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境外投资内部审计的必要性

2013/06/04 阅读:

开展境外投资内部审计的必要性

1.国有企业境外投资审计的监管体系现状。目前对我国国有企业境外投资进行审计的主体有国家审计、社会审计和内部审计,其中以国家审计为主。国家审计在境外投资审计中存在“多头政策,多头监管”的问题,多个监管部门制定各自的监管标准,增加监管成本,浪费审计资源,同时,多个政府机构进行审计监督,容易造成某个审计领域被多个部门共同忽视的审计盲区。

2.内部审计在境外投资中的作用。(1)内部审计贴近企业管理,熟悉企业情况,更容易发现管理上的漏洞,内部审计人员能够及时、准确地判断出高风险领域和重要事项,有针对性地进行审计,以发现管理上的漏洞。(2)内部审计时间、方法、方式灵活,成本较低,可提高审计效果和审计效益。(3)内审人员能随时掌握企业大量内部信息,从而能减少资料收集、审前调查的工作量,项目的实施又可以融合在其他项目中进行,降低了审计成本。(4)内部审计提出的处理意见和建议操作性强,能从根本上改善境外投资的管理。

3.开展境外投资内部审计的法律依据。(1)国资委2004年颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》第十五条中规定“企业内部审计机构应按照国资委相关工作要求,对境外子企业进行定期内部审计工作”。(2)国资委2005年下发的《关于加强中央企业内部审计工作的通知》中,也再次强调要“认真探索开展境外投资审计。要建立境外企业定期审计制度,充分发挥内部审计监督作用。”(3)国资委颁布的《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》、《中央企业境外投资监督管理暂行办法》中也多次强调中央企业应发挥内部审计的作用。

开展境外投资内部审计的建议

1.明确境外投资内部审计的对象与内容。(1)境外投资内部审计的对象以境外企业国有资产审计为主。(2)境外投资内部审计的内容应分为两部分:一是“管资产和管事”审计,即对境外企业国有资产的投资融资、经营管理和收益管理三个环节的财务审计;二是“管人”审计,即开展对境外企业主要经营负责人的任期经济责任审计和离任审计。

2.境外投资内部审计的重点。(1)审查境外投资的合法合规性:审查境外公司成立的有关法律文件的合法性、完整性;审查公司主要经营活动的合法合规性,包括检查企业的经营范围、重大购销活动和企业的延伸投资项目。(2)审查评价境外企业的内部控制制度:重点审查财务管理、会计核算以及重大经营决策方面有无严格、健全的监督控制制度,并有效地执行。(3)审核资金来源的正当性、完整性和风险性:重点审计资金使用审批手续是否健全、用途是否合规、资金是否完整、有否滥用银行信用透支额为第三方作商业结算贷款等,以防止资金挪用和转移。(4)特别关注资金往来款项::注意与关联方的资金往来运作,对大额往来款项要一一核实;有无利用往来账为境内企业保存外汇;有无潜在的呆账损失与异常现象。(5)审核“工资差”的情况:重点审核每年的社会工资收入、支出、结余、工资差分配和使用、上交主管部门情况以及期末工资差分布情况。

3.采用境外投资内部审计的正确方式方法。(1)境内内部审计与境外投资内部审计相结合。境外企业一般为境内企业下属投资单位,双方在经营管理、经济业务等方面存在紧密联系,并且境外审计现场审计时间一般较短。因此,要制订针对性较强的审计方案,明确境外现场主攻方向,把握重点,在赴境外现场审计之前广泛收集境内外资料,能在境内完成的工作在境内完成。(2)风险评估与分析性复核相结合。现代风险导向审计将审计重心放在事前的风险评估上,而风险评估又以分析性复核为中心。审计人员要在系统评估境外企业面临的战略、财务、市场、运营、法律等方面风险的基础上,采用分析性复核方法对财务数据和非财务数据进行分析。(3)审阅资料与走访座谈相结合。审计人员要紧紧围绕审计目的,从财务账簿、会议纪要、统计台账等资料入手进行检查。同时,立足资料但不局限于资料,与境外企业及相关领导、关键岗位员工座谈,拓宽信息收集渠道。(4)查找问题与总结经验相结合。要坚持“一分为二”的原则,辩证地看待境外企业的发展,在查找问题的同时总结经验。经验材料不一定面面俱到,可以从某个专题入手,例如工程管理、国际贸易、人事管理等,提炼出具有推广价值的经验,将境外企业好的管理理念、经营措施尽可能详细、系统地介绍清楚。

结语

随着中国国家实力的不断增强,中国国有企业在世界将会拥有越来越多的施展空间,而国有企业走出国门之后所面临的环境充满了机遇与挑战,但同时也无处不有风险和危机。加强国有企业自身实力,积极发挥国有企业内部审计作用,规范境外投资的行为,健全境外经营风险防范体系,完善境外资产管控体系,实现国有资产的稳定增长、保值增值,帮助国有企业实现经营目标,规避海外投资风险,做大做强!(本文作者:袁敏单位:鞍山钢铁集团公司审计部)

境外投资内部审计的必要性

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