您现在的位置: 新晨范文网 >> 审计论文 >> 审计专业论文 >> 正文

基层央行怎样开展经济责任审计

2020/10/23 阅读:

经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。经济责任审计是指领导干部在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。基层人民银行作为人民银行总行派出机构,依法履行了贯彻执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等法定职责,对其开展经济责任审计具有重要的现实意义,本文结合审计实践对基层央行如何开展经济责任审计进行探索与思考。

一、明确经济责任审计主体

基层央行经济责任审计主体主要包括:县(市)支行行长、主持工作的副行长及部分有经济责任的副行级领导;与经济活动直接相关的中心支行内设部门的科长、主持工作的副科长以及其他由中心支行党委决定需要进行交接的人员。开展经济责任审计的六大情形,即指领导干部在调任、转任、免职、辞职、撤职、退休之前,对其进行离任审计,突出对预算管理、财务收支及有关经济活动的经济责任审计。

二、明确重点突出经济事项

1.经济决策事项。主要指任期内未履行完毕的经济决策,包括基本建设投资、大额资产购置、租赁和担保等重要经济合同、协议及其变更情况的相关书面材料。2.财务收支事项。主要指任期末预算指标的管理和财务收支情况,包括专项资金收支结余情况。3.资产负债管理事项。主要是期末单位的现金,固定资产和其他金融资产;再贷款和再贴现等信贷资产;过渡性资产和负债,如待清理资产和待清理负债;支付与交易和清算有关的资产和负债;发放资金和其他表外资产。4.基本建设工程事项。主要指任期末在建工程项目按程序形成的项目建议书、可行性研究报告、招投标文件、工程的概(预)算、项目调整和变更、工程价款结算、工程竣工验收及其他与工程项目相关的书面材料。5.账外债权债务事项。主要指任期末账外债权债务情况。包括应付未付的招待费、会议费等费用,应付未付的基建、维修款等债务以及应收未收账务等情况。6.公共财物事项。主要指领导干部个人保管和使用的公共财物以及个人借用的单位资金。7.其他事项。主要指其他需办理交接手续的经济事项。

三、建立指标体系,评价经济责任

1.建立评价指标。依据经济责任审计的主要内容,分别从经济决策事项、财务收支事项和资产负债管理事项三个方面建立评价体系,其内容包括会计信息的真实、合法、效益性情况;国有资产的保值、增值情况;单位或部门遵守财经纪律情况;内部控制制度的建立和执行情况;重大事项决策情况;目标完成及经济效益指标情况;个人廉洁自律情况。2.制定评价标准。在定量评价指标方面,借鉴经验标准法和德尔斐法,先确定最高等级和最低等级,然后利用分段平均法确定其他等级标准值。在定性评价指标方面,依据问卷调查结论和审计人员的职业判断,将各项考察内容分成不同档次或级次,对不同等级赋予相应的分值。以下分别从经济有关事项、管理决策和风险防范三个方面各列举一个评价指标为例进行说明。(1)财务收支事项。主要反映被审计单位收入入账的准确性和支出的合规性,以失真率(即不真实财务收支金额占全部财务收支总金额的比例)作为评价指标。通过现场审计和访谈调查,确认被审计单位财务收支的真实情况,并参考历史考核指标,确定其评级标准值。如在某支行离任审计中,审计发现其公用经费中有5笔共计6.73万元的不规范支出,该支行全年财务支出总额为517.62万元,由此得出该支行财务收支事项失真率为1.3%,相对应的实际等级值则为3。(2)重大决策事项合规性。主要包括重大管理事项决策、中层干部任免、重点基建项目安排、大额度资金使用等事项。对每项重大决策事项逐一进行评价打分,再根据所有得分计算出平均值,即重大决策事项的最终分值,并根据最终分值确定评价等级。如在某支行离任审计中,原行长任期内共有15项重大决策事项,审计人员分别从程序合规性、讨论范围恰当性、是否导致经济损失等5个环节对其进行打分,汇总得出重大决策事项合规性总分为88分,相应的实际等级值为3。(3)内控制度健全性。根据对被审计单位内控制度的检查情况,确定已建立和缺失的内控制度,计算出内控制度覆盖率,并根据经验标准法赋予等级标准值。如在某支行离任审计中发现其有内控制度30项,其中4项制度未结合支行实际及时修订或内容条款不健全,故内控制度健全性为87%,相应的实际等级值为3。3.分析评价。根据上述方法分别计算出每个指标的实际等级值,再将各指标的等级值加总,得出实际总等级值;以此等级值除以56(即上述经济有关事项、管理决策、风险防范三个指标的最高等级值之和)从而得出百分比,并据此得出领导干部任期内经济责任履行情况的综合评价。其中,综合百分比在90%以上(含90%)的为“优秀”;在75%~90%(含75%)之间的为“良好”;在60%~75%(含60%)之间的为“较低”;在60%以下的为“较差”

四、结合审计发现,界定相关责任

首先,根据经济责任审计所发现的问题,在分析其产生原因或历史背景的基础上,将领导干部责任划分为现任责任、前任责任(或历史遗留问题责任)。其次,进一步划分现任责任。一是根据问题的性质,分为经济行为和非经济行为导致的经济责任问题。二是根据问题产生的原因,分为主观责任与客观责任。三是根据决策责任,分为集体责任与个人责任。四是根据管理责任,分为直接责任和间接责任。再根据每个问题的管理权限,分别明确划分经济责任是离任审计的最终目标。将审计发现的问题根据不同性质划分为前任责任与现任责任、集体责任与个人责任、直接责任与间接责任、过失责任与故意责任等四个方面,有效解决了被审计单位由于害怕承担经济责任而拒绝配合审计人员的矛盾,使其更容易接受审计结论。通过明确的经济责任划分,对经济责任实施条、块分割,更有利于被审计单位找出业务操作风险和管理漏洞,便于整改。

作者:彭海东 彭凌云

基层央行怎样开展经济责任审计

2020/10/23 阅读:

推荐度:

免费复制文章