理者就是企业决策的制定者，只有让企业管理者正确认识到内部审计与内部控制融合的重要性，才能够更好的促进企业内部审计与内部控制的融合，才能够更好的发挥两者的作用，推动企业的监控稳定发展。为此针对现如今企业管理者对两者融合认识不足这一问题，笔者认为首先要从提升管理者的个人认识入手，提升其对内部审计与内部控制融合的重视程度。同时，还要为两者的融合制定出相应的管理条例与制度，以便于更好的促进内部审计与内部控制的融合。

4.2完善国家的法律法规，从政策引导入手加强内部审计

与内部控制的融合企业的发展离不开国家法律法规的引导，这是因为政府所制定的法律法规对企业的发展而言有着至关重要的价值。因此要想更好的实现企业内部审计与内部控制的融合，笔者认为国家应完善法律法规，从政策上加以引导，推动两者的融合。也就是说国家应该从法律层面上对管理者职责、企业各个部门之间的职能加以明确，从而使企业的日常工作、职能都能够有法可依。同时，还应该对制造虚假信息的企业加大处罚力度，对处罚条例进行细化，以法律强制力保证企业的健康发展秩序。

4.3对企业的监督机制加以完善

在企业的实际发展过程中因为监督机制不够完善，而导致企业发展受制的情况比比皆是，且监督机制理念适用于企业的各个工作环节。因此要想做好企业内部审计与内部控制的融合，完善监督机制必不可少。也只有不断的完善与健全企业的监督机制，才能够使内部审计与内部控制得到有效的融合。为此企业应该建立一个拥有独立职能权限的监督部门，使监督机制能够独立于企业的各个部门之外，不会受到企业其他部门的影响，从而更好的发挥自身监督职能。同时还要有效提升企业监督人员本身的管理素质、审计素质，使其能够及时的发现内部审计与内部控制在融合过程中存在的不足之处，进行改进。此外企业还要建立一个相对完善的激励机制，将企业监督人员本身的工资与绩效，和企业内部审计与内部控制的融合情况相互挂钩，以便于更好的提升监督人员的工作积极性。

4.4提升管理人员的专业素质

21世纪是人才竞争的时代，企业人员专业素质的高低直接决定了整个企业的核心竞争实力的强弱。尤其是企业管理人员专业素质不足，会对企业内部审计与内部控制融合产生十分巨大的影响。所以针对这一问题笔者认为必须要切实提高企业管理人员的专业素质，从而更好的提升内部审计与内部控制的融合效率。为此企业就应该定期对管理人员进行专业技能培训，充实管理人员本身的审计素质与内部控制素质，汲取更加先进的成功经验，使其能够在内部审计与内部控制融合上起到推动作用。同时，还要进一步提升企业管理人员的创新意识，使其企业管理人员能够不断创新内部审计与内部控制的融合方式，从而推动企业的健康稳定发展。

5结论

在我国企业的发展过程中仍然存在着许多问题影响到内部审计与内部控制的有机融合，这些问题的出现恰恰暴露出了企业在经营发展过程中存在的不足之处。而要想解决这些问题除了要转变管理者本身的管理意识以外，还要不断的提高管理者的专业素养，对企业的管理机制进行健全，为内部审计与内部控制的有机融合提供一个良好的内部条件，进而更好的推动企业的经营管理发展，使企业获得最大经济效益。

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作者：郭艳萍 单位：哈尔滨职业技术学院